авторефераты диссертаций БЕСПЛАТНАЯ РОССИЙСКАЯ БИБЛИОТЕКА - WWW.DISLIB.RU

АВТОРЕФЕРАТЫ, ДИССЕРТАЦИИ, МОНОГРАФИИ, НАУЧНЫЕ СТАТЬИ, КНИГИ

 
<< ГЛАВНАЯ
АГРОИНЖЕНЕРИЯ
АСТРОНОМИЯ
БЕЗОПАСНОСТЬ
БИОЛОГИЯ
ЗЕМЛЯ
ИНФОРМАТИКА
ИСКУССТВОВЕДЕНИЕ
ИСТОРИЯ
КУЛЬТУРОЛОГИЯ
МАШИНОСТРОЕНИЕ
МЕДИЦИНА
МЕТАЛЛУРГИЯ
МЕХАНИКА
ПЕДАГОГИКА
ПОЛИТИКА
ПРИБОРОСТРОЕНИЕ
ПРОДОВОЛЬСТВИЕ
ПСИХОЛОГИЯ
РАДИОТЕХНИКА
СЕЛЬСКОЕ ХОЗЯЙСТВО
СОЦИОЛОГИЯ
СТРОИТЕЛЬСТВО
ТЕХНИЧЕСКИЕ НАУКИ
ТРАНСПОРТ
ФАРМАЦЕВТИКА
ФИЗИКА
ФИЗИОЛОГИЯ
ФИЛОЛОГИЯ
ФИЛОСОФИЯ
ХИМИЯ
ЭКОНОМИКА
ЭЛЕКТРОТЕХНИКА
ЭНЕРГЕТИКА
ЮРИСПРУДЕНЦИЯ
ЯЗЫКОЗНАНИЕ
РАЗНОЕ
КОНТАКТЫ


Pages:   || 2 | 3 | 4 | 5 |   ...   | 7 |

Теоретические и практические проблемы использования специальных бухгалтерских позна­ний по делам о преступлениях в сфере экономики

-- [ Страница 1 ] --

Высшая аттестационная

комиссия

Министерства образования и

науки РФ

Диссертационный совет Д 203.003.01 Волгоградской академии МВД России направляет сведения о предстоящей защите диссертации на соискание ученой степени доктора юридических наук и автореферат диссертации Еремина С.Г.

Ученый секретарь диссертационного

Совета Д 203.003.01

доктор юридических наук, доцент Н.А. Егорова

Сведения о предстоящей защите диссертации

Еремин Сергей Германович

«Теоретические и практические проблемы использования специальных бух­галтерских познаний по делам о преступлениях в сфере экономики»

Специальность 12.00.09 – уголовный процесс; криминалистика и судебная экспертиза; оперативно-розыскная деятельность

Д 203.003.01

Федеральное государственное образовательное учреждение высшего профес­сио­нального образования «Волгоградская ака­демия Министерства внутрен­них дел Россий­ской Федерации»

400089, Волгоград, ул. Историческая, 130

Тел: (844-2) 35-02-90, факс (844-2) 39-55-77

e-mail: va@va-mvd.ru

Предполагаемая дата защиты диссертации – 27 декабря 2007 года

На сайт получателю: referat_vak@ministru.ru

На правах рукописи

ЕРЕМИН Сергей Германович

ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И ПРАКТИЧЕСКИЕ ПРОБЛЕМЫ

ИСПОЛЬЗОВАНИЯ СПЕЦИАЛЬНЫХ БУХГАЛТЕРСКИХ ПОЗНА­НИЙ ПО ДЕЛАМ О ПРЕСТУПЛЕНИЯХ

В СФЕРЕ ЭКОНОМИКИ

Специальность 12.00.09 – уголовный процесс;

криминалистика и судебная экспертиза;

оперативно-розыскная деятельность

Автореферат диссертации

на соискание ученой степени доктора юридических наук

Волгоград – 2007

Работа выполнена в Волгоградской академии МВД России

Научный консультант:

