авторефераты диссертаций БЕСПЛАТНАЯ РОССИЙСКАЯ БИБЛИОТЕКА - WWW.DISLIB.RU

АВТОРЕФЕРАТЫ, ДИССЕРТАЦИИ, МОНОГРАФИИ, НАУЧНЫЕ СТАТЬИ, КНИГИ

 
<< ГЛАВНАЯ
АГРОИНЖЕНЕРИЯ
АСТРОНОМИЯ
БЕЗОПАСНОСТЬ
БИОЛОГИЯ
ЗЕМЛЯ
ИНФОРМАТИКА
ИСКУССТВОВЕДЕНИЕ
ИСТОРИЯ
КУЛЬТУРОЛОГИЯ
МАШИНОСТРОЕНИЕ
МЕДИЦИНА
МЕТАЛЛУРГИЯ
МЕХАНИКА
ПЕДАГОГИКА
ПОЛИТИКА
ПРИБОРОСТРОЕНИЕ
ПРОДОВОЛЬСТВИЕ
ПСИХОЛОГИЯ
РАДИОТЕХНИКА
СЕЛЬСКОЕ ХОЗЯЙСТВО
СОЦИОЛОГИЯ
СТРОИТЕЛЬСТВО
ТЕХНИЧЕСКИЕ НАУКИ
ТРАНСПОРТ
ФАРМАЦЕВТИКА
ФИЗИКА
ФИЗИОЛОГИЯ
ФИЛОЛОГИЯ
ФИЛОСОФИЯ
ХИМИЯ
ЭКОНОМИКА
ЭЛЕКТРОТЕХНИКА
ЭНЕРГЕТИКА
ЮРИСПРУДЕНЦИЯ
ЯЗЫКОЗНАНИЕ
РАЗНОЕ
КОНТАКТЫ


Pages:     | 1 |   ...   | 2 | 3 || 5 |

Внутренний аудит продаж: организация и методика

-- [ Страница 4 ] --

Разработка общего плана

Анализ представленной информации

Определение задач и целей внутреннего аудита

Установление уровня существенности

Оценка действенности внутреннего контроля

Оценка уровня риска

Выбор методов проверки

Разработка объема работ и графика проведения проверки

Управление и контроль качества

Представление общего плана на рассмотрение и утверждение

Углубление отдельных разделов плана (при необходимости)

Разработка программы аудита

Планирование программы тестов средств контроля

Планирование программы аудиторских процедур по существу

Подготовка меморандума планирования на утверждение

Рисунок 1 - Планирование работы внутреннего аудита

Планирование аудита – один из обязательных его этапов, заключающийся в определении стратегии и тактики аудита, объема аудиторской проверки, составления общего плана аудита, разработке аудиторской программы и конкретных аудиторских процедур.

Назначение планирования состоит в:

- разработке общего плана аудита с определением ожидаемого объема, графиков и сроков его проведения;

- подготовке аудиторской программы с установлением объема, видов и последовательности проведения аудиторских процедур, достаточных для сбора аудиторских доказательств и формирования обоснованного мнения о достоверности бухгалтерской отчетности предприятия.

Планирование необходимо для организации работы аудиторов, текущего контроля за выполнением работы и соответствием ее объема и структуры плану и программе аудита.

Значение процедур планирования в аудите состоит в том, что их применение позволяет аудитору сделать вывод о достоверности бухгалтерской отчетности филиала исходя из принципа экономичности.

В цикле продаж принимаются управленческие решения и протекают процессы, необходимые для передачи права собственности на продукцию, работы и услуги. После того, как продукция и услуги поступили в реализацию, по ним осуществляются поставки. Этот цикл начинается с соответствующего заказа покупателя, а заканчивается преобразованием продукции в дебиторскую задолженность, и в конечном итоге – в наличные средства.

Службе внутреннего аудита целесообразно до начала проверки самостоятельно разработать анкеты оценки надежности внутреннего контроля, в которых будут намечены основные направления аудита. Анкеты позволяют аудитору получить необходимое представление о контрольной среде, а также о процедурах учета и контроля продаж. Вместе с тем ответы на поставленные вопросы не должны рассматриваться в качестве окончательного доказательства того, насколько эффективно функционирует система внутреннего аудита. Информация, полученная из анкет, помогает ответить на вопрос, какая должна быть система контроля, вскрывает его слабые стороны.

Аудитору следует изучить претензии покупателей на несоот­ветствие качества, неправильное применение цен и тарифов, по не­достачам отгруженной продукции, возвратам готовой продук­ции, их причины и принимаемые меры по предупреждению та­ких фактов. По результатам целесообразно составлять рабочие накопительные ведомости с указа­нием виновных лиц и причиненного материального ущерба.

Следует также проверить соблюдение документооборота, правил заполнения документов, особенно когда в документах имются подчистки и неоговоренные исправле­ния.

