авторефераты диссертаций БЕСПЛАТНАЯ РОССИЙСКАЯ БИБЛИОТЕКА - WWW.DISLIB.RU

АВТОРЕФЕРАТЫ, ДИССЕРТАЦИИ, МОНОГРАФИИ, НАУЧНЫЕ СТАТЬИ, КНИГИ

 
<< ГЛАВНАЯ
АГРОИНЖЕНЕРИЯ
АСТРОНОМИЯ
БЕЗОПАСНОСТЬ
БИОЛОГИЯ
ЗЕМЛЯ
ИНФОРМАТИКА
ИСКУССТВОВЕДЕНИЕ
ИСТОРИЯ
КУЛЬТУРОЛОГИЯ
МАШИНОСТРОЕНИЕ
МЕДИЦИНА
МЕТАЛЛУРГИЯ
МЕХАНИКА
ПЕДАГОГИКА
ПОЛИТИКА
ПРИБОРОСТРОЕНИЕ
ПРОДОВОЛЬСТВИЕ
ПСИХОЛОГИЯ
РАДИОТЕХНИКА
СЕЛЬСКОЕ ХОЗЯЙСТВО
СОЦИОЛОГИЯ
СТРОИТЕЛЬСТВО
ТЕХНИЧЕСКИЕ НАУКИ
ТРАНСПОРТ
ФАРМАЦЕВТИКА
ФИЗИКА
ФИЗИОЛОГИЯ
ФИЛОЛОГИЯ
ФИЛОСОФИЯ
ХИМИЯ
ЭКОНОМИКА
ЭЛЕКТРОТЕХНИКА
ЭНЕРГЕТИКА
ЮРИСПРУДЕНЦИЯ
ЯЗЫКОЗНАНИЕ
РАЗНОЕ
КОНТАКТЫ


Pages:     | 1 || 3 | 4 |   ...   | 6 |

Теоретико-правовые и прикладные основы налоговой деликтологии

-- [ Страница 2 ] --

И.И. Кучеров, И.Н. Соловьев изучали личность налоговых деликвентов, причины совершения налоговых преступлений. И.И. Кучеровым была сформулирована цель предупреждения налоговых правонарушений и преступлений. И.Н. Соловьевым предложены концептуальные положения федеральной программы борьбы с налоговой преступностью15

.

Существенное влияние на формирование научных взглядов автора оказали труды ведущих ученых в области финансового права: К.С.Бельского, В.В. Бесчеревных, А.В. Брызгалина, Д.В. Винницкого, Л.К. Вороновой, ВВ.Гриценко, В.И. Гуреева, П.М. Годме, О.Н. Горбуновой, Е.Ю. Грачевой, Т.А. Гусевой, С.В. Запольского, М.Ф. Ивлиевой, М.В. Карасевой, В.А.Кашина, А.Н. Козырина, Н.П. Кучерявенко, Н.А. Куфаковой, С.Г.Пепеляева, Г.В. Петровой, М.И. Пискотина, Е.А. Ровинского, М.В.Сенцовой (Карасевой), А.Д. Селюкова, В.И. Слома, Э.Д. Соколовой, А.А. Тедеева, Г.П. Толстопятенко, Б.Н. Топорнина и др.

Нормативную базу исследования составили: Конституция Российской Федерации, федеральные законы Российской Федерации, международные договоры, подзаконные нормативные акты, содержащие нормы финансового, налогового, административного, информационного права.

Эмпирической основой исследования послужили:

- материалы судебной практики, содержащиеся в актах Конституционного Суда Российской Федерации, Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, Федеральных арбитражных судов округов, арбитражных судов первой и апелляционной инстанций;

- аналитические материалы Федеральной налоговой службы Российской Федерации и МВД России, статистическая отчетность Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации.

Кроме указанного с использованием специально разработанной автором методики исследовано более 14 500 актов высших судебных инстанций за 2004 2009 годы; проведено анкетирование более 130 работников налоговых органов, более 60 судей и помощников судьи.

Научная новизна исследования. Во-первых, диссертация является первой научно-квалификационной работой, направленной на формирование нового научного направления – налоговой деликтологии, в которой на основании выполненных автором исследований разработаны теоретические положения, вносящее вклад в науку «финансовое право», ее подотрасль «налоговое право», науку «административное право». На основе философии права, с использованием гносеологического метода познания правовых явлений – налоговых деликтов, впервые обоснована необходимость статуирования указанного научного направления, основное назначение которой – совершенствование налогового администрирования, повышение собираемости налогов и сборов. Автором выявлена содержательная характеристика налоговой деликтности, раскрыта ее сущность, обосновано значение проведения деликтологических исследований. Разработаны авторские теоретико-правовые и прикладные концептуальные положения статуирования науки налоговой деликтологии, выделены специфический объект и предмет, методы изучения, принципы, функции науки, показано место науки среди других юридических наук. Сформулированы авторские понятия и указаны признаки: деликта, налогового деликта, налоговой деликтности, налогово-деликтологической ситуации.

