авторефераты диссертаций БЕСПЛАТНАЯ РОССИЙСКАЯ БИБЛИОТЕКА - WWW.DISLIB.RU

АВТОРЕФЕРАТЫ, ДИССЕРТАЦИИ, МОНОГРАФИИ, НАУЧНЫЕ СТАТЬИ, КНИГИ

 
<< ГЛАВНАЯ
АГРОИНЖЕНЕРИЯ
АСТРОНОМИЯ
БЕЗОПАСНОСТЬ
БИОЛОГИЯ
ЗЕМЛЯ
ИНФОРМАТИКА
ИСКУССТВОВЕДЕНИЕ
ИСТОРИЯ
КУЛЬТУРОЛОГИЯ
МАШИНОСТРОЕНИЕ
МЕДИЦИНА
МЕТАЛЛУРГИЯ
МЕХАНИКА
ПЕДАГОГИКА
ПОЛИТИКА
ПРИБОРОСТРОЕНИЕ
ПРОДОВОЛЬСТВИЕ
ПСИХОЛОГИЯ
РАДИОТЕХНИКА
СЕЛЬСКОЕ ХОЗЯЙСТВО
СОЦИОЛОГИЯ
СТРОИТЕЛЬСТВО
ТЕХНИЧЕСКИЕ НАУКИ
ТРАНСПОРТ
ФАРМАЦЕВТИКА
ФИЗИКА
ФИЗИОЛОГИЯ
ФИЛОЛОГИЯ
ФИЛОСОФИЯ
ХИМИЯ
ЭКОНОМИКА
ЭЛЕКТРОТЕХНИКА
ЭНЕРГЕТИКА
ЮРИСПРУДЕНЦИЯ
ЯЗЫКОЗНАНИЕ
РАЗНОЕ
КОНТАКТЫ


Pages:   || 2 |

Правовые основы государственного финансового контроля в испании

-- [ Страница 1 ] --

На правах рукописи

ЧХИКВАДЗЕ ВИКТОР ВЛАДИМИРОВИЧ

ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ГОСУДАРСТВЕННОГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ В ИСПАНИИ

12.00.04 – финансовое право; налоговое право; бюджетное право

Автореферат

диссертации на соискание ученой степени

кандидата юридических наук

Москва – 2013

Работа выполнена в федеральном государственном автономном образовательном учреждении высшего профессионального образования «Национальный исследовательский университет «Высшая школа экономики»

Научный руководитель Трошкина Татьяна Николаевна кандидат юридических наук, доцент
Официальные оппоненты Шепенко Роман Алексеевич доктор юридических наук, профессор, федеральное государственное образовательное бюджетное учреждение высшего профессионального образования «Московский государственный институт международных отношений (университет) Министерства иностранных дел Российской Федерации», профессор кафедры административного и финансового права
Тропская Светлана Сергеевна кандидат юридических наук, федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Российская академия правосудия», доцент кафедры финансового права
Ведущая организация Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Тюменский государственный университет»

Защита диссертации состоится 30 апреля 2013 года в 12.30 на заседании диссертационного совета Д 212.123.05, созданного на базе федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Московский государственный юридический университет имени О.Е. Кутафина (МГЮА)», г. Москва, 123995, ул. Садовая Кудринская, д.9, зал заседаний диссертационного совета.

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Московского государственного юридического университета имени О.Е. Кутафина (МГЮА).

Автореферат разослан 28 марта 2013 года.

Ученый секретарь диссертационного совета,

доктор юридических наук, профессор Ю.И. Мигачев

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность исследования. Проблематика государственного финансового контроля неизменно привлекает внимание российских специалистов, занимающихся экономико-правовыми аспектами публичных финансов и модернизации системы органов финансового контроля. Практическая востребованность таких научных изысканий связана с крупномасштабными экономическими и государственно-политическими преобразованиями в современном российском обществе, происходящими в нем реформами (административной, бюджетной и др.), трансформацией системы управления публичными финансами, новыми полномочиями, передаваемыми на региональный и муниципальный уровни и т.д.

Финансовый контроль одна из функций финансов. От выбора организационных форм финансового контроля, от качества правовой регламентации финансово-контрольной деятельности в значительной степени зависит эффективность финансов в целом и государственных финансов, в частности. При формировании конкретной модели правового регулирования и при организации финансового контроля учитывается зарубежный опыт, демонстрирующий как преимущества, так и недостатки функционирования институтов финансового контроля за рубежом.