– заслуженный деятель науки Российской Федерации,

доктор юридических наук, профессор

Смагоринский Борис Павлович

Официальные оппоненты:

– заслуженный деятель науки Российской Федерации,

доктор юридических наук, профессор

Кулагин Николай Иванович;

– заслуженный юрист Российской Федерации, доктор юридических наук, профессор

Волынский Александр Фомич;

– доктор юридических наук, профессор

Лубин Александр Федорович

Ведущая организация – Московский университет МВД России

Защита состоится «____» _____________ 2007 г. в 10.00 час. на заседа­нии дис­сертацион­ного совета Д-203.003.01 в Волгоградской академии МВД России по адресу: 400089, г. Волгоград, ул. Историческая, 130, в зале заседа­ний ученого совета

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Волгоградской ака­демии МВД России

Автореферат разослан «____» _______________ 2007 г.

Ученый секретарь

диссертационного совета Д-203.003.01

Волгоградской академии МВД России

доктор юридических наук Н. А. Егорова

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность темы исследования определяется необходи­мостью раз­работки концепции использования специальных бухгалтерских познаний по делам о преступлениях в сфере экономики дознавателями, сле­дователями, прокурорами, судьями, ревизорами, ау­диторами и су­дебными экспертами-бухгалтерами. В последние годы становится все более очевидным, что соци­ально-эконо­мические преобразования в России повлекли не только позитив­ные, но и негативные последствия, в частности, кри­мина­ли­за­цию ключевых отрас­лей экономики. Анализ состояния борьбы с пре­ступ­ле­ниями в сфере эконо­мики свидетельствует о том, что с 1995 по 2006 гг. рост их ко­личе­ства составил от 15 до 25 %. В 2004 г. за­ре­гист­риро­вано 110,3 тыс. эко­но­миче­ских престу­плений, 2005 г. – 114,8 тыс., 2006 г. – 119,2 тыс., из ко­то­рых 34 % со­ставляют тяжкие и особо тяжкие1.

Следственно-судебная практика показывает, что в силу слабых про­фес­сиональных ка­честв оперативные работ­ники не всегда могут своевре­менно выявить крими­нальные про­цессы в экономике, следователи – собрать все не­обходимые дока­зательства, ус­тановить круг по­дозревае­мых лиц, а реви­зоры, ауди­торы и судебные эксперты – полно и грамотно провести про­верки и экс­пер­тизы. Вместе с тем 92,3 % оп­рошенных нами опе­ра­тивных со­труд­ников и следователей объясняют трудно­сти в борьбе с экономиче­скими пре­ступле­ниями несо­вершенством уго­лов­ного, уго­ловно-процес­су­аль­ного, админист­ративного и на­ло­гового за­коно­дательства. Пробелы в за­конодатель­стве обу­словливают возможность ис­поль­зования преступниками сис­темы много­пла­новых схем преступных дей­ствий с изо­щренными способами под­ло­гов в до­кументах бух­галтер­ского учета и отчетности. Под видом законных хо­зяйст­вен­но-фи­нан­совых опера­ций похищаются ос­нов­ные сред­ства, сырье, готовая продукция, денеж­ные средства, которые легализуются и снова ис­поль­зуются для совер­шения преступ­лений.

В указанных условиях требуется глубокое исследо­вание и науч­ное обос­нование теоретических поло­жений уголов­ного про­цесса, кри­мина­листики, судебной экспертизы, опера­тивно-розыск­ной дея­тельности, судебной бухгал­терии с точки зрения интеграции в эти науки современных дос­тижений эко­номиче­ских, бухгалтерских, налого­вых зна­ний, обобщить данные право­при­менительной практики. Такой под­ход ак­туа­лизирует проблему разработки концепции ис­поль­зования специальных бух­галтерских по­знаний в деятельно­сти по выявлению, раскрытию, расследо­ва­нию и предупреждению пре­сту­п­лений в сфере экономики.

