авторефераты диссертаций БЕСПЛАТНАЯ РОССИЙСКАЯ БИБЛИОТЕКА - WWW.DISLIB.RU

АВТОРЕФЕРАТЫ, ДИССЕРТАЦИИ, МОНОГРАФИИ, НАУЧНЫЕ СТАТЬИ, КНИГИ

 
<< ГЛАВНАЯ
АГРОИНЖЕНЕРИЯ
АСТРОНОМИЯ
БЕЗОПАСНОСТЬ
БИОЛОГИЯ
ЗЕМЛЯ
ИНФОРМАТИКА
ИСКУССТВОВЕДЕНИЕ
ИСТОРИЯ
КУЛЬТУРОЛОГИЯ
МАШИНОСТРОЕНИЕ
МЕДИЦИНА
МЕТАЛЛУРГИЯ
МЕХАНИКА
ПЕДАГОГИКА
ПОЛИТИКА
ПРИБОРОСТРОЕНИЕ
ПРОДОВОЛЬСТВИЕ
ПСИХОЛОГИЯ
РАДИОТЕХНИКА
СЕЛЬСКОЕ ХОЗЯЙСТВО
СОЦИОЛОГИЯ
СТРОИТЕЛЬСТВО
ТЕХНИЧЕСКИЕ НАУКИ
ТРАНСПОРТ
ФАРМАЦЕВТИКА
ФИЗИКА
ФИЗИОЛОГИЯ
ФИЛОЛОГИЯ
ФИЛОСОФИЯ
ХИМИЯ
ЭКОНОМИКА
ЭЛЕКТРОТЕХНИКА
ЭНЕРГЕТИКА
ЮРИСПРУДЕНЦИЯ
ЯЗЫКОЗНАНИЕ
РАЗНОЕ
КОНТАКТЫ


Pages:     | 1 | 2 ||

Правовое регулирование налогобложения инновационного сектора кнр

-- [ Страница 3 ] --

К общим принципам налогообложения в КНР можно отнести следующие: 1) справедливость и эффективность; 2) законность и гибкость; 3) стабильность и последовательность; 4) демократизм и учет возможности уплаты налога. Сделан вывод о сходстве ряда доктринальных подходов к определению основных принципов налогообложения в российской и китайской системах права.

Принцип справедливости и эффективноати означает, что субъекты с одинаковым уровнем доходов (при прочих равных условиях) обязаны уплачивать одинаковые налоги, а субъекты с разным уровнем доходов уплачивают разные налоги. Запрещается любая дискриминация при уплате налогов исходя из каких-либо субъективных критериев. Дополнительно отметим экономическую составляющую этого принципа, а именно то, что доход от собранных налогов должен быть больше, чем средства, затраченные на его администрирование.

Принцип законности и гибкости заключается в том, что при установлении любого налога должны быть четко прописаны его содержание и основные элементы, но в связи с тем, что уровень различных районов в КНР значительно отличается, не допускается слишком детальное установление налогов, с тем, чтобы оставалось пространство для маневра.

Принцип стабильности и последовательности означает, что налоги – один из основных источников доходов любого государства, они являются важнейшим фактором по стимулированию стабильного развития экономики страны, ее экономической опорой. А последовательность проявляется в неизменности основ проводимой политики.

Принцип демократизма и учета возможности уплаты налогов заключается в том, что установление налогов должно коррелировать с потребностями граждан страны, их чаяниями и надеждами. Налоги должны быть установлены на научной основе, должна гарантироваться возможность их уплаты.

Все вышеизложенные принципы налогообложения в полной мере относятся и к инновационному сектору экономики КНР, но, учитывая специфические свойства, характерные для этого сектора, автор делает вывод, что порядок отнесения предприятий к сфере новых и высоких технологий – это техническая процедура, которая нуждается в постоянной корректировке и совершенствовании.

В то же время этот вопрос относится к компетенции нескольких государственных ведомств, которые уполномочены регулировать соответствующие общественные отношения, поэтому диссертант выделяет совместное Уведомление Министерства науки и техники, Министерства финансов и Главного налогового управления «О порядке признания предприятий, относящихся к сфере новых и высоких технологий». В тексте данного документа закреплены подробные требования, предъявляемые к предприятию, претендующему на получение статуса предприятия, относящегося к инновационному сектору.