В сегодняшних условиях для сохранения единого экономического пространства и экономического суверенитета Российской Федерации необходимо распространить финансовый контроль на все звенья экономической сферы. Формирование полной и объективной картины о государственных финансовых потоках задача государственного финансового контроля в Российской Федерации. Его эффективность должна соответствовать уровню развитых государств. При осуществлении необходимых преобразований следует учитывать результаты зарубежных научных исследований и практики. В решении этих вопросов может быть использован опыт Испании в организации государственного финансового контроля.

Объектом исследования выступают общественные отношения, формирующиеся при реализации органами государственного финансового контроля Испании соответствующих функций.

Предметом исследования являются нормы права, регулирующие порядок и организацию государственного финансового контроля, а также определяющие компетенцию органов государственного финансового контроля в Испании.

Цель исследования состоит в комплексном изучении института государственного финансового контроля в Испании, правовых и организационных основ его осуществления; выявлении и анализе возникающих при этом проблем.

В соответствии с указанной целью автор ставил перед собой следующие задачи:

  1. Определение понятия и выявление сущности государственного финансового контроля в Испании.
  2. Исследование и классификация органов государственного финансового контроля в зарубежных странах.
  3. Изучение правовых основ осуществления государственного финансового контроля в Испании.
  4. Исследование функций государственного финансового контроля в Испании.
  5. Определение места и роли Счетной палаты Испании в механизме государственного финансового контроля в Испании.
  6. Исследование эволюции правового статуса Счетной палаты Испании как высшего органа государственного финансового контроля.

Методологическая основа исследования. Диссертационное исследование осуществлено на базе современных научных методов познания: диалектического, системно-структурного, формально-юридического. Специфика предмета изыскания диктует необходимость применения сравнительно-правового и историко-правового методов научного исследования. О ценности и задачах сравнительно-правового исследования писалось как в отечественной, так и в зарубежной юридической литературе. С помощью сравнительно-правового метода формируется необходимая эмпирическая база для изучения процессов унификации и гармонизации правового регулирования государственного финансового контроля, в том числе проходящих в рамках международных организаций – ИНТОСАИ (Международной организации высших органов финансового контроля – The International Organization of Supreme Audit Institutions), ЕВРОСАИ (Европейской организации высших органов финансового контроля – European Organization of Supreme Audit Institutions), Европейской Счетной палаты.

Степень научной разработанности исследования. Исследование осуществлено с учетом существующих разработок: сравнительный метод неоднократно успешно применялся при изучении моделей государственного финансового контроля учеными: А. А. Анисимовым, Н. Г. Беловым, Б. И. Валуевым, Н. Г. Гаджиевым, Ю. А. Данилевским, В.Н. Дурденевским, Е. А. Кочериным, С. А. Котляревским, А. Д. Соменковым, А. С. Наринским, Н. Д. Погосяном, Э. Э. Понтовичем, Г. И. Ушаковым. Однако в ряду объектов компаративных исследований до сих пор не была применена практика Испании – государства с богатыми традициями в организации государственного финансового контроля.

Теоретической базой настоящего диссертационного исследования являются труды отечественных ученых-правоведов: М. М. Агаркова, С. С. Алексеева, Д. Н. Бахраха, С. Н. Братуся, А. Б. Венгерова, Б. М. Лазарева, Р. З. Лившица, В. А. Тархова, М. Д. Шаргородского и др.

Отдельно необходимо выделить специалистов в области финансового права, на работах которых основывает свои выводы диссертант: Н. М. Артемова, К. С. Бельского, О. В. Болтинову, П. П. Гензеля, Е. Ю. Грачеву, Г.С. Гуревича, М. В. Карасеву, А. Н. Козырина, И. И. Кучерова, Н. П. Кучерявенко, Э. Д. Соколову, Е. В. Покачалову, Н. И. Химичеву, Н. А. Шевелеву, С. О. Шохина, А. А. Ялбулганова и др.

Диссертант использовал также работы зарубежных исследователей, прежде всего испанских, таких как: Ц. Альбиньяна Гарсиа-Кинтана, Р. Альтамира-и-Кревеа, А. Карретеро Перес, Ф. Куадро Сальсэдо, Х.Ф. Лорка Наваретте, М. Мартинес Куадрадо, Ф. Саинс де Буханда и др.

