авторефераты диссертаций БЕСПЛАТНАЯ РОССИЙСКАЯ БИБЛИОТЕКА - WWW.DISLIB.RU

АВТОРЕФЕРАТЫ, ДИССЕРТАЦИИ, МОНОГРАФИИ, НАУЧНЫЕ СТАТЬИ, КНИГИ

 
<< ГЛАВНАЯ
АГРОИНЖЕНЕРИЯ
АСТРОНОМИЯ
БЕЗОПАСНОСТЬ
БИОЛОГИЯ
ЗЕМЛЯ
ИНФОРМАТИКА
ИСКУССТВОВЕДЕНИЕ
ИСТОРИЯ
КУЛЬТУРОЛОГИЯ
МАШИНОСТРОЕНИЕ
МЕДИЦИНА
МЕТАЛЛУРГИЯ
МЕХАНИКА
ПЕДАГОГИКА
ПОЛИТИКА
ПРИБОРОСТРОЕНИЕ
ПРОДОВОЛЬСТВИЕ
ПСИХОЛОГИЯ
РАДИОТЕХНИКА
СЕЛЬСКОЕ ХОЗЯЙСТВО
СОЦИОЛОГИЯ
СТРОИТЕЛЬСТВО
ТЕХНИЧЕСКИЕ НАУКИ
ТРАНСПОРТ
ФАРМАЦЕВТИКА
ФИЗИКА
ФИЗИОЛОГИЯ
ФИЛОЛОГИЯ
ФИЛОСОФИЯ
ХИМИЯ
ЭКОНОМИКА
ЭЛЕКТРОТЕХНИКА
ЭНЕРГЕТИКА
ЮРИСПРУДЕНЦИЯ
ЯЗЫКОЗНАНИЕ
РАЗНОЕ
КОНТАКТЫ


Pages:     | 1 || 3 | 4 |   ...   | 7 |

Теоретические и практические проблемы использования специальных бухгалтерских позна­ний по делам о преступлениях в сфере экономики

-- [ Страница 2 ] --

Научная новизна исследования состоит в разработке концепции ис­пользования специальных бухгалтерских познаний в рамках криминалисти­ческой методики расследования преступлений в сфере экономики. Ее форми­рование логически завершают созданные общие и частные методики прове­дения фактического и документального контроля в оперативно-розыскной, следст­венной, судебной, ревизорской, аудиторской и судебной экспертно-бухгалтерской практике. В диссертации впервые на монографическом уровне комплексно проанализи­ро­ваны межотрас­левые, теоретические, методологи­ческие и практические ас­пекты организа­ции работы субъектов оперативно-розыскной, уголовно-про­цессуаль­ной деятельности и специалистов бухгал­теров-ревизоров, ауди­торов и экспертов в процессе выявления, расследова­ния и предупреждения экономических преступ­лений. На этой основе разра­ботана и предло­жена совокупность на­учно обоснованных авторских понятий и рекомендаций по со­вершенствованию уго­ловно-процессуального законода­тельства и криминали­стической методики выявления, раскрытия и расследо­вания преступлений в сфере экономики.

На защиту выносятся следующие основные положения:

1. Концепция использования спе­ци­альных бухгалтерских познаний по делам о преступлениях в сфере эко­но­мики, которая представляет совокуп­ность взглядов: 1) на правовые и организационные основы использования специальных бухгалтерских познаний в борьбе с экономическими преступ­лениями; 2) общие принципы организации методов фактического и докумен­тального контроля в бухгалтерском учете; 3) закономерности отражения ме­ханизма преступных действий в данных бухгалтерского учета и закономер­ности проявления следов и признаков преступлений; 4) специфику методов проверки и исследования бухгалтерской информации для уста­новления об­стоя­тельств, подлежащих доказыванию по уголовному делу.

