авторефераты диссертаций БЕСПЛАТНАЯ РОССИЙСКАЯ БИБЛИОТЕКА - WWW.DISLIB.RU

АВТОРЕФЕРАТЫ, ДИССЕРТАЦИИ, МОНОГРАФИИ, НАУЧНЫЕ СТАТЬИ, КНИГИ

 
<< ГЛАВНАЯ
АГРОИНЖЕНЕРИЯ
АСТРОНОМИЯ
БЕЗОПАСНОСТЬ
БИОЛОГИЯ
ЗЕМЛЯ
ИНФОРМАТИКА
ИСКУССТВОВЕДЕНИЕ
ИСТОРИЯ
КУЛЬТУРОЛОГИЯ
МАШИНОСТРОЕНИЕ
МЕДИЦИНА
МЕТАЛЛУРГИЯ
МЕХАНИКА
ПЕДАГОГИКА
ПОЛИТИКА
ПРИБОРОСТРОЕНИЕ
ПРОДОВОЛЬСТВИЕ
ПСИХОЛОГИЯ
РАДИОТЕХНИКА
СЕЛЬСКОЕ ХОЗЯЙСТВО
СОЦИОЛОГИЯ
СТРОИТЕЛЬСТВО
ТЕХНИЧЕСКИЕ НАУКИ
ТРАНСПОРТ
ФАРМАЦЕВТИКА
ФИЗИКА
ФИЗИОЛОГИЯ
ФИЛОЛОГИЯ
ФИЛОСОФИЯ
ХИМИЯ
ЭКОНОМИКА
ЭЛЕКТРОТЕХНИКА
ЭНЕРГЕТИКА
ЮРИСПРУДЕНЦИЯ
ЯЗЫКОЗНАНИЕ
РАЗНОЕ
КОНТАКТЫ


Pages:     | 1 || 3 |

Международно-правовые проблемы функционирования оффшорных финансовых центров.

-- [ Страница 2 ] --

В этом контексте, исследование оффшорных финансовых центров является одним из аспектов новой международной финансовой архитектуры наряду с повышением информационной открытости и прозрачности; укреплением финансовых систем путем усиления контроля над ними; смещением акцентов деятельности МВФ в сторону предотвращения финансовых кризисов; обеспечением большей вовлеченности частного сектора; упорядоченной либерализацией капитала; разработкой международных стандартов6. В свою очередь международная финансовая архитектура это «правила, руководящие принципы и прочие договоренности, регулирующие международные финансовые отношения, а также разнообразные учреждения, образования и органы, посредством которых подобные правила, принципы и прочие договоренности разрабатываются, контролируются и исполняются»7.

В диссертации рассматривается вопрос о правовом определении термина «оффшорный финансовый центр», «оффшорная зона», «оффшор», представлены различные мнения юристов-международников на данную проблему. Данный вопрос является дискуссионным, поскольку не существует общепризнанного единого, тем более, юридически закрепленного, определения, которое отражало бы в полней мере все определяющие признаки оффшорного финансового центра. Отсутствие единого международно-правового определения термина «оффшорный финансовый центр» не вносит ясности и создает определенные трудности, как теоретического, так и практического характера.

По мнению проф. Г.М. Вельяминова «оффшором считаются государства или территории, предоставляющие сверхльготный налоговый режим (до 3-5 % налога на прибыль) и не предусматривающие раскрытие и предоставление информации при проведении финансовых операций»8. Проф. В.М Шумилов пишет, «что сам по себе термин «оффшорная зона» принадлежит, скорее, к предпринимательскому сленгу (англо-саксонского происхождения), чем к правовой терминологии»9.

Организация экономического сотрудничества и развития использовала первоначально термин пагубная налоговая конкуренция (вредная налоговая конкуренция10), пагубные налоговые практики. Впоследствии на основании таких критериев как отсутствие прозрачности (транспорентности) и отсутствие эффективного обмена информацией ОЭСР в своей работе стала использовать термин налоговое убежище (или налоговый оазис, налоговый рай (tax haven11).

