авторефераты диссертаций БЕСПЛАТНАЯ РОССИЙСКАЯ БИБЛИОТЕКА - WWW.DISLIB.RU

АВТОРЕФЕРАТЫ, ДИССЕРТАЦИИ, МОНОГРАФИИ, НАУЧНЫЕ СТАТЬИ, КНИГИ

 
<< ГЛАВНАЯ
АГРОИНЖЕНЕРИЯ
АСТРОНОМИЯ
БЕЗОПАСНОСТЬ
БИОЛОГИЯ
ЗЕМЛЯ
ИНФОРМАТИКА
ИСКУССТВОВЕДЕНИЕ
ИСТОРИЯ
КУЛЬТУРОЛОГИЯ
МАШИНОСТРОЕНИЕ
МЕДИЦИНА
МЕТАЛЛУРГИЯ
МЕХАНИКА
ПЕДАГОГИКА
ПОЛИТИКА
ПРИБОРОСТРОЕНИЕ
ПРОДОВОЛЬСТВИЕ
ПСИХОЛОГИЯ
РАДИОТЕХНИКА
СЕЛЬСКОЕ ХОЗЯЙСТВО
СОЦИОЛОГИЯ
СТРОИТЕЛЬСТВО
ТЕХНИЧЕСКИЕ НАУКИ
ТРАНСПОРТ
ФАРМАЦЕВТИКА
ФИЗИКА
ФИЗИОЛОГИЯ
ФИЛОЛОГИЯ
ФИЛОСОФИЯ
ХИМИЯ
ЭКОНОМИКА
ЭЛЕКТРОТЕХНИКА
ЭНЕРГЕТИКА
ЮРИСПРУДЕНЦИЯ
ЯЗЫКОЗНАНИЕ
РАЗНОЕ
КОНТАКТЫ


Pages:     | 1 | 2 ||

Финансово-правовое регулирование форм налогового контроля в российской федерации

-- [ Страница 3 ] --

Автором высказывается предложение, согласно которому необходимо установить периодичность проведения выездной налоговой проверки. В связи с тем, что выездная проверка проводится по истечении отчетного периода по конкретному виду налога за определенный налоговый период, налоговые органы фактически могут находиться у налогоплательщика неограниченное количество времени, проверяя поочередно различные виды налогов за различные периоды. При таких обстоятельствах налогоплательщик не может полноценно осуществлять свою деятельность. Если же внести в НК РФ положение о том, что выездные налоговые проверки могут проводиться с определенной периодичностью, например не более одного раза в год по конкретному налогу, то это позволит защитить налогоплательщика от постоянного присутствия должностных лиц налоговых органов на его территории (в его помещении).

Автором так же отмечается, что проверка вышестоящим налоговым органом деятельности нижестоящего налогового органа является формой административного, а не налогового контроля, поскольку в данном случае целью проверки является установление нарушений со стороны нижестоящего налогового органа, что в последствии не влияет на налогоплательщика.

Проведение выездной налоговой проверки требует наибольших временных и иных затрат со стороны налогового органа и налогоплательщика нежели любая другая форма налогового контроля. В то же время выездная налоговая проверка позволяет наиболее точно определить достоверность отчетности налогоплательщика. Указанные обстоятельства обусловливают необходимость тщательного планирования назначения и проведения выездных налоговых проверок.

В настоящее время, закрепленное в НК РФ ограничение в отношении количества выездных налоговых проверок, которые налоговый орган может проводить в течение года, а также сроков проведения выездных налоговых проверок, не является достаточной гарантией соблюдения прав налогоплательщика. Так, налоговый орган может ежегодно проводить выездные налоговые проверки, формально соблюдая установленные ограничения.

В третьей главе «Дополнительные и вспомогательные формы налогового контроля» приводится перечень форм налогового контроля, дается их характеристика.

Важное теоретическое и практическое значение приобретает в настоящее время исследование дополнительных и вспомогательных форм налогового контроля, поскольку в налоговом законодательстве практически отсутствуют положения, регламентирующие порядок применения таких форм контроля. Более того, указанная проблема не разработана и в научной литературе. В связи с чем, на практике возникает большое количество споров. Более детальное исследование иных форм налогового контроля позволит избежать ряда проблем и позволит более четко изложить нормы законодательства о налогах и сборах.

