авторефераты диссертаций БЕСПЛАТНАЯ РОССИЙСКАЯ БИБЛИОТЕКА - WWW.DISLIB.RU

АВТОРЕФЕРАТЫ, ДИССЕРТАЦИИ, МОНОГРАФИИ, НАУЧНЫЕ СТАТЬИ, КНИГИ

 
<< ГЛАВНАЯ
АГРОИНЖЕНЕРИЯ
АСТРОНОМИЯ
БЕЗОПАСНОСТЬ
БИОЛОГИЯ
ЗЕМЛЯ
ИНФОРМАТИКА
ИСКУССТВОВЕДЕНИЕ
ИСТОРИЯ
КУЛЬТУРОЛОГИЯ
МАШИНОСТРОЕНИЕ
МЕДИЦИНА
МЕТАЛЛУРГИЯ
МЕХАНИКА
ПЕДАГОГИКА
ПОЛИТИКА
ПРИБОРОСТРОЕНИЕ
ПРОДОВОЛЬСТВИЕ
ПСИХОЛОГИЯ
РАДИОТЕХНИКА
СЕЛЬСКОЕ ХОЗЯЙСТВО
СОЦИОЛОГИЯ
СТРОИТЕЛЬСТВО
ТЕХНИЧЕСКИЕ НАУКИ
ТРАНСПОРТ
ФАРМАЦЕВТИКА
ФИЗИКА
ФИЗИОЛОГИЯ
ФИЛОЛОГИЯ
ФИЛОСОФИЯ
ХИМИЯ
ЭКОНОМИКА
ЭЛЕКТРОТЕХНИКА
ЭНЕРГЕТИКА
ЮРИСПРУДЕНЦИЯ
ЯЗЫКОЗНАНИЕ
РАЗНОЕ
КОНТАКТЫ


Pages:   || 2 | 3 |

Местные налоговые платежи в системе собственных доходов муниципальных бюджетов (по материалам сибирского федерального округа)

-- [ Страница 1 ] --

На правах рукописи

Черская Юлия Михайловна

МЕСТНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ПЛАТЕЖИ В СИСТЕМЕ

СОБСТВЕННЫХ ДОХОДОВ МУНИЦИПАЛЬНЫХ БЮДЖЕТОВ

(по материалам Сибирского федерального округа)

Специальность: 12.00.14 административное право, финансовое право, информационное право

Автореферат

диссертации на соискание ученой степени

кандидата юридических наук

Москва - 2008

Работа выполнена на кафедре финансового права Юридического института Томского государственного университета

Научный руководитель: кандидат юридических наук, доцент

Зуев Виталий Михайлович

Официальные оппоненты: доктор юридических наук,

профессор

Селюков Анатолий Дмитриевич

кандидат юридических наук

Михайлова Ольга Ратомовна

Ведущая организация: Московский государственный

университет им. М.В.Ломоносова

Защита состоится «22» мая 2008г. в 14 часов на заседании диссертационного совета Д 170.003.02 в Российской академии правосудия по адресу: 117418, г.Москва, ул.Новочеремушкинская, 69А.

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Российской академии правосудия по адресу: 117418, г.Москва, ул.Новочеремушкинская, 69А.

Автореферат разослан «_____»_____________ 2008г.

Ученый секретарь

диссертационного совета С.П.Ломтев

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность темы исследования. Финансовое обеспечение муниципальных образований остается одной из самых острых проблем для Российской Федерации. Местное самоуправление тогда способно выполнять возложенные на него задачи, когда имеет достаточное количество гарантированно закрепленных финансовых средств.

Между тем финансово-экономическое положение местного самоуправления на современном этапе является неудовлетворительным. Значительное количество обязательств перед населением, возложенных на муниципальные образования, не соответствует уровню доходов, находящихся в распоряжении местного самоуправления. Сокращение количества местных налоговых платежей с двадцати трёх до двух, отнесение к ним налогов, имеющих слабую собираемость, привело к значительным потерям налоговых поступлений и резкому снижению роли собственных доходов в обеспечении самостоятельности местных бюджетов. Причина сложившейся ситуации кроется в отставании правового регулирования от реальных требований, предъявляемых к муниципальным образованиям в части возложения на них значительного количества обязательств перед населением.

Способы решения задач по определению источников в качестве необходимых ресурсов на уровне государства подвергались неоднократному исследованию и получили достаточное нормативное закрепление в силу особенностей государственной власти как четко регламентированной части политической системы. Представляется, что проблема изыскания средств на удовлетворение потребностей местного самоуправления, анализ источников приобретения этих средств, а также значение финансового обеспечения возникающих нужд на местах заслуживает внимания и решения.

