авторефераты диссертаций БЕСПЛАТНАЯ РОССИЙСКАЯ БИБЛИОТЕКА - WWW.DISLIB.RU

АВТОРЕФЕРАТЫ, ДИССЕРТАЦИИ, МОНОГРАФИИ, НАУЧНЫЕ СТАТЬИ, КНИГИ

 
<< ГЛАВНАЯ
АГРОИНЖЕНЕРИЯ
АСТРОНОМИЯ
БЕЗОПАСНОСТЬ
БИОЛОГИЯ
ЗЕМЛЯ
ИНФОРМАТИКА
ИСКУССТВОВЕДЕНИЕ
ИСТОРИЯ
КУЛЬТУРОЛОГИЯ
МАШИНОСТРОЕНИЕ
МЕДИЦИНА
МЕТАЛЛУРГИЯ
МЕХАНИКА
ПЕДАГОГИКА
ПОЛИТИКА
ПРИБОРОСТРОЕНИЕ
ПРОДОВОЛЬСТВИЕ
ПСИХОЛОГИЯ
РАДИОТЕХНИКА
СЕЛЬСКОЕ ХОЗЯЙСТВО
СОЦИОЛОГИЯ
СТРОИТЕЛЬСТВО
ТЕХНИЧЕСКИЕ НАУКИ
ТРАНСПОРТ
ФАРМАЦЕВТИКА
ФИЗИКА
ФИЗИОЛОГИЯ
ФИЛОЛОГИЯ
ФИЛОСОФИЯ
ХИМИЯ
ЭКОНОМИКА
ЭЛЕКТРОТЕХНИКА
ЭНЕРГЕТИКА
ЮРИСПРУДЕНЦИЯ
ЯЗЫКОЗНАНИЕ
РАЗНОЕ
КОНТАКТЫ


Pages:   || 2 | 3 |

Уголовно-правовая характеристика уклонения от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица

-- [ Страница 1 ] --

На правах рукописи

Степанов Константин Сергеевич

УГОЛОВНО-ПРАВОВАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА УКЛОНЕНИЯ

ОТ УПЛАТЫ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ, ВЗИМАЕМЫХ

С ОРГАНИЗАЦИИ ИЛИ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА

Специальность 12.00.08 - уголовное право и

криминология; уголовно-исполнительное право

АВТОРЕФЕРАТ

диссертации на соискание ученой степени

кандидата юридических наук

Москва 2007

Диссертация выполнена на кафедре уголовного права Современной гуманитарной академии

Научный руководитель - Заслуженный деятель науки РФ,

доктор юридических наук, профессор

Пономарев Павел Георгиевич;

Официальные оппоненты: Заслуженный деятель науки РФ,

доктор юридических наук, профессор

Ларичев Василий Дмитриевич;

кандидат юридических наук, доцент

Севрюков Александр Павлович;

Ведущая организация - Российская академия правосудия

Защита состоится «12» октября 2007 года в 16 часов в конференц-зале на заседании диссертационного совета К-521.005.01 по присуждению ученой степени кандидата юридических наук при Институте международного права и экономики им. А.С. Грибоедова (105066, г. Москва, ул. Спартаковская, д. 2/1, стр.5).

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Института международного права и экономики им. А.С. Грибоедова.

Автореферат разослан «________»_________________2007 г.

Ученый секретарь диссертационного совета

кандидат юридических наук, доцент Лобов И.И.

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность темы исследования. Таможенные платежи, взимаемые с организации или физического лица, образуют значительную долю доходной части бюджета Российской Федерации. Между тем в последние годы продолжает оставаться на недопустимо высоком уровне ввоз и вывоз из страны различных предметов с уклонением от уплаты установленных таможенных платежей, как организациями, так и физическими лицами. Уклонение от уплаты этих платежей создает мощный, неконтролируемый государством поток преступных доходов, которые, во-первых, не поступают в государственный бюджет, нанося, таким образом, значительный ущерб государственной финансовой системе, во-вторых, способствуют росту уровня коррупции и организованной преступности. В то же время в применении уголовной ответственности за уклонение от таможенных платежей возник целый ряд сложных вопросов, снижающих эффективность уголовно-правовой борьбы с рассматриваемым видом преступления. Это, прежде всего, вопросы квалификации рассматриваемых деяний, особенно когда речь идет о квалификации по совокупности с контрабандой, иными смежными преступлениями. Кроме того, к такого рода вопросам относится несовершенство уголовно-правовых норм об ответственности за уклонение от уплаты таможенных платежей, недостаточно ясное понимание правоприменителями отдельных признаков соответствующих уголовно-правовых норм, отсутствие точного определения предмета преступления, объективных и субъективных признаков посягательства и т.д.

