авторефераты диссертаций БЕСПЛАТНАЯ РОССИЙСКАЯ БИБЛИОТЕКА - WWW.DISLIB.RU

АВТОРЕФЕРАТЫ, ДИССЕРТАЦИИ, МОНОГРАФИИ, НАУЧНЫЕ СТАТЬИ, КНИГИ

 
<< ГЛАВНАЯ
АГРОИНЖЕНЕРИЯ
АСТРОНОМИЯ
БЕЗОПАСНОСТЬ
БИОЛОГИЯ
ЗЕМЛЯ
ИНФОРМАТИКА
ИСКУССТВОВЕДЕНИЕ
ИСТОРИЯ
КУЛЬТУРОЛОГИЯ
МАШИНОСТРОЕНИЕ
МЕДИЦИНА
МЕТАЛЛУРГИЯ
МЕХАНИКА
ПЕДАГОГИКА
ПОЛИТИКА
ПРИБОРОСТРОЕНИЕ
ПРОДОВОЛЬСТВИЕ
ПСИХОЛОГИЯ
РАДИОТЕХНИКА
СЕЛЬСКОЕ ХОЗЯЙСТВО
СОЦИОЛОГИЯ
СТРОИТЕЛЬСТВО
ТЕХНИЧЕСКИЕ НАУКИ
ТРАНСПОРТ
ФАРМАЦЕВТИКА
ФИЗИКА
ФИЗИОЛОГИЯ
ФИЛОЛОГИЯ
ФИЛОСОФИЯ
ХИМИЯ
ЭКОНОМИКА
ЭЛЕКТРОТЕХНИКА
ЭНЕРГЕТИКА
ЮРИСПРУДЕНЦИЯ
ЯЗЫКОЗНАНИЕ
РАЗНОЕ
КОНТАКТЫ


Pages:   || 2 | 3 |

Правовое регулирование доходов федерального бюджета в российской федерации

-- [ Страница 1 ] --

На правах рукописи

Черленяк Роман Николаевич

ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ДОХОДОВ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Специальность: 12.00.04 – финансовое право; налоговое право; бюджетное право

Автореферат

диссертации на соискание учёной степени

кандидата юридических наук

Москва – 2013

Работа выполнена на кафедре финансового права

Московского государственного юридического университета

имени О.Е. Кутафина (МГЮА)

Научный руководитель

доктор юридических наук, профессор кафедры финансового права Московского государственного юридического университета имени О.Е. Кутафина (МГЮА) Болтинова Ольга Викторовна

Официальные оппоненты:

доктор юридических наук, профессор кафедры административного и финансового права международно-правового факультета Федерального государственного образовательного бюджетного учреждения высшего профессионального образования «Московский государственный институт международных отношений (университет) Министерства иностранных дел Российской Федерации» Петрова Галина Владиславовна

кандидат юридических наук, доцент кафедры государственного регулирования экономики Федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Российская академия народного хозяйства и государственной службы при Президенте Российской Федерации» Яговкина Вита Александровна

Ведущая организация – Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Российская правовая академия Министерства юстиции Российской Федерации»

Защита состоится 26 ноября 2013 года в 14.00 на заседании диссертационного совета Д 212.123.05 при Московском государственном юридическом университете имени О.Е. Кутафина (МГЮА), г. Москва, 123995, ул. Садовая Кудринская, д. 9, зал заседаний диссертационного совета.

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Московского государственного юридического университета имени О.Е. Кутафина (МГЮА).

Автореферат разослан 25 октября 2013 года.

Ученый секретарь

диссертационного совета

доктор юридических наук, профессор Ю.И. Мигачев

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность темы исследования. В настоящее время, в силу особенностей применяемой в Российской Федерации модели построения бюджетной системы и межбюджетных отношений, доходы федерального бюджета выступают в качестве основного источника государственных доходов. В связи с этим эффективность механизма правового регулирования доходов федерального бюджета является залогом стабильного функционирования финансовой системы страны в целом.

Вместе с тем, следует признать, что на сегодняшний день вопросы формирования доходов федерального бюджета остаются недостаточно хорошо урегулированными на законодательном уровне. В первую очередь это касается неналоговых доходов бюджета. Закрепленный в Бюджетном кодексе Российской Федерации (далее – БК РФ) перечень таких доходов строится по остаточному признаку (к ним относится все, что не является налоговым доходом), он носит открытый характер, и зачастую сочетает разные по своей природе платежи. Существуют пробелы и по вопросам правового регулирования налоговых доходов. Так, например, бюджетное законодательство называет в качестве налоговых доходов поступления от платежей, не являющихся по своей сути налогами. Кроме того, платежи, которые ранее относились к налоговым доходам, переводятся в категорию неналоговых доходов (например, таможенная пошлина). Все это приводит к возникновению проблем в ходе бюджетного планирования и исполнения бюджета, а также рождает острые научные дискуссии по вопросам правового регулирования доходов федерального бюджета.