По мнению автора, концепция использования специальных бухгалтер­ских познаний необходима, прежде всего, при расследовании преступле­ний в сфере эко­номики, предусмотренных главами 21, 22, 23 и 30 Уголовного ко­декса Рос­сийской Федерации.

В настоящее время деятельность по изучению и обобщению материалов следст­венно-судебной, реви­зорской и судебно-экспертной практики исполь­зова­ния специальных бухгалтерских познаний по делам о преступле­ниях в сфере экономики носит не системный, а ситуативный характер (исследуются лишь отдельные обстоятельства в определенной обстановке). Это сущест­венно снижает качество имеющихся ча­стных криминалистических мето­дик по вы­явлению, раскрытию, расследованию и предупреждению преступле­ний в названной сфере, препятствует системному развитию юридической науки в це­лом, обедняет опе­ративно-розыскную, следственную, прокурор­скую, судеб­ную, реви­зорскую и экспертную практику.

В сложившейся обстановке важно выявление и исследова­ние за­кономер­но­стей функционирования меха­низма преступных действий, совершаемых с ис­пользова­нием до­ку­мен­тов и данных бухгал­тер­ского учета. Наши исследо­вания пока­зывают, что в сфере экономики преступные посягательства в ос­новном совершаются в отношении денежных средств (45,2 %), произ­водст­вен­ных запасов (33,7 %), ос­нов­ных средств (10,5 %), гото­вой продукции в организа­циях про­мышлен­но­сти, торговли и общественного пита­ния (10,6 %).

В рамках теории криминалистики и оперативно-розыскной деятельности надлежит тщательно изучить взаи­мосвязи конкрет­ных процессов и явле­ний хозяйст­венно-финан­совой деятельности с преступной эконо­миче­ской дея­тельно­стью. Познание этих процессов обу­словит но­вые под­ходы к определе­нию методов и приемов прове­рок и исследований данных бух­гал­тер­ского учета для получения ориентирую­щей информа­ции и доказа­тельств по делам о пре­ступлениях в сфере эко­номики.

Изучение научных работ Г. А. Ата­несяна, Т. М. Арзуманяна, Н. В. Баши­ровой, Р. С. Бел­кина, С. П. Голубятникова, Г. А. Густова, Л. П. Климо­вич, А. Н. Мамкина, С. С. Остро­умова, Е. Р. Россинской, А. М. Ромашова, В. Г. Та­насевича, В. А. Тимченко, С. П. Фортин­ского, Д. П. Чипуры и других уче­ных-юристов позволяет констатировать, что до на­стоящего вре­мени у ав­то­ров нет един­ства мнений по проблеме уча­стия спе­циалиста-бух­галтера в вы­явле­нии, раскрытии и рассле­до­вании экономических пре­ступ­лений в не­про­цессу­аль­ной и про­цес­суальной формах.

Одно из направлений исследования следует связать с определе­нием сущно­сти сис­темы, цели и за­дач хо­зяй­ст­венно-финансо­вого кон­троля, обос­нова­нием клас­сификации его форм, право­вой регла­мента­ции и орга­ни­зации про­ведения.

Второй аспект предусматривает разработку и апробацию опти­мального ин­стру­ментария, состоящего из ком­плекса об­щих и ча­стных мето­дов и приемов фактического и документального контроля в бух­галтерском учете, обеспечивающих эффективное установление призна­ков преступных хозяйственно-финансовых операций. Это можно осущест­вить лишь на ос­нове собранных и обобщенных данных, позволяющих упоря­до­чить систему непро­тиворечивых и взаимодополняющих знаний. Получен­ные результаты позволят выявить не только объективные закономерности отра­жения меха­низма пре­ступных хозяйственных опера­ций, но и определить ре­альные воз­можности примене­ния методов, приемов его про­верки и ис­следо­вания для своевременного сбора и процессуального закрепления всех необхо­димых до­казательств пре­ступлений.