Во-вторых, исследование отличается новизной логического подхода к комплексному изучению современного состояния налоговой деликтности в Российской Федерации, выработке методики ее изучения, исследования деятельности системы и структуры государственных органов, отвечающих за выявление, пресечение и предупреждение нарушений законодательства о налогах и сборах;

В-третьих, соискателем исследованы деликтологические детерминанты налоговой деликтности, проведен правовой анализ нарушений законодательства о налогах и сборах по видам правонарушений. Впервые выявлены тенденции налоговой деликтности по видам правонарушений, дана характеристика территориальных различий налоговой деликтности. Рассмотрены деликты, возникающие в связи с осуществлением предпринимательской деятельности иностранными организациями на территории Российской Федерации. Выработаны и сформулированы предложения по совершенствованию налогово-правовых отношений с их участием, а также предложения по унификации российского налогового и инвестиционного законодательства. Предложена авторская методика изучения налоговой деликтности.

В-четвертых, проведен анализ содержания и правовых основ предупредительной деятельности в области налогов и сборов, сформулирован авторский вариант дефиниций: «объект предупреждения», «предмет предупреждения», «цель предупреждения». Отдельное место в исследовании заняли вопросы взаимодействия налоговых органов и иных органов, осуществляющих налоговое администрирование. Предпринята попытка разработать теоретическую модель предупреждения налоговой деликтности. Внесены рекомендации по совершенствованию правовых и организационных основ предупреждения нарушений законодательства о налогах и сборах, в том числе по вопросам выявления, пресечения и нейтрализации налоговой деликтности.

В-пятых, в диссертации предложен методический инструментарий для изучения и предупреждения налоговой деликтности. Обоснована целесообразность использования правовых, информационно-правовых и организационных мер в едином комплексе, что позволяет эффективно воздействовать на снижение уровня налоговой деликтности и ее нейтрализацию.

Итогом познания сущности и проблем налоговой деликтности стала разработка Концепции предупреждения налоговой деликтности. Обоснованы предложения по совершенствованию законодательства о налогах и сборах в части налогового администрирования, внесению изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации, привлечению иностранных инвестиций в российскую экономику. Предложен проект федерального закона, направленного на предупреждение налоговой деликтности, повышение собираемости налогов и сборов.

Новым является и то, что проблема налоговой деликтности рассматривается на основе междисциплинарного подхода к ее изучению в тесной взаимосвязи с социальными, экономическими (кризисными), переходными, административно-перестроечными этапами развития общества, а также с учетом результатов анализа существующей практики выявления и предупреждения нарушений законодательства о налогах и сборах.

Научную новизну исследования отражают следующие основные положения, выносимые на защиту:

  1. Предложено авторское определение и выявлены сущностные признаки следующих финансово-правовых категорий: «налоговый деликт» и «налогово-деликтологическая ситуация».

Налоговый деликт определяется как общественно опасное, посягающее на финансовую безопасность государства, виновное, противоправное действие (бездействие) физического лица или организации, нарушающее законодательство о налогах и сборах, за которое предусмотрена юридическая ответственность.

Признаки налогового деликта: вина, общественная опасность, конфликтность, противоправность, запрещенность правовой нормой под угрозой наказания.

Налогово-деликтологическая ситуация есть конфликтная ситуация, возникающая между частными и публичными интересами. Определена правовая сущность и даны признаки налогово-деликтологических ситуаций в области налогов и сборов (основой послужил детализированный анализ судебных споров).

2. Аргументировано и предложено авторское определение «налоговой деликтности» как правовой категории, раскрыты ее сущность и правовое содержание. Под налоговой деликтностью понимается совокупность всех совершаемых в государстве, отдельном регионе, городе за определенный отрезок времени деяний, запрещенных действующим законодательством о налогах и сборах.

3. Обоснованы положения, отражающие правовую сущность и назначение нового научного направления – налоговая деликтология.

Наука «налоговая деликтология» представляет собой совокупность знаний, положений, категорий о налоговой деликтности, практике применения норм законодательства о налогах и сборах по налоговому администрированию, разрешению налогового конфликта, а также совокупность взглядов, идей и представлений о закономерностях, тенденциях налоговой деликтности и путях её предупреждения.