Указанные дополнительные формы налогового контроля носят самостоятельный характер, и по их итогам может быть вынесено решение налогового органа о привлечении лиц к налоговой ответственности. Использование таких форм налогового контроля возможно как по отдельности, так и в комплексе, однако при таких обстоятельствах следует иметь в виду, что одна из форм будет являться основной, а другая вспомогательной. Поэтому некоторые дополнительные формы налогового контроля имеют двойственных характер и могут выступать в качестве вспомогательных, что зависит от характера проводимых мероприятий.

По итогам рассмотрения данной главы автор делает вывод о том, что дополнительные и вспомогательные формы налогового контроля нуждаются в подробном правовом регламентировании, поскольку отсутствие положений закона, регулирующих указанные формы налогового контроля порождает ряд вопросов на практике, что подтверждается наличием различий в порядке применения действующих норм налогового законодательства.

В третьей главе «Современные тенденции развития законодательства о налогах и сборах в области осуществления налогового контроля» приведены основные направления, по которым осуществлялось совершенствование налогового законодательства, а также представлены предложения по дальнейшему развитию законодательства о налогах и сборах.

В первом параграфе «Основные направления налоговых реформ в области налогового контроля» анализируются основные изменения законодательства в области налогового администрирования, направленные на совершенствование налогового законодательства.

Как отмечает автор, в последние годы система налогового контроля претерпела значительные изменения. Предпосылки этих изменений возникли еще в 2006 году. Налоговая реформа является одним из важнейших факторов обеспечения экономического роста, развития предпринимательской активности, ликвидации теневой экономики, привлечения в Россию иностранных инвестиций.

Рядом принятых в последние годы Федеральных законов значительным изменениям были подвергнуты положения, регламентирующие проведение выездных и камеральных налоговых проверок, при этом следует отметить четкую регламентацию продолжительности проведения выездной проверки, в результате чего уровень результативности контрольных мероприятий вырос на 20 %.

Автор также указывает на необходимость дальнейшего совершенствования эффективности осуществления налогового контроля. Основными направлениями по повышению эффективности налогового контроля являются:

  • совершенствование всей налоговой системы, которое сказывается на результатах работы налоговых органов;
  • реформирование системы налогового администрирования;
  • непосредственное совершенствование налогового контроля на отдельных участках работы налоговых инспекций;
  • улучшение материально-технического и кадрового обеспечения налоговых органов, усиление информационно-разъяснительной работы с налогоплательщиками и повышение налоговой культуры населения.

Еще одним важным изменением, указанным автором стало появление самостоятельного вида мероприятий налогового контроля. Помимо выездных и камеральных проверок налоговые органы будут производить проверку полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами.

Автором было особо отмечено, что законодатель впервые установил перечень методов, посредством которых осуществляется проверка сделок. Если законодатель пойдет таким путем и в дальнейшем установит перечень методов и форм налогового контроля, то это в значительной мере повысит эффективность налогового администрирования.

Во втором параграфе «Совершенствование порядка осуществления налогового контроля» приводятся предложения по совершенствованию налогового законодательства путем устранения пробелов в нормах НК РФ.

Автор справедливо заметил, что ежегодно в НК РФ вносятся значительные изменения, способствующие совершенствованию налогового законодательства. Одним из направлений реформирования служит и налоговый контроль. Однако на сегодняшний день остаются нерешенными многие вопросы, возникающие в процессе осуществления налогового контроля.

В этой связи предлагается внести следующие изменения и дополнения в НК РФ:

- изложить п. 1 ст. 82 НК РФ в следующей редакции:

«Налоговым контролем признается деятельность уполномоченных государственных органов по контролю (надзору) за соблюдением налогового законодательства, проверке своевременности, и полноты поступления налогов и сборов в публичные фонды денежных средств в целях финансового обеспечения социально-экономических задач и функций государства и местного самоуправления путем применения специфических форм и методов воздействия на налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов.

Мероприятие налогового контроля это совокупность форм и методов воздействия на налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов, используемых уполномоченными органами для осуществления налогового контроля.

Под формой налогового контроля понимаются конкретные способы организации, проведения и формального закрепления результатов контрольной деятельности уполномоченных органов, осуществляемые при выполнении конкретных задач налогового контроля.