Международный валютный фонд, Совет Безопасности ООН, Форум финансовой стабильности используют в своей работе и официальных документах термин оффшорный финансовый центр.

Рабочая группа, созданная Форумом финансовой стабильности, в своем Докладе пришла к выводу, что любая юрисдикция может считаться «оффшором» в той степени, в которой она отличается от иных юрисдикций - экономически более благоприятным режимом, например, низкими ставками корпоративного налога, либеральным регулированием, особыми благоприятными условиями регистрации компаний; нормами о повышенной конфиденциальности12

. Правовое определение термина оффшорный финансовый центр не было выработано либо предложено, но были сформулированы основные признаки, им присущие, среди которых: низкие налоги либо отсутствие таковых; отсутствие подоходного налога; легкий и гибкий режим регистрации компаний и получения лицензий; легкий и гибкий режим регулирования деятельности; отсутствие необходимости в физическом присутствии финансовых учреждений или корпоративных структур; законы, устанавливающие чрезвычайно высокий уровень конфиденциальности для клиентов; недоступность таких льгот для резидентов.

На основе определений, критериев, позиций, выявленных различными международными организациями, можно вывести следующее определение оффшорного финансового центра.

Оффшорный финансовый центр – это часть территории государств (или даже вся территория государства), в пределах которой, в соответствии с применимым национальным правом, регистрируются компании иностранных резидентов, таким компаниям предоставляется право ведения на льготных (налоговых, административных, валютных и иных) условиях торговых, финансовых и иных коммерческих операций; а также льготными налоговыми преимуществами, которой пользуются физические лица в целях снижения налогового бремени либо для защиты собственности от претензий третьих лиц. Компания, зарегистрированная в оффшорном финансовом центре, зачастую платит только регистрационные сборы либо существенно более низкие налоги, по сравнению с налогами вне оффшорного финансового центра.

Хотя на международно-правовом уровне не закреплено пока понятие оффшорный финансовый центр, использование этого термина в официальных документах ООН, МВФ, ФФС, ФАТФ и других организаций, позволяет сделать вывод о том, что этот термин уже имеет характер устоявшегося и широко признанного многими государствами, а также среди различных международных организаций, как универсальных, так и региональных.

Глава 2 - «Роль международных организаций в формировании международно-правовых основ деятельности оффшорных финансовых центров» посвящена исследованию двух основных проблем:

- во-первых, выявлению роли международных организаций в регулирования деятельности оффшорных финансовых центров;

- во-вторых, рассмотрению основных международно-правовых документов, регулирующих деятельность оффшорных финансовых центров, и международных стандартов, на предмет соответствия которым, такие международные организации как, например, Международный валютный фонд, осуществляют процесс оценки деятельности оффшорных финансовых центров.

В диссертации выявлено, что международно-правовые проблемы, которые возникают при функционировании оффшорных финансовых центров, обратили на себя внимание международных организаций, которые в рамках своей компетенции и полномочий в той или иной степени оказывают регулирующее воздействие на оффшорные финансовые центры с целью повышения прозрачности оффшорного бизнеса; расширения международного сотрудничества и обмена информацией; борьбы с легализацией доходов, полученных преступным путем, и финансированием терроризма; регистрацией морских судов под «удобными флагами» и т.д. Среди таких организаций следует в первую очередь отметить Международный валютный фонд, Организацию экономического развития и сотрудничества, Специальную финансовую комиссию по проблемам отмывания денег – ФАТФ и Форум финансовой стабильности.

Отмечено, что Международный валютный фонд присоединился к мероприятиям, направленным на оценку соответствия национального законодательства государств, являющихся оффшорными финансовыми центрами, международным стандартам. В 2000г. Международным валютным фондом была разработана программа усиления контроля над финансовым регулированием в оффшорных финансовых центрах, направленная на борьбу с отмыванием доходов, полученных преступным путем, и финансированием терроризма (Offshore Financial Center Program – далее Программа).