Здесь же следует сказать и о принципах формирования бюджетных доходов. В общем виде такие принципы могут быть выведены из положений главы 5 БК РФ. Вместе с тем, указанные принципы относятся к бюджетной системе в целом, и они не учитывают специфики формирования отдельных видов доходов. При этом совершенно очевидно, что налоговые и неналоговые доходы имеют свои отличия по вопросам установления, зачисления, учета и распределения, а, следовательно, их правовое регулирование осуществляется на основании различных принципов.

Актуальность темы исследования обусловлена также и тем, что в настоящее время, когда на экономике страны отражаются последствия мирового экономического кризиса, и государством предпринимаются меры по стимулированию денежных поступлений в доход федерального бюджета, возрастает значение научной разработанности и обоснованности каждого вида и каждого источника налогового и неналогового дохода федерального бюджета. С этим связано постоянное изменение ставок рассматриваемых платежей, подходов к их оценке и значения в системе доходов бюджетов всего государства. Поэтому анализ правовых способов, механизмов и целей правового регулирования доходов федерального бюджета, выявление наиболее эффективных способов увеличения его наполняемости имеет не только важное теоретическое, но и практическое значение.

Степень научной разработанности темы исследования. В российской юридической науке имеется значительное количество исследований, посвященных доходам федерального бюджета Российской Федерации. Так, проблемами доходов российского государства в царский период посвящали свои работы такие ученые, как С.И. Иловайский, М.Ф. Орлов, М.М. Сперанский, Н.И. Тургенев, И.И. Янжул; в советский период – В.В. Бесчеревных, Л.К. Воронова, О.Н. Горбунова, М.И. Пискотин, Н.И. Химичева, С.Д. Цыпкин и др.

В настоящее время указанные проблемы отражены в работах таких ученых, как: Н.М. Артемов, Е.М. Ашмарина, О.О. Бакаева, С.Я. Боженок, О.В. Болтинова, Е.Л. Васянина, И.И. Веремеенко, Д.В. Винницкий, Л.К. Воронова, А.И. Гончаров, О.Н. Горбунова, Е.Ю. Грачева, А.В. Демин, С.В. Запольский, М.В. Карасева, А.Н. Козырин, Т.В. Конюхова, Ю.А. Крохина, Е.В. Кудряшова, И.И. Кучеров, Н.П. Кучерявенко, С.Г. Пепеляев, Г.В. Петрова, А.А. Пилипенко, Ю.Л. Смирникова, Э.Д. Соколова, И.Н. Соловьев, Г.П. Толстопятенко, А.А. Тедеев, Н.И. Химичева, В.С. Чернявский, Р.А. Ше­пенко, А.А. Ялбулганов, Г.Г. Ячменев и др.

Научные труды и публикации указанных ученых заложили научный фундамент исследования вопросов, входящих в предмет настоящего исследования – они создают целостную картину правового регулирования бюджетных доходов, позволяют выявить особенности формирования налоговых и неналоговых доходов, а также определить место и значение каждого доходного источника в структуре доходов федерального бюджета.

Вместе с тем, в современных условиях необходимо комплексное исследование правового регулирования налоговых и неналоговых доходов с учетом их разновидностей, степени влияния на формирование доходной части федерального бюджета, выработки единых критериев их систематизации и выявления перспектив дальнейшего совершенствования бюджетного законодательства.

Эмпирическую базу исследования составили положения законов, подзаконных нормативных правовых актов, материалов судебной практики, а также статистические сведения, отражающие количественные показатели доходной части федерального бюджета.

Объектом исследования являются общественные отношения, складывающиеся в процессе формирования доходной части федерального бюджета Российской Федерации и, в частности, отношения, протекающие в сфере установления, перераспределения и учета налоговых и неналоговых доходов бюджета.

Предметом диссертационного исследования являются нормы финансового, конституционного, административного и гражданского законодательства, регулирующие общественные отношения в сфере формирования доходов федерального бюджета; научные концепции и научные подходы, высказанные в юридической и экономической литературе по теме исследования; судебная практика, связанная с применением законодательства, регулирующего формирование и поступление доходов федерального бюджета.