Изложенное предопреде­лило актуальность и выбор темы диссер­тацион­ного ис­следования, в котором комплексно изучаются тео­ретические и прак­тические проблемы использования специальных бухгал­терских познаний по делам о преступлениях в сфере экономики.

Степень разработанности темы. Значительный вклад в ста­новление и развитие института сведущих лиц, законодательное закреп­ле­ние его ос­нов­ных положений в уголовном судопроизводстве вне­сли уче­ные-юристы: Г. А. Ата­несян, Т. М. Арзуманян, Р. С. Белкин, З. Т. Ба­ранова, В. В. Брат­ковская, А. Г. Булохов, А. И. Винберг, С. П. Голубятников, С. Ф. Иванов, Т. А. Коря­гина, А. Н. Ко­лесни­ченко, Н. В. Кудряв­цева, А. А. Леви, В. Б. Любкин, Н. П. Майлис, В. Н. Махов, Э. Б. Мельни­кова, А. А. Мед­жевский, С. С. Остро­умов, А. М. Ро­ма­шов, Л. А. Сер­геев, Г. Б. Сахаров, В. Г. Та­насевич, С. П. Фор­тин­ский, Н. П. Чувильский, Л. Н. Чу­гунов, М. П. Шаламов, А. Р. Шляхов, И. Л. Шрага и др. Разработка данными учеными теоретических и мето­доло­гиче­ских основ специ­альных бух­галтер­ских знаний обусловила их даль­ней­шее совер­шенствование как одной из неотъемлемых со­ставных час­тей всего ин­ститута специ­альных познаний.

Теоретической базой исследования проблем использования специальных познаний в рам­ках науки крими­налистики явились труды ученых: В. Д. Ар­сеньева, Т. В. Аверья­новой, Р. С. Белкина, К. А. Бу­ка­лова, В. М. Быкова, А. Н. Ва­сильева, Д. П. Воробъева, А. Ф. Во­лынского, А. И. Винберга, Н. Г. Гад­жиева, С. Ф. Гад­жикасумова, С. А. Голунского, В. И. Гусева, С. Г. Евдоки­мова, В. А. Жбан­кова, А. А. Закатова, В. Г. Заблоцкого, М. К. Каминского, С. М. Коло­туш­кина, Ю. Г. Корухова, А. М. Кустова, С. В. Кузьмина, Л. П. Кли­мо­вич, Н. И. Ку­лагина, В. К. Лисиченко, А. Ф. Лубина, В. Н. Махова, С. Ю. Ми­наева, Н. И. Николайчика, В. А. Образцова, Ю. Н. Оропай, Е. Р. Россин­ской, В. И. Рох­лина, А. П. Резвана, В. А. Ручкина, М. В. Салтевского, И. Н. Соро­котя­гина, Н. М. Сологуба, Е. В. Се­линой, Б. В. Се­рова, Б. П. Сма­горин­ского, М. В. Субботиной, В. А. Тимченко, В. В. Цир­каль, О. В. Челы­шевой, Д. П. Чипуры, Б. М. Шавера, И. Б. Шиканова, М. А. Шматова, Ю. Т. Шума­това, А. А. Эйсмана, Н. П. Яблокова и др. Именно с их помощью раз­решены и обо­значены многие важные проблем­ные во­просы, требую­щие новых исследова­ний в крими­налистике.

До 1990 г. большинство фундаментальных разра­боток в теории и ме­то­дологии судебной бухгалтерии выполнили Г. А. Атане­сян, Т. М. Арзума­нян, А. М. Богомолов, Н. К. Болдова, А. Г. Булохов, С. П. Го­лубятников, Н. В. Куд­рявцева, В. Г. Танасевич, С. С. Остроумов, А. М. Рома­шов, Н. П. Чу­виль­ский, С. П. Фортинский. В настоящее время судебную бух­галтерию со­вер­шенствуют Н. В. Баширова, Р. А. Баширов, А. М. Бандурка, С. П. Голу­бятни­ков, А. М. Дубоносов, Т. М. Дмитриенко, Е. С. Леха­нова, В. А. Лукин, Э. Ф. Мусин, А. А. Толкаченко, А. А. Петрухин, В. Д. Пони­каров, К. В. Ха­рабет, С. Г. Чаадаев, В. В. Шадрин, К. В. Шадрин и др.