Диссертантом установлено, что под международными стандартами в рамках Программы понимаются, в частности: в области регулирования банковской деятельности это «Основные принципы эффективного банковского надзора» (Core Principles for Effective Banking Supervision), разработанные Базельским комитетом по банковскому надзору в сентябре 1997г.; в сфере регулирования страховой деятельности это «Основные принципы страхования» (Insurance Core Principles), созданные Международной ассоциацией органов страхового надзора (ИАИС) в 2003г.; в области регулирования ценных бумаг таковыми признаны «Цели и принципы регулирования ценных бумаг» (Objectives and Principles of Securities Regulation), которые разработаны Международной организацией комиссий по ценным бумагам (ИОСКО) в феврале 2002г.; в сфере борьбы с легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем, и финансированием терроризма основными международными стандартами являются Сорок рекомендаций ФАТФ, а также Девять специальных рекомендаций ФАТФ по борьбе с финансированием терроризма.

Диссертантом отмечено, что вышеуказанные международные документы носят, в основном, рекомендательный характер и не обладают обязательной юридической силой, однако оказывают большое влияние на национальное законодательство государств.

На примере такого государства, как Острова Кука, показано какие меры правового характера МВФ может рекомендовать в рамках Программы государствам, являющимся оффшорными финансовыми центрами, для изменения национального законодательства. Некоторые государства, являющиеся оффшорными финансовыми центрами, уже предприняли реальные шаги, направленные на создание национальной правовой базы в области борьбы с легализацией доходов, полученных преступным путем, и финансированием терроризма в соответствии с рекомендациями Международного валютного фонда. Большинство оффшорных финансовых центров приняли новое законодательство, направленное на борьбу с легализацией доходов, полученных преступным путем, и финансированием терроризма. Тем, не менее, около 30% оффшорных финансовых центров, подвергшихся оценке МВФ, не имеют законодательного определения терроризма как тяжкого преступления либо в этих государствах существуют определенные трудности в возможности экстрадиции за совершение такого преступления как финансирование терроризма и ряд других правовых пробелов, требующих скорейшего устранения.

Диссертантом рассмотрены меры правового характера, которые, кроме того, были осуществлены такими организациями, как Организация экономического сотрудничества и развития, ФАТФ, Форум финансовой стабильности, Группа органов банковского надзора по оффшорам. Отмечена роль Форума ООН по оффшорным финансовым центрам, состоявшегося на Каймановых островах в марте 2000г. в рамках Глобальной программы ООН по борьбе с отмыванием доходов, полученных преступным путем.

Были подвержены международно-правовому анализу меры, осуществленные Организацией экономического сотрудничества и развития, направленные на борьбу с «пагубной налоговой конкуренцией», а также выявлены критерии, которые такую конкуренцию составляют. Рассмотрены такие термины как: «налоговые убежища» и «преференциальные налоговые режимы», которые вместе составляют «пагубные налоговые практики».

Диссертантом представлены различные мнения юристов-международников относительно соответствия действий ОЭСР международному праву, в частности: Резолюции Генеральной Ассамблеи ООН №2131 от 1965г., которая ограничивает вмешательство во внутренние дела других государств; обязательствам, связанным с членством в ВТО13. Помимо этого высказываются точки зрения, в соответствии с которыми меры, предлагаемые ОЭСР, затрагивают противоречивый вопрос об их «соответствии принципам недискриминации и цели создания рынка Европейского Союза без налоговых барьеров»14

. По мнению диссертанта, обмен информацией и большая прозрачность в деятельности оффшорных финансовых центров, безусловно, являются одним из главных достижений деятельности ОЭСР, направленной на борьбу с пагубными налоговыми практиками, которая, тем не менее, получила неоднозначные оценки многих юристов-международников.