Цель исследования состоит в разработке теоретических положений и практических рекомендаций, направленных на совершенствование механизма правового регулирования доходов федерального бюджета.

Задачами диссертационного исследования являются:

– исследовать правовое содержание таких категорий как «налоговые» и «неналоговые доходы», выявить их особенности, провести научно обоснованную, внутренне непротиворечивую классификацию указанных видов доходов федерального бюджета;

– выделить принципы формирования доходов бюджетов бюджетной системы;

– решить вопрос о возможности отнесения к налоговым доходам федерального бюджета платежей, не являющихся налогами;

– изучить отдельные виды налоговых и неналоговых доходов с целью выявления их особенностей и роли в формировании доходной части федерального бюджета;

– сформулировать предложения по совершенствованию бюджетного и налогового законодательства.

Теоретическую основу диссертации составили труды таких современных представителей финансово-правовой науки, как: Н.М. Артёмов, А.И. Ашмарин, О.Ю. Бакаева, А.Р. Батяева, С.Я. Боженок,О.В. Болтинова, В.Д. Винницкий, Е.Ю. Грачева, М.Ф. Ивлиева, А.Н. Козырин, Е.В. Кудряшова, Н.П. Кучерявенко, В.А. Парыгина, С.Г. Пепеляев, М.М. Прошунин, Э.Д. Соколова, А.А. Тедеев, А.А. Ялбулганов, Г.Г. Ячменев и другие.

Также в своей работе автор опирался на работы представителей российской дореволюционной и советской школ финансового права: О.Н. Горбуновой, В.А. Лебедева, Д.М. Львова, А.А. Никитского, И.Ю. Патлаевского, М.И. Пискотин, И.Т. Тарасова, Н.И. Химичевой, С.Д. Цыпкина, И.И. Янжула.

Помимо этого, в диссертации нашли отражение работы представителей исторической, экономической и иных отраслей российской науки, таких как: И.В. Мамаев, И.П. Руковский, В.Г. Пансков, М.Б. Свердлов, О.И. Чистяков и др.

Методическую основу исследования составляет диалектический метод познания правовых явлений, что дает возможность изучать их в развитии как процессы, находящиеся во взаимосвязи и противоречии друг с другом, поскольку это обусловлено формирующимися в обществе социальными, правовыми, экономическими и другими условиями.

Кроме того, в ходе диссертационного исследования были использованы общенаучные и частнонаучные методы. Общенаучные методы: анализ и синтез, а также функциональный и системный подходы.

В качестве частнонаучных использовались: формально-юридический, сравнительно-правовой, историко-правовой, статистический, логический и другие методы.

Использование историко-правового метода позволило выявить эволюцию системы государственных доходов в России, установить особенности ее формирования в различные исторические периоды нашей страны.

Сравнительно-правовой метод дал возможность установления отличительных особенностей правовых категорий и явлений с учетом изменяющихся общественных отношений, выявить закономерности формирования отдельных видов налоговых и неналоговых платежей.

Формально-юридический метод способствовал формулированию отдельных правовых понятий и определений по теме исследования.

Системный подход позволил рассмотреть всю совокупность доходов федерального бюджета как единое целое и в то же время, имеющее в своем составе структурные элементы, находящиеся между собой во взаимосвязи и единстве.

Статистический метод обусловил выявление правовых явлений, вытекающих из статистических сведений, что позволило создать наглядную картину налоговых и неналоговых поступлений в динамике их развития.

Научная новизна исследования определяется тем, что настоящая работа является комплексным исследованием системы правового регулирования доходов федерального бюджета как по их видам, так и по источникам поступления платежей. В ходе исследования было предложено авторское определение доходов бюджета, проанализированы отличительные особенности налоговых и неналоговых платежей, выделены принципы формирования налоговых и неналоговых доходов федерального бюджета, их виды, выявлены особенности отдельных видов платежей как доходных источников бюджета, предложены меры по дальнейшему совершенствованию механизма финансово-правового регулирования доходов федерального бюджета.