2. Предложение о замене тер­мина «специальные знания» на «позна­ния» в ст. 57 и 58 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федера­ции2, межведомственных и ведомственных норма­тивно-правовых актах, что обусловлено: а) отсутствием в настоящее время единообразия соответст­вующей терминологии в законо­дательстве и нормативно-право­вых актах, регламентирующих дея­тельность сведущих лиц. Так, за­ко­нода­тель в ст. 57 и 58 УПК России, 9 и 21 Феде­рального за­кона «О государст­венной су­дебно-экс­пертной дея­тельно­сти в Россий­ской Федера­ции» употребляет тер­мин «специ­альные зна­ния». В ст. 80 УПК России и ст. 26.4 Ко­декса Россий­ской Феде­рации об ад­минист­ратив­ных пра­вона­руше­ниях, ст. 6 Федерального за­кона «Об опера­тивно-розыскной дея­тельности», ст. 29 Феде­рального закона «О третейских судах в Россий­ской Фе­дера­ции» – «специ­альные позна­ния»; б) обоснованием термина «специальные познания», кото­рый представляется более емким, подразу­мевает наличие у специального субъекта не только тео­ретических знаний и умений в какой-либо области, но и навыков их практи­ческого при­мене­ния, опыта, профес­сионализма, о чем в законодательстве не упоминается.

3. Определения «специальные экономические познания» и «специ­аль­ные бухгалтерские познания». Первые направлены на обнаружение и ис­поль­зование в практике выявления и доказывания преступлений крими­нали­стиче­ски значимой экономической информации (о планировании, фи­нансо­вом со­стоянии и др.) посредством метода экономического анализа дея­тель­ности организаций. Вторые, в этих же целях, предполагают обнаруже­ние и исполь­зование бухгалтерской информации (о подлож­ности, фиктивно­сти операций, сумме ущерба и т. д.), полученной путем проверки и исследования доку­мен­тов и за­писей бухгалтерского учета и отчетности.

Под специаль­ными экономи­ческими позна­ниями понимаются относя­щиеся к сфере эконо­мической деятельности знания, умения, навыки и прак­тический опыт сведу­щих лиц в применении методик экономи­ческого ана­лиза, ис­пользуемых для оценки нарушений в экономиче­ских показате­лях ор­ганизаций и обеспечения уголовного судопроизводства в установлен­ных за­коном формах.

Специальные бухгалтерские познания – это знания, умения, навыки, практический опыт работы в бухгалтерской сфере деятельности, используе­мые сведущими лицами в ус­тановленных законом формах для выявле­ния и доказывания фактов экономических преступлений на основе судебно-бухгал­терской информации.

4. Обоснование сущности видов использования специальных бухгал­тер­ских познаний в непроцессуальной и процессу­альной формах, способ­ствую­щих фор­мированию эффективных частных криминалистических ме­то­дик расследова­ния преступ­лений в сфере экономики и выработке с учетом этого действенных практических рекомендаций.

В рамках непроцессуальной формы применяются такие виды специ­аль­ных бух­галтер­ских познаний, как: 1) использование специ­альных бухгал­терских по­зна­ний самими субъектами оперативно-розыскной деятельности в преде­лах их компетенции при про­ведении оперативно-розыскных мероприятий; 2) получение консультаций и справок по вопросам, регулирующим фи­нансо­вую, хозяйственную, банковскую, предприни­матель­скую, торговую и иную деятель­ность в сфере экономики; 3) использование результатов государст­венного, ведомственного, него­сударственного и общественного хозяйст­венно-финан-сового контроля, про­водившегося компетентными контроли­рующими органами ранее не в связи с уголовным делом; 4) применение ме­тодов фактического и документального контроля (инвентаризации, кон­трольной закупки, ревизии, аудита и др.) для проверки и исследования дан­ных бухгалтерского учета при рас­смотрении сообщений о преступлении в соответствии с чч. 1 и 3 ст. 144 УПК России.

В процессуальной форме используются следующие виды специаль­ных бух­галтер­ских по­знаний: 1) непосредственное применение специальных бух­галтерских познаний дознавате­лем, следователем, прокурором, судьей в рам­ках уго­ловно-про­цес­суаль­ной деятельности; 2) привлечение специали­ста-бухгалтера к участию в производстве следственных и иных процессуальных действий, не связанных с исследова­ниями, т. е. руководствуясь ст. 58, 61, 62, 70, 71, чч. 3 и 4 ст. 80, ст. 131, 164, 168, 202, 251, 270 УПК России; 3) на­зна­чение эксперта-бухгалтера для производства су­дебно-бухгал­тер­ской экс­пер­тизы и дачи экспертного заключения, его разъясне­ния или уточнения, т. е. согласно ст. 57, чч. 1 и 2 ст. 80, ст. 195-207, 269, 282, 283 УПК России.