Отсутствие в юридической науке теоретического фундамента для определения собственных доходов местных бюджетов и их состава негативно влияет на формирование указанных денежных фондов, что, в свою очередь, ведет к неисполнению муниципальной властью возложенных на нее полномочий. Общественные отношения, складывающиеся в области установления и взимания местных налогов и сборов, которые должны составлять основу формирования муниципальных бюджетов, имеют пробелы в правовом регулировании, что влияет не только на наполняемость соответствующих бюджетов, но и существенным образом затрагивает права каждого налогоплательщика.

В связи с этим возникает потребность в выработке более глубоких представлений о сущности местных налоговых платежей и финансово-правовом аспекте регулирования собственных доходов муниципальных бюджетов. Этим объясняется выбор темы диссертационного исследования и обуславливается ее актуальность в теоретическом, доктринальном, правотворческом и правоприменительном аспектах.

Степень разработанности темы. Проблемам регулирования местного налогообложения и бюджетного обеспечения в литературе и в финансово-правовой науке уделялось значительное внимание. Исследования в указанной области в конце ХIX и начале XX века осуществляли: Алексеенко М.М., Альский М., Бржеский Н., Буковецкий А.И., Велихов Л.А., Гензель П.П., Дитятин И., Иловайский С.И., Котляровский С., Лаппо-Данилевский А.С., Лебедев В.А., Нитти Ф., Погребинский А.П., Ривкин Б., Сиринов М.А., Озеров И.Х., Твердохлебов В.Н., Тургенев Н.И. и другие ученые.

Теоретическую основу диссертационного исследования составили работы известных ученых в области теории государства и права, а также административного права. В их числе труды Алексеева С.С., Байтина М.И., Бахраха Д.Н., Бачило И.Л., Бондаря Н.С., Горшенева В.М., Лазарева В.В., Марченко М.Н., Нашиц А., Недбайло П.Е., Нерсесянц В.С., Салищевой Н.Г., Сырых В.М., Тихомирова Ю.А., Халфиной Р.О., Яковенко О.В. и других ученых.

Основу для анализа финансово-правовых вопросов составляют исследования таких авторов, как: Берг О.В., Брызгалин А.В., Винницкий Д.В., Герасименко Н.В., Глазунова И.В., Горбунова О.Н., Грачева Е.Ю., Запольский С.В., Зуев В.М., Карасева М.В., Комягин Д.Л., Крохина Ю.А., Кузнецов С.С., Кузнеченкова В.Е., Кустова М.В., Куфакова Н.А., Кучеров И.И., Ногина О.А., Пауль А.Г., Пепеляев С.Г., Петрова Г.В., Рассолов М.М., Томаров В.В., Химичева Н.И., Цыпкин С.Д., Шевелева Н.А., Ялбулганов А.А. и другие ученые.

В диссертационном исследовании использовались работы специалистов экономической школы налогообложения и финансов: Барского А., Богачевой О.В., Данкова А., Игониной Л.Л., Игудина А.Г., Лаврова А. М., Лексина В.Н., Матеюка В.И., Микулина М., Мокрого В.С., Панского В.Г., Поляка Г.Б., Прониной Л.И., Черника Д.Г., Шаталова С.Д., Швецова А.Н. и других ученых.

Предметом анализа указанных выше исследователей являлись, помимо общих вопросов, либо все финансы органов местного самоуправления, либо местные налоговые платежи как их составная часть. Значительная часть исследований местных бюджетов в части доходов представляет собой аналитический обзор отдельных аспектов формирования их доходной части. Между тем отсутствуют комплексные финансово-правовые исследования, посвященные правовому регулированию собственных доходов бюджетов муниципальных образований, а также роли местных налоговых платежей в формировании указанных финансовых ресурсов. Указанные обстоятельства определили выбор темы диссертационного исследования.

Цель и задачи исследования. Целью диссертационной работы является определение сущности собственных доходов муниципальных бюджетов, а также места и значения местных налоговых платежей в системе собственных доходов муниципальных образований в Российской Федерации и в регионах Сибирского федерального округа, в частности.

Для достижения этой цели в диссертации были поставлены и решались следующие задачи:

  • Определение сущности местных налоговых платежей в системе собственных доходов муниципальных образований.
  • Выявление основных этапов становления и развития нормотворчества о местном налогообложении в России; характеристика современного состояния правого регулирования местных налоговых платежей в системе собственных доходов.
  • Определение понятия и состава собственных доходов местных бюджетов, а также роли собственных доходов в формировании бюджетов муниципальных образований.
  • Выявление сущности и особенностей муниципального налогового нормотворчества по установлению местных налоговых платежей.
  • Определение специфики формирования доходной части местных бюджетов.
  • Определение взимания местных налоговых платежей, анализ дискуссионных вопросов по организации взимания налоговых платежей.
  • Внесение предложений по совершенствованию правового регулирования собственных доходов муниципальных бюджетов, а также местных налоговых платежей.