Новизна также проявляется в следующих положениях, выносимых на защиту:

1. Доходы федерального бюджета – это денежные средства, поступающие в федеральный бюджет в результате распределения и перераспределения национального дохода с целью создания финансовой основы деятельности и обеспечения расходных обязательств государства, которые образуются за счёт средств организаций, физических лиц и других источников, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

2. Правовое регулирование доходов федерального бюджета осуществляется на основании целого ряда принципов, образующих взаимосвязанную иерархическую систему. На формирование доходов федерального бюджета оказывают влияние общеправовые принципы, принципы финансового и бюджетного права, а также группы специальных принципов, среди которых можно выделить:

а) общие принципы формирования доходов: принцип законодательного закрепления видов доходов в бюджетном законодательстве и единства бюджетной классификации доходов бюджетов; принцип единства системы зачисления и распределения доходов; принцип исключительно собственного характера доходов бюджета; принцип достаточности; принцип эффективности системы зачисления доходов и их распределения между бюджетами бюджетной системы РФ; принцип факультативности фискального характера санкций.

б) принципы формирования налоговых доходов: принцип приоритета бюджетного законодательства перед налоговым в сфере правового регулирования налоговых доходов; принцип закрытости перечня налоговых доходов; принцип приоритета фискальной цели взимания налогов и сборов как видов налоговых доходов; принцип экономической обоснованности; принцип исключительно денежного характера налоговых доходов; принцип приоритета налоговых доходов перед неналоговыми;

в) принципы формирования неналоговых доходов: принцип открытости перечня неналоговых доходов; принцип несистемного закрепления видов и порядка взимания платежей, составляющих неналоговые доходы бюджета.

3. Предложены дополнительные основания теоретической классификации доходов федерального бюджета.

В зависимости от степени окончательности зачисления доходов в федеральный бюджет можно выделить, во-первых, доходы, подлежащие окончательному зачислению; во-вторых, доходы, подлежащие дальнейшему возмещению из бюджета.

В зависимости от реальности зачисления дохода в бюджет предложено выделять реально зачисляемые доходы и выпадающие доходы.

Подобная классификация имеет как теоретическое значение (поскольку расширяет научные знания о видах бюджетных доходов), так и чисто практическое значение в связи с тем, что позволяет определить рамки, в которых может варьироваться фискальная политика государства, а также выявить дополнительные доходные источники федерального бюджета.

4. В настоящее время бюджетное законодательство в составе налоговых доходов называет платежи, которые по своей сути не являются налогами. В связи с этим предложено на законодательном уровне выделить такие категории, как налоговые и неналоговые сборы.

Под налоговым сбором предложено понимать признаваемый налоговым доходом бюджетов бюджетной системы РФ обязательный платеж, взимаемый с лиц, осуществляющих добычу полезных ископаемых при выполнении соглашений о разделе продукции, за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов или обращающихся в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных главой 25.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Неналоговый сбор – это признаваемый неналоговым доходом бюджетов бюджетной системы РФ обязательный платеж, взимаемый с физических лиц и организаций, не относящийся к налоговым сборам.

5. Анализ действующего бюджетного законодательства позволяет выделить несколько групп налоговых и неналоговых доходов.

Налоговые доходы включают в себя:

а) федеральные, региональные и местные налоги;

б) поступления, получаемые в результате налогообложения лиц, перешедших на специальные налоговые режимы;

в) налоговые сборы (государственная пошлина, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, регулярные платежи за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции);

г) штрафы и пени по налогам.

Такая классификация учитывает предложенное деление сборов на налоговые и неналоговые, что, в свою очередь, позволяет включить в число налоговых доходов платежи, не являющиеся по своей правовой природе налогами.

Неналоговые доходы образуют:

а) поступления от деятельности государства по использованию и распоряжению государственным имуществом;

б) природоресурсные платежи;

в) платежи, связанные с возмездным исполнением органами государственной власти юридически значимых действий;

г) платежи, взимаемые в результате применения мер ответственности, а также средства, полученные в счет возмещения вреда, причиненного государству и муниципальным образованиям;

д) прочие платежи.

6. Определено, что утилизационный сбор – это компенсационная плата за то, что в будущем вышедшее из эксплуатации и находящееся на территории Российской Федерации колесное автотранспортное средство будет соответствующим образом переработано в целях сохранения экологической безопасности государства. В связи с этим предлагается ввести механизм компенсации ранее уплаченного утилизационного сбора для лиц, экспортирующих колесные автотранспортные средства с территории Российской Федерации. Подобный шаг позволит увеличить объем вывоза устаревших автомобилей в третьи страны, что, в свою очередь, приведет к снижению издержек государства по их утилизации.



Pages:   || 2 | 3 |
 





 
© 2013 www.dislib.ru - «Авторефераты диссертаций - бесплатно»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.