Цель и основная задача науки налоговая деликтология направлены на получение новых знаний, необходимых для выработки методических и практических рекомендаций, по совершенствованию действующего законодательства о налогах и сборах, качественному улучшению деятельности органов и служб, осуществляющих налоговое администрирование, повышение собираемости налогов и сборов.

4. Разработаны авторские теоретико-правовые и прикладные концептуальные положения статуирования науки «налоговая деликтология». Выделено пять основных элементов составляющих ее содержание.

Объектом науки налоговой деликтологии является новое знание о тех отношениях, которые складываются в процессе налогового администрирования, разрешения налогового конфликта и привлечения налогоплательщиков к ответственности.

Предмет обусловлен характером и назначением налоговой деликтологии как теоретической и прикладной науки. Предмет науки налоговой деликтологии определяет, какие знания образует объект его изучения.

Основными началами налоговой деликтологии являются принципы, свойственные принципам налогового права и административного права.

Методологической основой науки служат общенаучные, частные и специальные методы и подходы к исследованию правовых явлений, возникающих в связи с деликтами в области налогов и сборов, установлении и устранении причин их возникновения.

Функции – разработка и осуществление комплекса мер, направленных на совершенствование налогового администрирования, и привлечение к ответственности нарушителей законодательства о налогах и сборах.

Нормы налоговой деликтологии – это основные правила поведения участников налоговых отношений по поводу: налогового администрирования; разрешения налогового конфликта; сбора, обработки, информации; привлечения налогоплательщиков (плательщиков сборов, налоговых агентов) к ответственности и др. Посредством этих норм определяются главные стороны предмета науки налоговой деликтологии как междисциплинарной науки.

5. Система науки налоговой деликтологии есть комплекс знаний об общественных отношениях, входящих в предмет ее исследования. Для системы налоговой деликтологии характерны черты, свойственные общим юридическим конструкциям системы науки.

6. Получены научные выводы о месте налоговой деликтологии в системе юридических наук. Обосновано, что налоговая деликтология:

- являясь частью общей деликтологии, связана с ней как частное с целым;

- имеет самостоятельный объект, предмет, метод и методологию исследования;

- имеет свою систему правовых норм, не свойственную другим наукам;

- использует дефиниции налогового, административного, гражданского и уголовного права, криминологии, административной деликтологии, конфликтологии;

- имеет функции, не свойственные науке финансового права: аналитическую, прогностическую, объяснительную, синтезирующую, конфликтологическую и др;

- использует методы, в целом не свойственные науке финансового (налогового) права: эмпирический, парадигмальный, формально-логический, статистический, математического анализа, гносеологический и др.;

- цель, задачи, объект, предмет и методы налоговой деликтологии обосновывают ее как самостоятельное научное направление и позволяют отграничить ее от других юридических наук.

Налоговая деликтология – междисциплинарная, прикладная наука к науке финансового (налогового) права (в части изучения и совершенствования вопросов налогового администрирования, выявления, пресечения, предупреждения налоговых правонарушений (в соответствии с НК РФ) и привлечения нарушителей законодательства о налогах и сборах к ответственности), а также прикладная к науке административного права (в части изучения, выявления, предупреждения и профилактики правонарушений в области финансов, налогов и сборов (Глава 15 КоАП РФ)).

Налоговая деликтология не противоречит ни нормам, ни основным началам налогового права. Парадигмой науки налоговая деликтология является налоговая деликтность.

7. Исследование детерминант налоговой деликтности позволило предложить авторскую интерпретацию таких понятий, как «причина налоговой деликтности», «детерминанты налоговой деликтности».

Под причиной налоговой деликтности понимаются правовые явления, которые её порождают, являются ее предпосылками, поддерживают её существование, вызывают рост или снижение. Соответственно под детерминантами налоговой деликтности мы понимаем причины и условия, ей способствующие. Детерминанты налоговой деликтности не постоянны.

Автором получены научные результаты, позволяющие определить детерминанты налоговой деликтности:

- исторического характера;

- правового и организационного характера;

- политико- идеологического характера;

- естественно-экономического характера;

- социально-нравственного и культурно-нравственного характера;

- информационно - технического характера.

Указанный перечень не является исчерпывающим, так как зависит от современных реалий и обстоятельств. Обосновано: налоговая деликтность совершается в силу свойственных и способствующих только ей причин и условий. Методологическое значение данной парадигмы заключается в том, что изучение детерминант деликтности позволяет более глубоко осмыслить их правовую природу и выработать мероприятия по их предупреждению.