Научная разработанность проблемы. Вопросы уголовной ответственности за уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица, затрагивались в трудах Абдурахманова З.М., Верина В.П., Волженкина Б.В., Гаухмана Л.Д., Гильмутдиновой Н.С., Дикановой Т.А., Душкина С.В., Жалинского А.Э., Ивановой С.Ю., Кочубей М.П., Красикова Ю.А., Кругликова Л.Л., Кузнецовой Н.Ф., Ларичева В.Д., Лопашенко Н.А., Максимова С.В., Михайлова В.И., Пастухова И.Н., Сучкова Е.И., Чучаева А.И., Яни П.С. и других исследователей.

В течение 1998-2005 гг. были защищены диссертации по рассматриваемой проблематике: Гильмутдинова Н.С. Уголовная ответственность за уклонение от уплаты таможенных платежей. Канд. дисс. М., Академия управления МВД РФ, 1998; Абдурахманов З.М. Уголовная ответственность за неуплату таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица. Канд. дисс. М., 2002; Иванова С.Ю. Уголовно-правовое обеспечение деятельности таможенных органов России. Канд. дисс. Ульяновск, 1999; Диканова Т.А. Актуальные проблемы борьбы с таможенными преступлениями. Докт. дисс. М., 2002; Кочубей М.А. Преступления в сфере таможенной деятельности. Докт. дисс. М., Университет МВД РФ, 2005.

Вместе с тем, после внесения в ст. 194 УК РФ изменений ФЗ № 92 от 25.06.1998 г. и ФЗ № 162 от 08.12.2003 г. появились новые сложные вопросы как в теоретических основах, так и в прикладных аспектах применения указанной статьи, которые дополнили существовавший ранее круг нерешенных проблем. В своей диссертации соискатель предпринял попытку разрешить возникшие теоретические и прикладные проблемы.

Изложенные обстоятельства определили практическую и научную актуальность выбранной темы.

Цель и основные задачи исследования. Целью исследования стала комплексная разработка проблемы уголовно-правовой характеристики и уголовно-правовой борьбы с уклонением от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица, подготовка на этой базе рекомендаций по совершенствованию уголовного законодательства и практики его применения.

Указанная цель достигалась путем решения следующих основных исследовательских задач:

- изучения объекта и предмета уклонения от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица;

- раскрытия особенностей уголовно-правовой характеристики основного и квалифицированного составов уклонения от уплаты таможенных платежей в сравнении с опытом отдельных стран СНГ;

- выявление, анализ и выработка собственных вариантов решения сложных вопросов отграничения уклонения от уплаты таможенных платежей от смежных преступлений;

- выявление и решение проблем совершенствования диспозиций и санкций уголовно-правовых норм об ответственности за уклонение от уплаты таможенных платежей;

- определение путей и средств оптимизации практики применения уголовно-правовых норм об ответственности за уклонение от уплаты таможенных платежей;

- подготовка научно-обоснованных рекомендаций по совершенствованию уголовного законодательства и практики его применения в рассматриваемой сфере.

Объект и предмет исследования. Объектом исследования были общественные отношения, складывающиеся в области уголовно-правовой борьбы с уклонением от уплаты таможенных платежей, а предметом - уголовно-правовые средства воздействия на рассматриваемые отношения с позиций повышения их результативности в борьбе с упомянутыми деяниями, исторические и действующие источники уголовного права России, иные нормативные правовые акты, следственно-судебная практика, уголовные дела, возбужденные по ст. 194 УК РФ.

Методология и методика исследования. Методологической основой стал диалектический метод познания социальных явлений, позволяющий рассматривать их в постоянном развитии, тесной взаимосвязи и взаимозависимости. Одновременно в процессе исследования комплексно использовались методы исторического, сравнительно-правового, системного, формально-логического, статистического и социологического анализа объекта и предмета исследования.

Теоретическую основу исследования составили труды ведущих ученых в области криминологии, уголовного, гражданского, административного права, социального управления, а также других гуманитарных наук, имеющих отношение к проблематике проводимого исследования.

Нормативная база исследования включает Конституцию Российской Федерации 1993 г., существовавшее ранее и действующее уголовное, уголовно-процессуальное, уголовно-исполнительное, административное законодательство и иные нормативные правовые акты России, а также уголовное законодательство ряда стран СНГ.