В соответствии с приложением Уведомления предприятие новых и высоких технологий – это предприятие, осуществляющее свою хозяйственную деятельность в следующих восьми отраслях: электронные и информационные технологии; биотехнологии и новые лекарственные средства; авиационные и космические технологии; новые материалы; услуги в сфере высоких технологий; альтернативные источники энергии и энергосберегающие технологии; ресурсы и охрана окружающей среды; новые и высокие технологии, направленные на преобразование традиционных отраслей.

В каждой из восьми приоритетных отраслей, отдельно специальным образом детализированы поддерживаемые направления и технологии. Так в отрасли электронных и информационных технологий поддерживается развитие компьютерных программ, микроэлектроники, ЭВМ и сетевых технологий, средств связи, теле-, радиотехники, технологии информационной безопасности, технологий интеллектуального управления транспортом и др., а в отрасли услуг в сфере высоких технологий приоритет отдается общественно полезным технологиям, современной логистике, интегральным схемам, аутсорсингу бизнес процессов, общественным услугам, услугам по техническому консалтингу, промышленному дизайну и др.

В правоприменительной практике в КНР получили широкое распространение такие современные методы, как дистанционная подача заявок через Интернет. По мнению автора, порядок позволяет значительно сократить время и затраты для подачи заявки, а также практически исключает коррупционные проявления при рассмотрении заявок, такой опыт представляется особенно актуальным для всей территории нашей страны, а не только в рамках функционирования территорий со специальным статусом (особые экономические зоны, инновационный центр «Сколково»).

Третий параграф «Уровни и субъекты правового регулирования налогообложения инновационного сектора» начинается с анализа основных субъектов, обладающих полномочиями по разработке налогового законодательства и определению налоговой политики. Основным налоговым регулятором в КНР является Главное налоговое управление. Это уполномоченный орган управления в сфере налогообложения на всей территории Китая. Оно разрабатывает налоговые законопроекты и устанавливает планы сбора налогов на провинциальном уровне.

Третья глава «Перспективы совершенствования законодательства в сфере налогообложения инновационного сектора» состоит из двух параграфов.

В первом параграфе «Правоприменение на центральном и местном уровне (основные проблемы)» автор отмечает, что в КНР уже практически создана законченная правоприменительная система в сфере налогообложения инновационного сектора экономики, в том числе, из таких звеньев, как льготное налоговое регулирование на центральном и местном уровне.

Льготное налоговое регулирование инновационного сектора КНР на центральном уровне предполагает предоставление налоговых льгот по следующим налогам: по налогу на добавленную стоимость, по экспортно-импортным таможенным пошлинам, по налогу на хозяйственную деятельность, по налогу на прибыль предприятия, по налогу на доходы физических лиц.

В КНР законодательное право установления налогов сосредоточено в руках центра и, как правило, не делегируется на места. Не является исключением и льготная налоговая политика для инновационного сектора экономики. Она проводится единообразно на государственном уровне, но это совсем не исключает возможности некоторых местных правительств по введению местной льготной политики для развития сферы науки и техники в данном регионе.

Проанализирована практика правового регулирования предоставления налоговых льгот китайскими регионами инновационному сектору экономики на примере городов и провинций, достигших наиболее значимых результатов в развитии инновационной сферы новых и высоких технологий: городов центрального подчинения Пекин и Шанхай, провинций Чжэцзян, Фуцзянь, Гуандун и Хэйлунцзян.

Сделан вывод о том, что в основном в Китае уже сформирована правовая система льготного налогообложения инновационного сектора экономики, сочетающая в себе правовые механизмы по предоставлению налоговых льгот различного характера на центральном и местном уровне, и, несмотря на имеющееся некоторое функциональное дублирование, в целом эта система отвечает потребностям экономического и социального развития страны.

К основным недостаткам законодательных актов КНР в сфере льготной налоговой политики для предприятий сектора высоких технологий и инноваций, по мнению автора, можно отнести следующие: 1) НДС в сфере производства увеличивает нагрузку на предприятия рассматриваемой отрасли и ограничивает их возможности по дальнейшему развитию; 2) функциональные недостатки льготной налоговой политики в отношении доходов предприятий данной сферы; 3) налоговые льготы не могут в полной мере стимулировать эффективность предприятий, принадлежащих к этой сфере; 4) существуют определенные пробелы в налоговой политике, направленной на развитие инновационного сектора КНР.