8. Гносеологический и конфликтологический анализ причин и условий налоговой деликтности с участием иностранных организаций позволил обосновать выводы о том, что деликты, возникающие с их участием, обусловлены: правовой неурегулированностью (правовыми пробелами и коллизиям в законодательстве); неопределенностью налогово-правового статуса иностранных организаций; несоответствием законодательства о налогах и сборах Российской Федерации нормам международных договоров. Полученные результаты явились основой авторских предложений по внесению изменений и дополнений в законодательство о налогах и сборах, налоговое и инвестиционное законодательство.

9. Для целей совершенствования законодательства о налогах и сборах Российской Федерации выведен ряд авторских дефиниций: «российская коммерческая организация»; «российская некоммерческая организация»; «иностранная коммерческая организация»; «иностранная некоммерческая организация»; «международная организация»; «представительство иностранной организации», которые явились основой внесенных авторских предложений по дополнению перечня понятий, используемого в ст. 11 НК РФ.

В целях приведения в соответствие законодательства о налогах и сборах и инвестиционного законодательства Российской Федерации уточнены дефиниции «налоговые резиденты»; «налоговые нерезиденты Российской Федерации». Внесены предложения по соответствующему дополнению и изменению ст. 19 НК РФ.

10. Разработана авторская методика исследования налоговой деликтности, которая основана как на традиционно правовых, (системно-аналитическом, статистическом, формально-логическом, сравнительно-правовом, гносеологическом), так и частно-научных методах (моделировании, выборке, сопоставлении, сравнении удельных показателей и натуральных величин и др.). Методика может быть применима как в отношении налоговых правонарушений, запрещенных Налоговым кодексом РФ, налоговых правонарушений, содержащих признаки административных, согласно КоАП РФ, налоговых преступлений, согласно УК РФ, а также нарушений Таможенного законодательства Российской Федерации.

Смоделированная автором программа является теоретико-методологической основой исследования и позволила получить показатели налоговой деликтности по составам правонарушений, выявить тенденции, закономерности, определить географию деликтности, подготовить теоретические выводы и выработать практические рекомендации.

11. Понятие «предупреждение» определяется автором как основная понятийная категория, служащая методологической основой изучения проблем налогового администрирования (в т.ч. превентивной деятельности налоговых и иных органов, осуществляющих налоговое администрирование) и раскрывающая такие его стороны, как выявление, пресечение и состояние предупредительной деятельности.

Предложено авторское толкование понятий ряда элементов системы предупредительной деятельности: «объект предупреждения», «предмет предупредительной деятельности». Сформулировано положение о цели предупредительной деятельности, обозначен круг задач предупредительной деятельности в области налогов и сборов.

Основной целью предупредительной деятельности в области финансов, налогов и сборов является повышение собираемости налогов и сборов и нейтрализация налоговой деликтности.

12. Предложена авторская классификация нормативных правовых актов, регламентирующих организационно-правовые основы предупредительной деятельности в области налогов и сборов. Выведено междисциплинарное содержание логического категориального ряда понятий: «правовое регулирование деятельности», «правовая регламентация»; «правовое содержание предупредительной деятельности».

Обосновано, что наибольшей эффективности правовые методы деятельности налоговых органов достигают в сочетании с организационными и информационными основами предупреждения. Поэтому в целях эффективной работы по предупреждению нарушений законодательства о налогах и сборах необходимо также осуществлять мероприятия организационного, информационного, технического и иного (не правового) характера.

13. Выявлена роль международных соглашений в предупреждении налоговой деликтности. Международные соглашения позволяют предупредить нарушения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах посредством: учета, контроля и согласования наиболее значимых вопросов в области налогообложения.

Усовершенствована существующая классификация международных соглашений. В основе авторской классификации лежат характер и специфика соответствующих предупредительных мер в области налогов и сборов.

14. Научно аргументированы выводы о том, что система организационно-правового регулирования предупредительной деятельности в области налогов и сборов состоит из трех основных элементов: 1) подсистемы органов исполнительной власти, осуществляющих налоговое администрирование и предупреждение нарушений законодательства о налогах и сборах; 2) подсистемы реализуемых ими административно-правовых норм и финансово-правовых норм, направленных на предупреждение нарушений законодательства о налогах и сборах; 3) подсистемы информационных ресурсов и информационного обеспечения.

15. В целях совершенствования налогового администрирования, эффективной работы по предупреждению налоговой деликтности, повышению собираемости налогов и сборов в бюджет государства:



Pages:     | 1 || 3 | 4 |   ...   | 6 |
 





 
© 2013 www.dislib.ru - «Авторефераты диссертаций - бесплатно»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.