Эмпирическая база исследования состоит из аналитических обзоров и иных, в том числе статистических данных о судебно-следственной практике применения ст. 194 УК РФ за 1998-2006 гг. В течение 2005-2006 гг. было изучено 120 уголовных дел, возбужденных по ст. 194 УК. Кроме того, в указанный период по специально разработанной программе изучено мнение 200 сотрудников Центрального, Северо-Западного и Приволжского таможенных управлений ФТС РФ, которые были опрошены в качестве экспертов по изучаемой проблематике, имеющих стаж работы в таможенных органах РФ не менее пяти лет.

Научная новизна исследования состоит в том, что соискатель, одним из первых, после внесения в УК РФ изменений 1998 и 2003 г.г., осуществил комплексное изучение проблемы уголовно-правовой характеристики и уголовно-правовой борьбы с уклонением от уплаты таможенных платежей, подготовил на этой основе конкретные рекомендации по совершенствованию уголовного законодательства и практики его применения.

Научная новизна нашла выражение в следующих основных исследовательских результатах:

- выявленных и описанных особенностях и тенденциях понимания объекта и предмета уклонения от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица, внесенных рекомендациях по этому вопросу;

- определении особенностей уголовно-правовой характеристики и квалификации основного и квалифицированного составов деяний, предусмотренные ст. 194 УК, решении возникающих спорных вопросов;

- развернутом анализе особенностей отграничения уклонения от уплаты таможенных платежей от смежных преступлений, внесении предложений по решению сложных проблем в этой области;

- основанных на судебно-следственной практике и результатах социологического исследования предложениях по оптимизации диспозиций и санкций ст. 194 УК РФ;

- рекомендациях по совершенствованию практики применения уголовного законодательства об ответственности за уклонение от уплаты таможенных платежей.

Положения, выносимые на защиту.

1. В теории уголовного права остается актуальной дискуссия по проблеме понимания непосредственного объекта преступления, предусмотренного ст. 194 УК РФ. В этой связи диссертант полагает, что непосредственный объект уклонения от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица, сложный. Он состоит из основного и дополнительного объектов. Основной – общественные отношения, обеспечивающие интересы государства в финансовой сфере по поводу формирования доходной части федерального бюджета за счет сбора таможенных платежей с организаций и физических лиц, дополнительный – обеспечение государственного регулирования сферы экономической деятельности, связанной с экспортом, импортом или транзитом через таможенную территорию России товаров, полуфабрикатов, сырья.

2. Определенную сложность представляет предмет уклонения от уплаты таможенных платежей, который характеризуется качественными и количественными признаками. Качественные признаки состоят в том, что предметом рассматриваемого преступления признаются таможенные платежи, определяемые ТК РФ как таможенная пошлина, налоги, таможенные сборы.

Под таможенной пошлиной понимается платеж, взимаемый таможенными органами РФ при ввозе товара на таможенную территорию РФ или вывозе товара с этой территории, являющийся неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза.

К налогам относятся ввозные НДС и акцизы.

Количественные признаки предмета выражаются в сумме неуплаченных таможенных платежей. Признаком предмета состава преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 194 УК РФ, является крупный размер, под которым следует понимать уклонение, если сумма неуплаченных таможенных платежей превышает пятьсот тысяч рублей. Квалифицирующим признаком является особо крупный размер (ч. 2. ст. 194 УК РФ), определяемый в сумме один миллион пятьсот тысяч рублей. При отсутствии крупного размера уклонение от уплаты таможенных платежей не образует состава преступления, а квалифицируется как административное правонарушение в зависимости от обстоятельств дела по нормам Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Диссертант полагает, что есть смысл уточнить термин «таможенные платежи» применительно к ст. 194 УК, изложив его содержание в примечании к самой статье либо в разъяснении Пленума Верховного Суда Российской Федерации по этой категории дел.

3. Уголовный закон не раскрывает понятия уклонения от уплаты таможенных платежей, на основе результатов проведенного исследования диссертант предлагает определить уклонение от уплаты таможенных платежей как общественно опасное умышленное деяние, уголовно-наказуемое, состоящее в неуплате (полной или частичной) в установленный срок в соответствии с действующим законодательством таможенных платежей, в крупном или особо крупном размерах, а также неправомерный возврат ранее уплаченных таможенных платежей. Уклонение может выражаться в заявлении в таможенной декларации и иных документах, необходимых для таможенных целей, недостоверных сведений о таможенном режиме, таможенной стоимости либо стране происхождения товаров и транспортных средств или заявление иных недостоверных сведений, дающих основание для освобождения от таможенных платежей или занижения их размера, представлении таможенному органу России документов, содержащих недостоверные сведения, дающие право на возврат уплаченных таможенных платежей, получение выплат и иных возмещений или их полное либо частичное невозвращение, нарушение сроков уплаты.