Нормативную основу исследования составили, прежде всего, нормативные правовые акты Испании, регулирующие вопросы организации и проведения государственного финансового контроля.

Научная новизна исследования состоит в том, что впервые в науке финансового права на монографическом уровне проанализированы современные организационно-правовые основы государственного финансового контроля в Испании. Изучение зарубежного опыта позволило диссертанту определить степень влияния законодательства отдельных зарубежных государств и групп стран (экономических союзов) в области публичных финансов и государственного аудита на развитие российских институтов финансового контроля.

Автором введен в научный оборот новый источник подготовлен авторский перевод Органического закона «О Счетной палате Испании». Кроме того, определены основное значение государственного финансового контроля в Испании и важнейшее направление его совершенствования; осуществлено выделение тех систем данного контроля, которые позволяют сделать выводы обо всей его деятельности; сформулированы основные функции Счетной палаты Испании и особенности их исполнения на современном этапе.

В результате проведенного исследования на защиту выносятся следующие основные положения диссертации, характеризующие ее научную новизну:

1. Сделан вывод о том, что переориентация приоритетов государственного финансового контроля является одним из направлений его совершенствования. Специализированные органы государственного финансового контроля должны перенести акцент с непосредственной проверки операций организаций, тем или иным образом использующих государственные средства, на оценку их систем внутреннего контроля. Определение и проверка этих систем позволит сделать выводы обо всей деятельности организации, повысить результативность государственного финансового контроля.

2. Подтверждена перманентность процесса развития системы государственного финансового контроля и необходимость его соответствия процессу развития государства, его внутренним и внешним условиям функционирования. Актуальная информация о существующих системах государственного финансового контроля помогает использовать имеющийся опыт для создания наиболее эффективной системы.

3. Установлено, что стратегический анализ и контроль за государственным бюджетом, проводимые на всех стадиях его развития важнейшая составляющая финансового контроля в Испании. При формировании бюджета должны быть точно определены его цели, задачи, а также средства, необходимые для их достижения. На стадии контроля за исполнением бюджета аналитический учет позволяет оценить эффективность и экономичность использования запланированных средств. Подобный учет также способствует выявлению и анализу нарушений, допущенных при исполнении бюджета и определению путей их коррекции.

В работе органов государственного финансового контроля в Испании особое внимание уделяется анализу планирования и осуществления финансово-экономической деятельности публичного сектора, а также ее конечных результатов. При этом аналитический учет и оценка управленческой деятельности органов администрации публичного сектора являются действенным инструментом контроля над эффективностью и продуктивностью.

4. Определены правовой статус и особенности организации работы Счетной палаты Испании. Счетная палата Испании является независимым государственным институтом со своим собственным бюджетом, что позволяет ему выполнять возложенные на него обязанности максимально объективно.

Счетная палата Испании осуществляет свою деятельность не только в национальном масштабе, но и на международном уровне. Наиболее ярко это выражается в деятельности данного института в рамках ЕС. Счетная палата Испании выступает в роли связующего звена между Европейской счетной палатой и национальными институтами, финансовый контроль над которыми призвана осуществлять Европейская счетная палата, что позволяет в дальнейшем обмениваться результатами проводимого финансового контроля и заключениями, принятыми на основании данных результатов. Конечная цель функциональной взаимосвязи между Счетной палатой Испании и Европейской счетной палатой – укрепление двусторонней поддержки и усилении обмена информацией между двумя этими институтами. Институциональная связь между Счетной палатой Испании и Европейской счетной палатой осуществляется на уровне взаимодействия президента Счетной палаты Испании и членов Европейской счетной палаты.

5. Сформулированы основные функции Счетной палаты Испании: контрольная, юрисдикционная и консультативная.

Осуществляя контрольную функцию, Счетная палата Испании накапливает информацию о состоянии дел в национальной экономике и публичной администрации.

Для реализации консультационной функции она наделена правом вносить в Парламент Испании предложения о принятии мер по совершенствованию управления хозяйственной и финансовой деятельностью в государственной части публичного сектора экономики и методов внутреннего контроля. В этом проявляется уникальность диагностического потенциала ее деятельности.

Юрисдикционная функция Счетной палаты Испании заключается в преследовании за правонарушения, совершенные при использовании государственных финансовых средств их распорядителями, и обеспечении возмещения нанесенного государству ущерба. Счетная палата Испании самостоятельно не налагает на нарушителей каких-либо санкций, однако на основании выявленных ею нарушений компетентные правоохранительные органы могут возбудить уголовное преследование.