В ходе использования специальных бухгалтерских познаний как в не­процессуальной, так и процессуальной форме наибольший успех достига­ется, если применяются информационные системы, фотосъемка, видеоза­пись и другие способы фиксации данных и результатов.

5. Дефиниция методов фактического и до­кументального кон­троля, кри­миналистически значимые методики, содержащие схемы, таблицы про­верки и ис­следования дан­ных бух­галтерского учета и отчетности, подле­жа­щие примене­нию в не­процес­суальной и про­цессуальной формах в связи с выяв­лением и доказыва­нием пре­ступ­ле­ний.

Метод фактического кон­троля образуют приемы установления фак­тиче­ских данных хозяйственных операций, способствующие определению результатов, указывающих на наличие или отсутствие следов и при­зна­ков экономиче­ских преступлений. Методики раскрывают особенности орга­низа­ции, назна­чения, проведения и оценки результатов, полученных с помо­щью приемов ин­вентари­за­ции, обсле­дования, осмотра, контрольной про­верки, кон­трольной закупки, ла­бора­торного ана­лиза, экспертной оценки, кон­троль­ного запуска сырья (мате­риа­лов) в произ­водство, кон­троль­ного об­мера вы­пол­нен­ных строительно-мон­таж­ных работ.

Под методом документального контроля понимается совокупность приемов и средств проверки и исследования хозяйственно-финансовых опе­раций, от­раженных в документах, счетах и записях бухгалтерского учета и отчет­но­сти, а при судебной экспертизе – и определенных материалов уголов­ного дела в целях установления соответствия или несоответствия законода­тельству экономической дея­тельно­сти хозяйст­вую­щих субъектов. Модифи­кация таких приемов документального контроля, как исследование от­дель­ного учетного доку­мента, проверка докумен­тов по определенной форме, нормативная про­верка, ариф­ме­тиче­ская проверка, встречная про­верка, вза­имный кон­троль, восстановле­ние ко­личественно-суммового учета, контроль­ное сличение ос­татка товаров, хро­нологический анализ движения ценностей, предполагает получение ори­енти­рующей ин­формации и доказательств пре­ступлений.

6. Предложение о дополнении ст. 5 и 84 УПК России понятием «доку­мент», под которым понимается любой носитель информации, содер­жащий в рукописном или ином виде сведения о фактах, имею­щих значение для установления обстоятельств, подлежащих доказыванию при производ­стве по уголовному делу. Такое понятие документа при­ем­лемо для разноас­пектных юридиче­ских наук, облег­чит работу участников уголов­ного су­до­производ­ства с документальными источниками доказательств и, воз­можно, свернет дискус­сии о данном понятии.

7. Положения для разработки новой инструкции «О произ­водстве су­дебно-бухгалтерских экспертиз в экспертно-криминали­стиче­ских под­разде­лениях МВД России», сформулированные с учетом изменений в хозяй­ст­вен­ном ук­ладе и законодательстве России, а также в соответствии с тре­бо­ва­ниями при­казов, ин­ст­рукций Минюста России, МВД России и современ­ной правоохра­нительной и судебной экспертной практики.

8. Закономерности функционирования механизма преступных дейст­вий, совершаемых хозяйствующими субъектами на разных этапах их экономи­че­ской дея­тельности: 1) выбор структурного подразделения (касса, цех, склад); 2) планирование и разработка преступных действий (со­ставление схем, графи­ков, таблиц, изучение документооборота); 3) подго­товка к совер­шению пре­ступления (определение соучастников, выбор вре­мени, создание усло­вий); 4) завершение преступления (непосредственное изъятие и завладе­ние избран­ным объектом); 5) маскировка сле­дов преступ­ления (сокры­тие объекта, вуа­лирование данных о нем в документах учета); 6) использование объекта или вырученных от его сбыта де­нежных средств (обращение в лич­ную собствен­ность или собст­венность третьих лиц, легали­зация (отмывание) доходов, по­лученных преступным путем).