Под методами налогового контроля понимаются приемы и способы, используемые уполномоченными органами при реализации той или иной формы налогового контроля в зависимости от конкретных обстоятельств и характера проводимых мероприятий».

- дополнить ст.82.1. Перечень форм налогового контроля. И изложить ее в следующей редакции:

«Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством следующих форм налогового контроля:

1) камеральные налоговые проверки;

2) выездные налоговые проверки;

3) получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора;

4) проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли);

5) истребование документов при проведении проверки (как непосредственно у проверяемого лица, так и у его контрагентов);

6) выемка документов и предметов;

7) экспертиза;

8) проверка постановки на налоговый учет;

9) проверка получения уведомлений об открытии (закрытии) расчетного счета в банке;

10) проверка своевременности представления налоговой декларации;

11) проверка порядка регистрации в налоговых органах объектов игорного бизнеса;

12) проверка обоснованности применения специального налогового режима;

13) проверка соблюдения порядка открытия банком расчетного счета налогоплательщику;

14) проверка исполнения банком поручения налогового органа о перечислении налога;

проверка исполнения банком решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика».

- дополнить ст.82.2. Принципы налогового контроля. Изложить ее в следующей редакции:

«При осуществлении налогового контроля его участники обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах. Права и обязанности участников налогового контроля установлены налоговым законодательством, нарушение которых влечет применение к субъектам налогового контроля мер налоговой ответственности.

Налоговый контроль является открытым для общественности и средств массовой информации. Налоговый контроль проводится регулярно и систематически в отношении всех налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов.

В целях эффективного осуществления налогового контроля налоговые органы взаимодействуют с другими государственными органами.

Налоговый контроль проводится по месту учета налогоплательщика, налогового агента или плательщика сбора.

Участники налогового контроля обязаны сохранять налоговую тайну, а также иную охраняемую законом тайну».

- изложить ст.87 НК РФ в следующей редакции:

«1. Налоговые органы имеют право использовать в качестве основных форм налогового контроля камеральные и выездные налоговые проверки.

2. Предметом камеральной налоговой проверки является налоговая декларация и иные документы и информация, которые должны быть представлены налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов по окончании отчетного периода по конкретному виду налога или сбора.

3. Предметом выездной налоговой проверки являются все документы и предметы налогоплательщика, плательщика сбора и налогового агента, связанные с уплатой и исчислением налогов и сборов».

- изложить п.6 ст.101 НК РФ в следующей редакции:

«После проведения дополнительных мероприятий налогового контроля должностное лицо налогового органа обязано составить акт дополнительных мероприятий налогового контроля в течение пяти дней с момента их окончания и вручить его налогоплательщику, который вправе подать на него возражения при несогласии с результатами дополнительных мероприятий налогового контроля в течение семи дней с момента получения указанного акта».

Большинство предложений автора по вопросам совершенствования налогового законодательства в области налогового контроля нашли свое отражение в положениях выносимых на защиту.

В Заключении подводятся итоги диссертационного исследования, обобщающие теоретические и практические выводы и предложения.

Основные положения и выводы диссертации опубликованы в следующих работах автора:

  1. Селиванов А.С. Налоговый контроль как вид государственного финансового контроля// Пробелы в российском законодательстве, 2012. - №1, 0,5 п.л.
  2. Селиванов А.С. О критериях классификации налогового контроля// Актуальные проблемы российского права, 2012. - №2, 0,5 п.л.

1 СЗ РФ. 2008. №47. Ст. 5489.

2 Кувшинов Ю.П. - Камеральные налоговые проверки: понятие, значение, права и обязанности//http://art.thelib.ru (28.09.2008); Кудряшов С.Л. Камеральная налоговая проверка// Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения, N 22, ноябрь 2007 г.; Воробьева А. Ю. Камеральные налоговые проверки: понятие, значение, права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов в процессе их проведения// Правовая система Гарант; Герасимова И, Р. Первичные документы и камеральная проверка // Правовая система Гарант; Гришин А. И. Камеральные налоговые проверки// Консультант бухгалтера, 2007. N 4. С. 128 - 132; Исакина Е. H. О проведении камеральных налоговых проверок // Налоговый вестник. 2008.№ 1. С. 85-88.



Pages:     | 1 | 2 ||
 





 
© 2013 www.dislib.ru - «Авторефераты диссертаций - бесплатно»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.