Исследованию проблем теории и практики использования специальных бухгалтерских познаний с учетом их криминалистической зна­чимости для процесса выявления и расследования отдельных видов преступлений в сфере экономики посвятили свои научные работы Е. Ю. Анд­роникова, Н. Н. Бара­нов, Н. В. Баширова, В. С. Бурданова, В. М. Волга, И. Д. Гамолин, Э. В. Га­ри­товская, А. И. Грязнов, Г. А. Густов, Л. С. Данилова, Ю. Т. Деревягин, А. М. Дьячков, Г. Е. Жирный, Н. Н. Иваницкая, Б. В. Коробейников, С. А. Кор­нев, И. И. Кучеров, Н. И. Кулагин, Л. П. Климович, А.Ф. Лубин, С. В. Ма­маева, А. Н. Мамкин, А. А. Мат­веев, А. Т. Мищенко, И. Р. Морозов, Н. Д. Нау­менко, С. И. Новиков, А. В. Носов, В. А. Образцов, Т. И. Поликарпова, П. А. Резван, И. А. Розин­ский, В. И. Рох­лин, И. Н. Соловьев, Б. Х. Толеубе­кова, В. А. Тим­ченко, Н. В. Шувалов, А. А. Юдинцев и др.

Отдавая должное ученым, внесшим значительный вклад в разработку отдельных аспектов проблемы ис­пользования специальных бухгалтерских познаний, следует отметить, что их иссле­дования разноаспектные, в боль­шинстве случаев не со­держат пол­ных, а по­рой и правильных представлений об использовании спе­циальных познаний в уголовном судопроизводстве. В настоящем диссертаци­онном иссле­дова­нии предпринята попытка устранить указанные не­достатки путем разра­ботки и науч­ного обос­нования концепции ис­пользова­ния специаль­ных бухгалтерских по­зна­ний при расследовании пре­ступлений в сфере экономики в рам­ках наук уголов­ного про­цесса, кримина­листики и судебной экспертизы, оперативно-розыск­ной дея­тельности, судеб­ной бухгалтерии.

Объектом исследования являются отношения ме­жду уча­стниками уго­ловного судо­производства и специалистами, экспертами-бухгалте­рами, воз­никающие по поводу собирания криминалистически зна­чимой бух­галтерской ин­формации, ее проверки и оценки в непро­цес­суаль­ной и процессу­альной формах в целях получения доказательств по уго­лов­ным делам о преступле­ниях в сфере экономики.

Предметом исследования выступают закономерно­сти ото­бражения в документах, содержащих бух­галтерскую и иную экономическую информа­цию, механизма преступных действий и связанные с этим закономерности использования специальных бухгалтерских познаний при выявлении, рас­крытии и расследовании престу­плений в сфере экономики.

Цель и задачи исследования. Цель исследования состоит в разработке концепции использова­ния специальных бухгалтерских познаний при рассле­довании преступлений в сфере экономики и подготовке на этой основе эф­фективных методик и практических рекомендаций по выявлению, раскры­тию, расследо­ванию и пре­дупреждению экономических преступлений.