6. Исследованы правовая база и методика взаимодействия Счетной палаты Испании и региональных контрольно-ревизионных органов. Обеспечение согласованности в действиях названных органов способствует повышению эффективности финансового контроля в государственной части публичного сектора экономики.

Несмотря на наличие существенных различий в правовом регулировании и практике деятельности высших органов государственного финансового контроля Испании и Российской Федерации, испанский опыт организации взаимодействия национальной счетной палаты и региональных контрольно-счетных органов может быть применен в России при подготовке проекта методологической схемы взаимодействия, так как после принятия Федерального закона от 7 февраля 2011 г. № 6-ФЗ «Об общих принципах организации и деятельности контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований» формируется обновленный механизм взаимодействия Счетной палаты Российской Федерации и контрольно-счетных органов ее субъектов.

Теоретическая и практическая значимость диссертационного исследования определяется новизной поднятых проблем и предлагаемых решений. В работе была решена новая научная задача – определена сущность государственного финансового контроля в Испании; выявлены и изучены проблемы в данной области.

Результаты, теоретические выводы и предложения могут быть учтены при разработке концепции реформирования и развития государственного финансового контроля в Российской Федерации, в последующих научных исследованиях, а также при подготовке учебников, учебных пособий и иной учебно-методической литературы по курсам «Финансовое право» и «Финансовое право зарубежных стран».

Апробация результатов исследования осуществлена через публикацию основных тезисов диссертации в научных статьях, выступлениях на международных и межвузовских конференциях, обсуждениях диссертации на кафедре финансового права НИУ ВШЭ (рекомендована к защите) и на кафедре финансового права МГЮА (рекомендована к защите).

Структура исследования определяется предметом, целями и его задачами. Диссертация состоит из введения, трех глав, девяти параграфов, заключения, списка литературы и приложений.

ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ ИССЛЕДОВАНИЯ

Во Введении обосновывается актуальность темы, излагаются цели и задачи исследования, его методы, описывается эмпирический материал, определяются практическая значимость полученных результатов, формы апробации. Представлены основные положения, выносимые на защиту.

Глава 1 «Структура органов государственного финансового контроля в зарубежных странах» посвящена сравнительному обзору организационных и правовых основ систем органов государственного финансового контроля в зарубежных странах.

В § 1 «Государственный финансовый контроль в системе государственного контроля: теоретические аспекты» комплексно анализируются содержание понятия государственного финансового контроля и его отличительные признаки. Показано, что государственный финансовый контроль это неотъемлемый элемент государственного управления, при этом его можно и нужно рассматривать в качестве самостоятельной, функционально обособленной формы деятельности государства. Он неразрывно связан с другими функциями государства, направляя их в русло законности и правопорядка.

Для системы контроля характерно наличие следующих элементов: субъект, объект, предмет контроля; принципы и метод (методика) контроля; техника и технология контроля; процесс контроля; сбор и обработка исходных данных для проведения контроля; принятие решения по результатам контроля. Перечисленные элементы системы контроля составляют механизм контроля.

Избыточность контрольных функций не всегда предполагает результативность государственного контроля. Их обилие порой снижает эффективность деятельности проверяемых органов, не приносит ощутимого результата. В то же время дублирование контрольных функций1 имеет положительную и отрицательную стороны. Нередки случаи, когда компетенция одного органа пересекается с компетенцией другого, что приводит к снижению эффективности государственного финансового контроля и отрицательно сказывается на деятельности того субъекта, в отношении которого реализуются властные полномочия.

При уточнении автором понятия «государственный финансовый контроль» было установлено, что исходным и в то же время наиболее широким является понятие «финансовый контроль», так как, учитывая всепроникающий характер финансового контроля, его возрастающую роль в условиях формирования рынка как важнейшей функции финансов, возможно говорить об особой роли финансового контроля на каждом этапе осуществления финансовой деятельности.

В § 2 «Основы построения организационной структуры государственного финансового контроля» рассматриваются системы государственного финансового контроля в различных государствах и их особенности, обусловленные историческим типом государства и соответствующим этапом его развития. Показано, что в Европе государственный финансовый контроль имеет богатую историю.



Pages:   || 2 |
 





 
© 2013 www.dislib.ru - «Авторефераты диссертаций - бесплатно»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.