Научная новизна диссертации в том, что на основе проведенного исследования получены результаты, имеющие значение для налогообложения физических лиц и организаций, формирования финансовых основ местного самоуправления: дано определение собственных доходов местных бюджетов, их классификация; установлена связь между местными платежами и собственными доходами муниципальных бюджетов, а также определено влияние местного налогообложения на собственные доходы бюджетов муниципальных образований; выявлена сущность и особенности муниципального налогового нормотворчества по установлению местных налоговых платежей; определена специфика формирования доходной части местных бюджетов; дано определение процедуре взимания местных налоговых платежей, проведен анализ дискуссионных вопросов по организации взимания налоговых платежей.

При рассмотрении местных налоговых платежей и собственных доходов муниципальных бюджетов в системе формирования доходной части бюджетов, с учетом соблюдения баланса публичных и частных интересов, а также интересов государства и местного самоуправления, сформулированы предложения по совершенствованию норм НК РФ и БК РФ в целях увеличения уровня доходов муниципальных образований.

На защиту выносятся следующие научные положения:

  1. Определено понятие собственных доходов местных бюджетов как доходов, полностью либо частично закрепленных и поступающих в соответствующие бюджеты (за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета). Установлено место и роль местных налоговых платежей в общем объеме собственных доходов муниципальных бюджетов. Обосновывается, что собственные доходы местных бюджетов в значительной части состоят из распределяемых доходных источников, которые отличаются нестабильным поступлением в указанные фонды.
  2. Осуществлена классификация собственных доходов местных бюджетов в зависимости: от юридических особенностей и юридической формы денежных поступлений, от полноты зачисления источника, от вида местного бюджета, от обязанности по внесению в местный бюджет, по способу установления собственного дохода, по социально-экономическому признаку, по форме поступлений, по моменту поступления.
  3. Выделены и рассмотрены этапы развития системы нормативных правовых актов о местном налогообложении в России. Установлено, что деятельность местного самоуправления по формированию собственной финансовой базы на протяжении всех этапов становления российской государственности строилась на нормативном ограничении полномочий муниципальных образований в пользу федеральных и региональных властей не только в решении принципиальных вопросов, но и технико-юридической регламентации порядка формировании доходов бюджетов и их использовании.
  4. Делается вывод, что налоговое нормотворчество и налогообложение – ведущие направления развития и совершенствования деятельности органов местного самоуправления по формированию собственных доходов местных бюджетов, наиболее полно воплощающие в себе существо муниципальной власти.
  5. Определено, что налоговую нормотворческую самостоятельность представительных органов муниципальных образований следует подразделять на:

а) ограниченную налоговую нормотворческую самостоятельность, которая распространяется на местные налоговые платежи, устанавливаемые федеральным законодательством и подлежащие обязательному взиманию на территории России. Представительному органу на местах разрешено принимать нормативные правовые акты, устанавливающие некоторые элементы налогообложения в порядке и пределах, предусмотренных федеральным законодателем;

б) относительно полную налоговую нормотворческую самостоятельность – в отношении средств самообложения, вопросы о введении и использовании которых, с учетом ограничений, установленных федеральным законодателем, решаются на местном референдуме (сходе граждан).

  1. В связи с отсутствием четкого доктринального и законодательного определения взимания местных налоговых платежей предложено под правовым режимом взимания понимать установленные нормативно-правовыми актами представительных органов местного самоуправления в пределах, предусмотренных НК РФ, порядок и сроки уплаты данных обязательных платежей, в рамках которых осуществляется исполнение обязанности по их уплате. Организация взимания местных налоговых платежей представляет собой совокупность процедур, осуществляемых с целью создания условий для исполнения налогоплательщиками (плательщиками сборов, налоговыми агентами) обязанности по уплате указанных платежей, в том числе в принудительном порядке. Указанная деятельность осуществляется органами местного самоуправления и налоговыми органами на основе норм законодательства о налогах и сборах.
  2. Сделаны законодательные предложения по совершенствованию организации взимания местных налоговых платежей, в частности:

а) в целях выполнения обязанности по уплате местных налоговых платежей установить обязательную государственную регистрацию объектов налогообложения. При отсутствии регистрации предоставить право налоговым органам производить взимание налогового платежа, исходя из фактического пользования объектом налогообложения;

б) внести изменения в существующие нормативные акты в части разъяснения статуса имущества, «используемого для предпринимательской деятельности», поставив его в зависимость либо от статуса налогоплательщика, либо от фактической деятельности налогоплательщика, либо правового режима использования имущества, являющегося объектом налогообложения;

в) при взимании местных налоговых платежей, исчисляемых налоговым органом, в случае несвоевременного направления налогоплательщику налогового уведомления запретить начисление пени и продлить срок исполнения обязанности по уплате налога;

г) в целях определения налоговой базы по местным налоговым платежам установить в Российской Федерации единую систему инвентаризационной оценки имущества, отвечающую как экономическим, так и географическим условиям в государстве.