4. Субъектом преступного уклонения от уплаты таможенных платежей может быть лишь физическое, вменяемое лицо, достигшее возраста шестнадцати лет. Ограничение круга возможных субъектов уклонения от уплаты таможенных платежей физическими лицами означает, что субъектами настоящего преступления не могут быть юридические лица, то есть предприятия, учреждения, организации. Ответственность за уклонение от уплаты таможенных платежей несут две категории лиц: а) представители предприятий, учреждений, организаций, по должности обязанные обеспечивать уплату таможенных платежей; б) физические лица.

Таким образом, в первом случае речь идет о специальном, а во втором, об общем субъекте преступления. При определении субъекта необходимо исходить из требований таможенного законодательства. Так, по ст. 320 ТК РФ таможенные платежи уплачиваются декларантом и таможенным брокером. Однако, при неуплате таможенных пошлин, налогов, в том числе при неправильном их исчислении или несвоевременной уплате, ответственность несет лицо, ответственное за уплату таможенных пошлин, налогов.

5. При квалификации действий виновных как совершение уклонения от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица, группой лиц по предварительному сговору, суду следует выяснять, имел ли место такой сговор до начала действий соучастников, непосредственно направленных на уклонение от уплаты таможенных платежей, состоялась ли договоренность о распределении ролей в целях осуществления преступного умысла, а также какие конкретно действия совершены каждым исполнителем и другими соучастниками преступления (организаторами, подстрекателями, пособниками).

6. С учетом результатов исследования, представляется целесообразным установить ответственность в ч. 1 ст. 194 УК РФ с более низкого предела, то есть с уклонения от уплаты таможенных платежей не в крупном, как это предусмотрено сейчас, а в значительном размере. Такой подход к дифференциации уголовной ответственности за рассматриваемое деяние не является новым. Он успешно используется в уголовном законодательстве Азербайджанской Республики (ч. 1 ст. 209 УК АР) и Республики Узбекистан (ч. 1 ст. 184 УК РУ).

7. Санкция новой ч.1 ст. 194 УК РФ, становится менее жесткой, чем санкция действующей ч. 1 ст. 194 УК РФ, в нее целесообразно включить следующие виды наказаний:

1) штраф в размере от 70 до 100 тыс. рублей или заработной платы либо иного дохода осужденного за период от 6 мес. до 1 года;

2) привлечение к обязательным работам на срок от 180 до 240 часов;

3) исправительные работы на срок от 1 года;

4) ограничение свободы на срок до 1 года;

5) арест на срок до 4 месяцев;

6) лишение свободы на срок до 1 года.

8. На основе данных исследования предлагается диспозицию новой ч. 2 ст. 194 УК РФ сформировать, включив в нее следующие квалифицирующие признаки:

1) совершение деяния в крупном размере;

2) совершение деяния группой лиц по предварительному сговору;

3) совершение деяния с использованием служебного положения;

4) совершение деяния с применением компьютерной техники.

9. С учетом проведенного исследования предлагается включить в состав санкции новой ч.2 ст. 194 УК РФ следующие виды наказаний:

- штраф от 300 до 500 тысяч рублей или в размере заработной платы либо иного дохода осужденного за период от 1 года до 3 лет;

- исправительные работы на срок от 1 года до 2 лет;

- ограничение свободы на срок от 1 года до 3 лет;

- арест на срок от 4 до 6 месяцев;

- лишение свободы на срок от 1 года до 3 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до двух лет либо без такового.

10. Основываясь на итогах исследования, в диспозицию новой ч. 3 ст. 194 УК РФ предлагается включить следующие особо квалифицирующие признаки:

1) совершение деяния в особо крупном размере;

2) совершение деяния организованной группой.

С учетом мнения экспертов, предлагается включить в санкцию новой ч. 3 ст. 194 УК следующие виды наказаний:

  1. ограничение свободы на срок от 2 до 3 лет;

2) лишение свободы на срок от 3 до 6 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

11. Исходя из изложенного, диссертант предлагает изложить статью 194 УК РФ в новой редакции.

«Статья 194. Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица

1. Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица, совершенное в значительном размере, -

наказывается штрафом в размере от семидесяти до ста тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от шести месяцев до одного года, либо обязательными работами на срок от ста восьмидесяти до двухсот сорока часов, либо исправительными работами на срок до 1 года, либо арестом на срок до 4 месяцев, либо лишением свободы на срок до одного года.

2. То же деяние, совершенное:

а) группой лиц по предварительному сговору;

б) в крупном размере;

в) с использованием служебного положения;

г) с применением компьютерной техники, -



Pages:   || 2 | 3 |
 





 
© 2013 www.dislib.ru - «Авторефераты диссертаций - бесплатно»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.