Как продолжение осуществляемых международными организациями мероприятий, направленных на соответствие деятельности оффшорных финансовых центров международным стандартам, была рассмотрена деятельности Специальной финансовой комиссии по проблемам отмывания денег – ФАТФ. Показано значение применительно к регулированию деятельности оффшорных финансовых центров Сорока рекомендаций ФАТФ, направленных на борьбу с отмыванием доходов, полученных преступным путем, а также Девяти специальных рекомендаций ФАТФ по борьбе с финансированием терроризма. Показана эволюция так называемых «черных списков» государств и территорий, которые не сотрудничают в деле борьбы с отмыванием доходов, полученных преступным путем, и финансированием терроризма (Non-cooperative Countries and Territories List); а также рассмотрены правовые критерии, на основании которых ФАТФ включала то или иное государство или территорию в этот список, и какие это имело правовые последствия для последних. Диссертантом рассмотрен вопрос о юридической природе действий ФАТФ и представлены различные мнения специалистов в области международного права по этому вопросу. В ходе проведенного анализа установлено, какие действия правового характера должны осуществить «не сотрудничающие государства и территории» чтобы быть исключенными из списка ФАТФ.

Было исследовано значение Форума финансовой стабильности в оценке практики использования оффшорных финансовых центров и возможной роли, которую они играют в создании угроз для стабильности глобальной финансовой системы; в оценке соответствия оффшорных финансовых центров международно-принятым стандартам; а также в разработке рекомендаций, направленных на соблюдение оффшорными финансовыми центрами международных стандартов.

Диссертантом изучена работа Группы органов банковского надзора по оффшорам, которая является одним из важных механизмов складывающегося международно-правового регулирования деятельности оффшорных финансовых центров, в частности, благодаря своей специализации в регулировании банковской деятельности, которая занимает одну из главных составляющих в оффшорной деятельности многих государств.

В Главе 3 - «Международно-правовые вопросы использования оффшорных финансовых центров в морской деятельности» научному анализу подвергаются:

- практика использования оффшорных финансовых центров для регистрации морских судов под «удобными флагами» и содержание принципа реальной связи между государством флага – оффшорным финансовым центром и плавающими под его флагом морскими судами;

- изменения в российском законодательстве, направленные на прекращение ухода морских судов для регистрации под «удобными флагами» в оффшорных финансовых центрах.

В диссертации показана связь оффшорных финансовых центров с юридическим вопросом о практике использования «удобного флага» т.е. о случаях регистрации морского судна под флагом одного государства в то время, когда в действительности судном владеет лицо (гражданин или компания) другого государства. Такие государства как, Панама, Либерия, Гондурас, Сомали, Коста-Рика, Гонконг, Каймановы острова, Кипр и др. предоставляют свою национальность судам и регистрируют их на своей территории, предоставляя право таким иностранным судам плавать под флагом государства регистрации. Однако эти государства, вопреки нормам Конвенции ООН о морском праве 1982г., не осуществляют реальную связь (genuine link) с таким судном, зарегистрированным под их флагом.

Диссертантом приводится консультативное заключение Международного Суда ООН «О составе Комитета по безопасности на море», вынесенное в 1960г., в котором главный судебный орган Объединенных Наций признал право государств не признавать автоматически, как не соответствующим реальным, фактическим обстоятельствам, «удобный флаг», под которым плавает морское судно. По мнению диссертанта, государства, являющиеся оффшорными финансовыми центрами, как и любые другие государства, обязаны при предоставлении своего флага морским судам придерживаться принципа реальной связи между государством и судном, плавающим под флагом предоставившего его государства. Отмечено, что, несмотря на то, что международное право признает обязательным условием наличие реальной связи между судном и государством, под флагом которого оно плавает, нет единого мнения по поводу того, что входит в понятие такой связи.