9. Закономерности отражения и проявления типичного и нетипич­ного механизма пре­ступных дейст­вий в документах бухгалтерского учета: а) рас­четно-кассо­вых операций, без­наличных рас­че­тов, включая ис­пользование офф­шор­ных компаний; б) основных средств, матери­альных за­пасов, сырья и готовой про­дукции; в) товаров и продуктов в сфере оптовой и розничной торговли и об­щественного питания. Криминалисти­ческие мето­дики распо­знавания отдельных видов преступлений, по­строенные на законо­мерностях – «экономическая система пред­приятия – со­бытие преступления – субъект пре­ступления».

Теоретическое значение исследования определяется существенным вкладом автора в активизацию научных основ частных криминалистических ме­тодик расследования пре­ступлений в сфере экономики. Разработанные теоре­тиче­ские положения являются научной базой для совершенствования кримина­листических средств и методов использования специальных бухгал­терских познаний в выявлении, раскрытии, расследовании и предупреждении эконо­мических преступлений, изобличении лиц, их подготав­ливающих, со­вер­шающих или совершивших. Теоретические положения, рекомендации и вы­воды диссертации могут быть использованы:

– при проведении науч­ных исследований в области теории криминали­стики и оперативно-розыск­ной деятельности – в процессе разработки част­ных методик выявления, раскрытия, расследования и предупреждения эко­номи­ческих преступлений;

– в деятельности ревизионных органов, частных аудиторов, аудиторских фирм и су­дебных экспертных учреждений – для оптимизации методиче­ского обеспече­ния организации и производства ревизий, аудиторских прове­рок и судебно-бухгалтерских экс­пертиз;

– для разработки рабочих учебных планов и программ по преподава­нию частной криминалистической методики расследования преступлений в сфере эконо­мики, судебной бухгалтерии, спецкурсов по специальной экономи­че­ской подготовке «Экономико-криминалисти-ческий анализ хо­зяйственной деятельности», «Основы аудита», том числе с учетом формирования иннова­ционных технологий обучения.

Практическое значение исследования состоит в том, что его резуль­таты непосредст­венно направлены на совершенствование практической дея­тельности по выявлению, раскрытию, расследованию и предупреждению пре­ступлений в сфере экономики. Сформулированные пред­ложения по оп­тимиза­ции правовых, организационно-тактических и методи­ческих концеп­туальных основ использования специальных бухгалтерских познаний предоставляют ка­чественно иные возможности ученым-юристам в создании эффективных ча­стных криминалистических ме­тодик расследования эконо­мических преступ­лений. Методики приемов фактического и документаль­ного контроля рас­крывают сущность заданий и вопросов, подлежащих раз­решению специали­стами-бухгалтерами и экспертами-бух­галтерами по делам о преступлениях в сфере экономики.

Апробация результатов исследования. Основные результаты диссер­тационного ис­следования получили отражение в более чем 50 опубликован­ных науч­ных трудах автора (двух монографиях, учебнике, двух курсах лек­ций, двух учебных пособиях, статьях и тезисах в различных научных изда­ниях) об­щим объемом 68 п. л.