Во втором параграфе «Направления реформ в сфере налогообложения инновационного сектора» особо подчеркивается, что опыт КНР по развитию инновационного сектора собственной экономики с использованием механизмов льготного налогообложения на центральном и местном уровне представляет определенный интерес для отечественных и зарубежных исследователей. Но не стоит его идеализировать. Такой подход применим в КНР, но не обязательно будет успешным в других условиях.

В настоящее время китайский правотворец ищет пути по преодолению вышеизложенных проблем с использованием собственного и передового зарубежного законотворческого опыта. Основные усилия этой деятельности сосредоточены на следующих направлениях:

1. Совершенствование нормативной базы, включающей в себя соответствующие законы и нормативные акты, в целях более четкого закрепления в законодательной форме общих целей, принципов и содержания льготной налоговой политики для субъектов инновационного сектора. Правительство КНР внимательно изучает и перенимает имеющийся практический и законодательный опыт развитых и развивающихся стран

2. Расширение диапазона налоговых льгот. В настоящее время по законодательству КНР льготная налоговая политика в основном сосредоточена в рамках подоходного налога с предприятий, поэтому существует возможность предоставлять подобные льготы и в рамках других налогов, например таких значимых для экономики КНР налогов, как налог на добавленную стоимость и налог на доходы физических лиц.

Налог на доходы физических лиц - это один из очень существенных видов налогов в КНР. Однако льготная налоговая политика в части данного налога, охватывающая хозяйствующих субъектов инновационного сектора, осуществляется достаточно поверхностно. В различных подзаконных актах имеются лишь отдельные несистематизированные положения, относящиеся к этой сфере. Закрепляется возможность освобождения от уплаты НДФЛ лиц, получивших премию или награды за технические инновационные достижения. Такая политика не носит единого унифицированного характера. В соответствии с совместным Уведомлением Министерства финансов и Главного налогового управления КНР от 27 мая 1999 г. № 45 «О налоговой политике в области стимулирования трансфера научно-технических достижений» сотрудник научно-исследовательской организации или вуза, получивший премию за научно-технические достижения, который вносит эти средства в уставной фонд или меняет эти средства на акции указанной организации, освобождается от уплаты НДФЛ в этой части. Однако при получении указанным лицом доходов от долей или акций на вложенные средства он обязан выплатить НДФЛ в этой части в соответствии с законом. Таким образом, в законодательстве КНР пока еще не приняты действенные меры по обеспечению интересов лиц, занимающихся инновационной деятельностью в рамках НДФЛ. Это положение не только отягчает бремя предприятий инновационного сектора, но и отрицательно влияет на активность индивидуумов при осуществлении инновационной деятельности.

3. Стимулирование предприятий для осуществления собственных технических инноваций посредством льготной налоговой политики. Одной из важнейших задач в области стратегического развития Китая является стимулирование предприятий для осуществления собственных технических инноваций. Действующая система налоговых льгот явно не удовлетворяет насущные потребности инновационного сектора КНР в этой части, поэтому на законодательном уровне будут ускорены разработка и принятие следующих законодательных мер по льготному налогообложению:

а) создание системы по высвобождению средств для осуществления НИОКР. Для этого компаниям будет разрешено: вычитать из налогооблагаемой базы резервные средства для рисковых вложений в инновационные разработки, сумму таких средств установить в определенной пропорции от полученного дохода от реализуемой продукции (например, можно использовать опыт Южной Кореи, где установлена пропорция в размере 3–5%), устанавливать необходимость целевого использования зарезервированных средств и определять точные сроки (например, 3–5 лет) и четкие цели такого использования. Например, в рамках НИОКР это может быть проведение различных научных исследований и опытов, техническое переоснащение предприятия, техническая переподготовка персонала и др. Если предприятие будет использовать такие средства не по назначению, то оно будет обязано возместить неуплаченные налоговые средства и соответствующие штрафные санкции;

б) предоставление более широких рамок по ускорению амортизации основных фондов. Для любого предприятия инновационного сектора, осуществляющего НИОКР, ключевым вопросом является покупка нового оборудования. В настоящее время по законодательству КНР допускается лишь однократное ускорение амортизации приборов стоимостью не более 300 тысяч юаней, что в условиях нарастающей инфляции и удорожания научного и экспериментального оборудования является явно не достаточным. Кроме того, это не позволяет предприятиям строить дальнейшие планы по ускорению амортизации указанного оборудования и не дает возможности предприятию осуществить принудительное списание остаточной стоимости оборудования.