Принятая в 1986 году, но не вступившая в силу Конвенция ООН об условиях регистрации судов рассматривается как важный международно-правовой источник, раскрывающий принцип реальной связи между морским судном и государством, под флагом которого плавает такое судно. На основании проведенного анализа, диссертантом высказано мнение о том, что вступление в силу Конвенции ООН об условиях регистрации судов, может существенным образом укрепить международно-правовой принцип реальной связи между судном и государством его флага. Исследована практика зарубежных государств, которые решали проблему ухода морских судов для регистрации под «удобными флагами» путем создания «второго» (параллельного) морского реестра, условия регистрации в котором максимально приближаются к условиям регистрации под «удобными флагами».

Учитывая, что факты массового увода морских торговых судов от отечественной регистрации не могут не беспокоить, в том числе и Российскую Федерацию, чей рыболовный флот во времена СССР занимал первое место по количеству судов, а торговый флот шестое место по тоннажу, рассматриваются изменения в российском законодательстве, в частности, Федеральный закон № 168-ФЗ от 20 декабря 2005г. «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с созданием Российского международного реестра судов». Этим федеральным законом были внесены изменения в Кодекс торгового мореплавания РФ, Налоговый Кодекс РФ и Закон РФ «О таможенном тарифе». Таким образом, путем внесения изменений в действующее российское законодательство, Российская Федерация сделала первый шаг, направленный на возврат под российский флаг торговых судов, плавающих, в основном, под «удобными флагами», а также определенные стимулы, которые, возможно, сыграют позитивную роль при регистрации строящихся в России морских судов.

В заключении диссертации приведены основные выводы, сформулированные по результатам проведенного исследования.

Основные положения диссертационного исследования отражены в следующих публикациях соискателя:

1. Петченко М.А. «Международно-правовое регулирование деятельности оффшорных финансовых центров»: статья // Юрист-международник. – 2006. - №2. – 0,7 п.л.;

2. Петченко М.А. «Оффшорные финансовые центры и морская деятельность»: статья в соавторстве // Право и политика. - 2006. - №11. - 0,6 п.л. / 0,3 п.л.;

3. Петченко М.А. «ОЭСР и оффшорные финансовые центры»: статья в соавторстве // Московский журнал международного права. – 2007. №2. – 0,8 п.л. / 0,7 п.л.


1 См. например: Klaus-Walter Riechel. Financial Sector Regulation and Supervision: The Case of Small Pacific Island Countries / Riechel Klaus-Walter. - IMF Policy Discussion Paper. - PDP01/06. - November 2001.; Ester C. Suss. Caribbean Offshore Financial Centers: Past, Present, and Possibilities for the Future / Ester C. Suss, Oral H. Williams and Chandima Mendis. // IMF Working Paper. – May 2002.; Benjamin R. Hartman. Coercing Cooperation from Offshore Financial Centers: Identity and Coincidence of International Obligations Against Money Laundering and Harmful Tax Competition / Hartman Benjamin R. // Boston College website [электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.bc.edu.; Offshore Financial Centers. The Role of the IMF / Prepared by the Monetary and Exchange Affairs Department. - June 23, 2000. International Monetary Fund website [электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.imf.org.; Georges A. Cavalier. Tax Havens and Public International Law: The case of the Netherlands Antilles / Cavalier Georges A. // University of Geneva. – Bepress Legal series, 2005.

2 См. например: Оффшорные и неоффшорные юрисдикции Европы, Америки, Азии, Африки и Океании. Практическое руководство по учреждению и налогообложению иностранных предприятий. – М.: НПК Веста, 2007.; Ушаков Д. Л. Оффшорные зоны в практике российских налогоплательщиков.. – М.: Юрист, 2002.; Халдин М. А. Россия в оффшорном бизнесе. М.: Международные отношения, 2005.; Матусевич А. П. Оффшоры развивающихся стран. М.: Спутник. 2004. и др.



Pages:     | 1 || 3 |
 





 
© 2013 www.dislib.ru - «Авторефераты диссертаций - бесплатно»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.