Основные положения работы доклады­вались (1995-2006 гг.) на шести международных научно-практических кон­ференциях: «Криминалистические проблемы борьбы с преступлениями в сфере эконо­мики» (Волгоград, 6-7 ап­реля 1999 г.); «Проблемы квалификации и расследования преступ­лений в сфере эко­номики» (Тамбов, 20-21 апреля 2000 г.); «Современное состояние и пер­спективы развития крими­нали­стики и судеб­ной экспертизы» (Санкт-Пе­тербург, 10 декабря 2004 г.); «Пути повы­шения эф­фективности взаимо­дейст­вия подразделений МВД РФ с другими государст­венными органами в об­ласти противодей­ствия легализации пре­ступных до­ходов» (Нижний Нов­го­род, 25-27 мая 2005 г.); «Криминалистиче­ское обеспечение борьбы с терро­ризмом» (Волгоград, 2-3 июня 2005 г.); «Крими­налистические средства и ме­тоды в раскрытии и рас­следовании пре­ступле­ний» (Москва, 15-17 марта 2006 г.); четырех всероссийских на­учно-практиче­ских конференциях: «Кон­фликты и конфликтные ситуации на пред­варитель­ном следствии» (Волго­град, 26-27 ноября 2001 г.); «Тактика произ­вод­ства следствен­ных действий в соответст­вии с но­вым Уголовно-процессу­аль­ным кодексом Российской Фе­де­рации» (Вол­го­град, 23 апреля 2003 г.); «Проблемы раскрытия и расследо­вания пре­ступлений в сфере эко­но­мики» (Волгоград, 30-31 марта 2004 г.); «Вопросы теории и практики раскрытия и расследования преступлений» (Волгоград, 22-23 июня 2006 г.); четырех межву­зовских научно-практиче­ских конферен­циях: «Соотноше­ние и связи кримина­листики и тео­рии опера­тивно-розыск­ной деятельности» (Краснодар, 14-16 июня 1995 г.); «Экс­пер­тиза на службе следствия» (Волгоград, 13-15 ап­реля 1998 г.); «Со­временные проблемы кри­минали­стики» (Вол­гоград, 9-11 апреля 1999 г.); «Проблемы су­дебной экспер­тизы на современном этапе» (Вол­гоград, 27-28 июня 2003 г.).

Методические рекомендации автора по оптимизации научных и при­кладных основ оперативно-розыскной, следственно-судебной, ревизорской и судебно-бухгалтерской экспертной практики неоднократно апробированы и эффективно используются в учебном про­цессе кафедр криминали­стики Вол­гоградской академии МВД России (акт о внедрении от 17.02.2005 г.), Сибир­ского юриди­ческого ин­ститута МВД России (акт о внедрении от 09.10.2006 г.), Краснодарского университета МВД Рос­сии (акт о внедрении от 17.01.2007 г.), Рос­тов­ского юридического института МВД России (акт о вне­дрении от 05.02.2007 г.).

Разработки, включающие алгоритмы действий по ис­пользованию специ­альных бухгалтерских по­знаний для выявления, рас­крытия, расследования и преду­преж­дения преступлений в сфере экономики внедрены в деятельность ГУ БЭП ГУВД по Волгоградской области (акт о внедрении от 12.02.1999 г.), ООД МОБ УВД по Волгоградской области (акт о внедрении от 17.03.2000 г.), ГСУ при ГУВД по Волгоградской области (акты о внедрении от 21.06.2002 г., 24.10.2003 г. и 04.11.2003 г.), СУ при УВД по Минераловодскому району Ставропольского края (акт о внедрении от 16.02.2007 г.).

Структура диссертации обусловлена объектом, предметом, целью, за­да­чами исследования и состоит из введения, четырех глав, включающих 13 па­раграфов, заключения, библиографического списка и приложений.

ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ

Во введении обосновывается актуальность и анализируется степень раз­работанности темы, определяются объект и предмет исследования, цель и за­дачи, методология и методические основы, раскрывается научная новизна дис­сертации, формулируются основные по­ложения, выносимые на защиту, со­держится информация о теоретической и практической значимости работы, об ап­роба­ции, о внедрении ее результатов и структуре.

Первая глава «Правовые и организационные основы использова­ния специальных бухгалтерских познаний по делам о преступлениях в сфере экономики» – состоит из трех параграфов.

В первом параграфе «Генезис использования специальных бухгал­тер­ских познаний в уголовном судопроизводстве» – раскрывается специ­фика за­рождения и использо­вания счетоводства на различ­ных этапах разви­тия об­щества для защиты прав и интересов собст­венников и го­сударства при раз­решении иму­щест­вен­ных споров и расследовании преступных деяний.



Pages:     | 1 || 3 | 4 |   ...   | 7 |
 





 
© 2013 www.dislib.ru - «Авторефераты диссертаций - бесплатно»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.