Объектом исследования выступают общественные отношения в области финанасово-правового регулирования собственных доходов местных бюджетов (на примере бюджетов муниципальных образований Сибирского федерального округа), их состав, место и роль в формировании бюджетов.

Предметом исследования являются нормы конституционного, финансового и муниципального законодательства и практическая деятельность органов местного самоуправления Сибирского федерального округа в сфере местного налогообложения и собственных доходов муниципальных образований.

Методологическую базу и эмпирические основы исследования составляют принципы науки финансового права, а также общие и специальные методы научного исследования: эмпирический, конкретно-социологический, исторический, сравнительно-правовой методы и метод нормативно-логического анализа. Методология исследования предполагает использование достижений теории местного самоуправления, наук административного, конституционного, финансового и муниципального права.

Эмпирическую базу исследования составили 22 правовые позиции Конституционного Суда РФ, 9 постановлений пленумов Высшего Арбитражного Суда РФ и Верховного Суда РФ, 23 судебных акта федеральных арбитражных судов за 1996-2007 годы (в том числе 18 судебных актов федеральных арбитражных судов Сибирского федерального округа).

Теоретическая и практическая значимость работы. Значение положений диссертационного исследования заключается в том, что выводы и предложения по исследуемым вопросам:

  • во-первых, нашли применение в педагогической работе по курсам «Финансовое право», «Налоговое право», спецкурсам, в процессе подготовки учебных программ, методических рекомендаций, могут использоваться при подготовке пособий и учебников;
  • во-вторых, могут быть применены в нормотворческой работе государственных и муниципальных органов по совершенствованию финансово-правовых норм, регулирующих порядок формирования собственных доходов в целом и собственных доходов местных бюджетов в частности, а также нашли применение при взимании местных налоговых платежей;
  • в-третьих, могут представлять интерес для государственных и муниципальных служащих, в том числе работников финансовых и налоговых органов, в компетенцию которых входит разрешение вопросов формирования доходов местных бюджетов.

Апробация результатов исследования. В процессе подготовки диссертации ее отдельные положения обсуждались на кафедре финансового права и на научно-практических конференциях Томского государственного университета. Основные теоретические и практические положения диссертационного исследования были использованы в докладах, научных публикациях и методическом обеспечении преподавательской работы.

Результаты диссертационного исследования апробированы в практической деятельности автора в качестве заместителя начальника юридического отдела Инспекции Федеральной налоговой службы РФ по г.Томску, а также в преподавательской деятельности, что подтверждается соответствующими актами о внедрении.

Структура диссертационной работы обусловлена содержанием темы и включает: введение, три главы, содержащих восемь параграфов, заключение.

СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ

Во введении обосновывается актуальность, цель и задачи исследования, освещается степень разработанности темы, раскрывается новизна, практическая значимость работы, ее методологическая, теоретическая и эмпирическая основы, приводятся данные об апробации результатов.

Первая глава «Правовые основы местного налогообложения в Российской Федерации» включает три параграфа.

Первый параграф «Понятие и виды местных налоговых платежей в системе собственных доходов муниципальных образований» посвящен рассмотрению теоретических проблем нормативного определения, а также юридической сущности местных налоговых платежей в системе собственных доходов местных бюджетов.

В работе устанавливается, что собственные доходы местных бюджетов состоят из разноплановых поступлений. На основе действующих нормативно-правовых актов предлагается общая классификация указанных доходов, которая проводится исходя из следующих оснований: в зависимости от юридических особенностей и правовой формы денежных поступлений (на собственные налоговые доходы и собственные неналоговые доходы); в зависимости от полноты зачисления источника; в зависимости от вида местного бюджета, на счета которого зачисляются собственные доходы; в зависимости от способа установления собственного дохода; по социально-экономическому признаку; в зависимости от формы поступлений; в зависимости от момента поступления; в зависимости от наличия обязанности по внесению в местный бюджет.



Pages:   || 2 | 3 |
 





 
© 2013 www.dislib.ru - «Авторефераты диссертаций - бесплатно»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.