Для достижения указанной цели необходимо было решить следующие задачи:

– проанализировать эволюцию становления и развития ин­ститута све­дущих лиц, специфику использования спе­циальных бухгалтер­ских познаний в уголовном судопроизводстве;

– исследовать про­блемы, связанные с участием спе­циалистов и экспер­тов-бухгалтеров в не­процессуальных и процессуаль­ных действиях по делам о пре­ступлениях в сфере экономики с учетом сло­жившейся современной след­ст­венно-су­дебной, оперативно-розыскной, ревизорской, аудиторской и су­дебно-бухгал­терской экс­пертной практики;

– изучить нормативно-правовую базу, регламентирующую организацию хозяйственно-финансо­вого контроля, обосновать его сущность, классифика­цию, содержание и формы реализации;

– выявить зако­но­мерности механизма отражения и проявления преступ­ных действий в документах бухгалтерского учета;

– раскрыть специфику принципов применения методов фактиче­ского и документального контроля в бухгалтерском учете для установления следов и призна­ков экономических преступлений;

– модифицировать имеющиеся частные приемы проверки и экспертного иссле­до­вания данных бухгалтерского учета, разработать новые мето­дики, таблицы и схемы их применения для эффективного обнаружения и до­казы­вания экономических преступлений;

– обосновать криминалистические рекомендации по использованию спе­циальных бухгалтерских познаний оперативными сотрудниками и следо­ва­телями, судьями, а также ревизорами, аудиторами и экспер­тами-бух­галте­рами в практической деятельности по выявлению, раскрытию, расследова­нию и предупреждению преступлений.

Методология и методика исследования. Методологическую основу исследования составили общие положения теории научного познания обще­ственных процессов и правовых явлений, положения методики расследова­ния преступлений. Методологическое значение для исследования общетео­ретических уго­ловно-процессуальных, крими­налистических, оперативно-ро­зыскных, су­дебно-бухгалтерских ас­пектов изу­чаемой проблемы имеют диа­лектический метод познания социальных явлений в их взаимосвязи и взаи­мообусловлен­ности, научные положения фи­лософии и логики.

Методику исследования составили частнонаучные методы: историче­ский (применялся для анализа процессов становления и развития института сведу­щих лиц); сравнительно-правовой (при обосновании уго­ловно-процес­суаль­ных, криминалистических, оперативно-розыскных целей использования спе­циаль­ных бухгалтерских познаний при расследовании преступле­ний в сфере эко­номики); логический (способствовавший теоретическому анализу содер­жа­ния и раз­работке целого ряда понятий, входящих в предмет ис­следования); статисти­ческий (позволивший осуществить сбор, анализ и обобщение эмпи­ри­ческого материала).

Нормативной базой исследования послужили Конституция Рос­сий­ской Федерации, уголовно-правовое, уголовно-процессуальное законода­тельство, федераль­ные законы и подзаконные межведомственные и ведомст­венные норматив­ные акты, регулирующие деятельность правоохра­нительных органов по борьбе с преступностью в сфере экономики.

Эмпирическую базу исследования составили 350 архивных уголовных дел, возбужденных правоохранительными органами с 1995 по 2006 гг. по фактам экономиче­ских преступлений, совершенных в Москве, Санкт-Петер­бурге, Ростове-на-Дону, Волгоградской, Саратовской, Самар­ской об­ластях и Красноярском крае. В ос­нову диссертации положены результаты обобщения данных опе­ра­тивно-ро­зыскной, следственно-судеб­ной, ревизор­ской, ауди­торской и экс­пертной бухгалтерской практики, по­лученные в ходе интер­вьюиро­вания 235 со­трудников БЭП и следова­телей, 103 реви­зо­ров, аудито­ров и судебных экспертов-бухгалтеров. Комплексный анализ пробле­матики, репрезента­тивность эм­пирической информации обеспечили обосно­ванность и досто­верность выво­дов и предложений исследования.

При написании диссертации использован практический опыт участия ав­тора в раскрытии и расследовании преступлений в сфере эконо­мики, полу­ченный во время работы следователем органов внутренних дел, а также педа­гогическое видение проблемы, приобретенное за 20-летний период пре­пода­вания кри­мина­листики, экономико-криминалистического анализа и судеб­ной бух­гал­терии в Вол­гоград­ской акаде­мии МВД России.



Pages:   || 2 | 3 | 4 | 5 |   ...   | 7 |
 





 
© 2013 www.dislib.ru - «Авторефераты диссертаций - бесплатно»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.