4. Ликвидация «налоговой дискриминации» по отношению к различным субъектам хозяйственной деятельности и унификация подоходного налога с предприятий вне зависимости от государственной формы участия капитала. Китайский нормотворец последовательно решает задачи по развитию собственной экономики путем использования льготной налоговой политики. Вначале для привлечения инвестиций и передовых технологий иностранному бизнесу были предоставлены значительные налоговые льготы, а по прошествии определенного времени, когда большое количество иностранных инвесторов вошли на китайский рынок, китайское правительство озаботилось развитием собственных инновационных предприятий, так как иностранные предприятия не только пользовались льготными налоговыми ставками – их технологические возможности по инновационному развитию часто были намного лучше, чем у местных компаний. Для этого также использован прием с предоставлением льготных налоговых ставок, которые устранили имевшуюся до этого «налоговую дискриминацию».

5. Упорядочивание практики предоставления налоговых льгот на региональном уровне. На начальном этапе развития инновационного сектора экономики такие специальные районы сыграли свою положительную роль, но позже компании стали стремиться зарегистрироваться в указанных районах лишь с целью получения различных налоговых льгот, а не для развития собственных инновационных разработок и продукции. Такая практика негативно влияет на весь сектор, поэтому в настоящее время в законодательстве КНР наблюдается тенденция ухода от территориального принципа предоставления налоговых льгот к целевому.

В заключении автор подводит итоги диссертационного исследования, намечает основные направления совершенствования законодательства и правоприменительной практики.

По теме диссертационного исследования опубликованы следующие работы:

Статьи, опубликованные в ведущих рецензируемых научных журналах и изданиях, определенных ВАК РФ:

  1. Севальнев В.В. Источники правового регулирования налогообложения инновационного сектора КНР // Журнал зарубежного законодательства и сравнительного правоведения. 2012. №1 (32). С. 150 – 161 0,9 п.л.
  2. Севальнев В.В. Развитие инновационного сектора КНР // Журнал зарубежного законодательства и сравнительного правоведения. 2012. № 2 (33). С. 164-174. 0,8 п.л.

Статьи, опубликованные в других научных журналах и изданиях:

3. Севальнев В.В. Опыт КНР по нетарифному регулированию (NTB) для защиты внутреннего рынка в рамках ВТО // Государство в меняющемся мире: материалы VI Международной школы-практикума молодых ученых-юристов (Москва, 26–28 мая 2011 г.) / ИЗиСП / отв. ред. В.И. Лафитский. – М., 2012. С. 1333 - 1338 (0,2 п.л.).


1 См.: Распоряжение Правительства РФ от 17 ноября 2008 г. № 1662-р «О Концепции долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации на период до 2020 года» (в ред. от 8 августа 2009 г.) // СЗ РФ. 2008. № 47. Ст. 5489.

2 «Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2012 год и на налоговый период 2013 и 2014 годов» одобрены Правительством РФ 7 июля 2011г. // Социальный мир. 2011. № 35.

3 В диссертации делается акцент на исследовании налоговой системы континентального Китая, исключая особые административные районы Сянган (возвращен в состав КНР в 1997 г. после 99-летней аренды Великобританией), Аомынь (возвращен в состав КНР в 1999 г. после 442 лет управления Португалией) и Тайвань (фактически самостоятельное государство, но не признано ООН), так как налоговые системы этих субъектов кардинальным образом отличаются от КНР и не являются показательными применительно к континентальному Китаю. Рассмотрение указанных налоговых систем представляет определенный исторический и страноведческий интерес, однако не входит в предмет исследования данной работы.

4 «1 октября 1949 года Китай становится народной демократией. В нем тут же начинается систематическое перенесение советских институтов» (Леже Р. Великие правовые системы современности. М., 2009. С. 241); «Тем не менее от советской модели не отказывались» (Давид Р. Основные правовые системы современности. М., 1996. С. 361).

5 http://www.gov.cn/jrzg/2006-02/09/content_183787.htm (на китайском языке).

6 http://www.reuters.com/article/2011/12/21/us-china-patents-idUSTRE7BK0LQ20111221 China tops U.S, Japan to become top patent filer (на английском языке).

7 Ларин А. Китайская модернизация: некоторые подсказки для России // Проблемы Дальнего Востока. 2011. № 4. С. 57.

8 См.: Марченко М.Н. Сравнительное правоведение. Общая часть. М., 2001. С. 451.



Pages:     | 1 | 2 ||
 





 
© 2013 www.dislib.ru - «Авторефераты диссертаций - бесплатно»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.