Когда продукция вывозится покупателями самостоятельно (самовызов) со складов предприятия следует проверить правомерность и правильность оформления доверен­ностей на ее получение. Такая проверка должна способствовать предотвращению использования подложных, просроченных, незарегистрированных доверенностей, по которым полученная продукция может не приходоваться предприятием-покупателем. При необходимости проводят встречные проверки фактического прихода продукции.

Аудитор проверяет полноту и правильность оплаты отгруженной продукции. Отметки об опла­те счетов-фактур отдельными покупателями сопоставляют с выписками банков.

Для углубленного контроля аудитору необходимо ознакомиться с состоянием расчетов предприятия: наличием необходимой нормативной базы; перечнем применяемых первичных документов, порядком их заполнения; состояние аналитического учета и технологии обработки первичных документов по учету расчетных операций.

Методика аудита расчетов в значительной мере зависят от состояния системы внутреннего контроля. Если в организации отличная система внутреннего контроля расчетов, то риск аудита будет незначительным, а количество аудиторских свидетельств может быть меньше. Для оценки системы внутреннего контроля целесообразно провести тестирование. На основании данных тестирования может быть установлено, насколько внутренний контроль расчетных операций отвечает современным требованиям, а учет расчетных операций выполняет поставленные перед ним задачи (таблица 3).

Таблица 3 - Тесты проверки состояния бухгалтерского учета и внутреннего контроля расчетных операций

Тест

Да

Нет

Замечания и выводы аудитора

1

2

3

4

Система бухгалтерского учета:

1 Разработаны ли схема документооборота и рабочий план счетов расчетных операций?

2 Осуществляется ли по субсчетам учет расчетов в зависимости от их вида?

3 Имеется ли хронологический список аналитических счетов дебиторов?

4 Анализируются ли бухгалтерией суммы по сомнительным долгам и имеются ли разрешения на их списание в соответствии с установленными сроками?

5 Правильно ли организован учет расчетов в зависимости от их формы: плановые платежи, инкассо, векселя, взаимозачет?

6 Проводится ли ежеквартально инвентаризация расчетов?

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Не всегда имеются разрешения на списание долгов

Учет организован верно, за исключением векселей и взаимозачетов

Один раз в полугодие

Продолжение таблицы 3

1

2

3

4

7 Проверяются ли время и причины возникновения задолженности и неплатежей?

8 Анализируются ли акты сверки расчетов и разрабатываются ли мероприятия по возврату долгов?

9 Проводится ли работа по претензиям и возмещению материального ущерба?

10 Анализируются ли показатели дебиторской задолженности для управления расчетными операциями?

Х

Х

Х

Х

Выборочно и нерегулярно Мероприятия не разрабатываются

Работа проводится, но не комплексно

Управление дебиторской задолженностью малоэффективно

Примечание - Составлена автором.

Расчет показателей оборачиваемости целесообразно сравнивать с предыдущим годом и оформлять в виде таблицы, кроме того, дебиторскую задолженность следует анализировать по срокам образования, что позволяет аудитору оценить состояние расчетов и выявить их просроченность.

Выявленные расхождения должны приниматься аудитором во внимание для оценки риска контроля и определения объема проводимых аудиторских про­цедур. В заключение аудитор должен принять решение по деби­торской задолженности в части того, достаточно ли свидетельств получено в ходе аналитических процедур, проверок операций и сальдо, подтверждений и других приемов, чтобы сделать выводы о правильности дебиторской задолженности.

Особое внимание обращается на систему контроля со стороны бухгалтерии предприятия, а также на качество приемки авансовых отчетов от экспедиторов за обоснованностью производимых затрат на соответствие списываемых сумм по авансовым отчетам подотчетных лиц не только по оплаченным сум­мам по корешкам использованных чеков из лимитированных и нелимитированных чековых книжек, но и первичным оправда­тельным документам о произведенных расходах, т.е. сумм расходов по квитанциям транспортных организаций и по товарно-транспортным накладным на отгрузку продукции. Это позволяет в ряде случаев выявить: повторное ис­пользование квитанций на получение денег транспортными ор­ганизациями; оплату транспортных расходов по отправке грузов, не принадлежащих проверяемому предприятию; списание штра­фов за простои и неполное использование транспортных средств под видом транспортных расходов по доставке продукции поку­пателям; реализацию неучтенной продукции путем оплаты транспортных расходов при отсутствии документов на отпуск продукции и на предъявление счетов покупателям.

Таблица 4 - Программа аудиторской проверки расчетов с покупателями, дебиторской и кредиторской задолженности

Процедура

Прием проверки

Проверить завершенность операции, корреспонденцию счетов, оценку сумм дебиторской задолженности в балансе, Главной книге, а также по синтетическому и аналитическому учету

Прослеживание, проверка

Получить и проверить список дебиторов, правильность включенных сумм, проследить их по счетам, ведомостям и Главной книге

Проверка документов

Провести анализ сомнительной дебиторской задолженности, установить наличие разрешений на списание

Прослеживание, подтверждение, сканирование

Проанализировать материалы сверки расчетов и разработать мероприятия по возврату долгов

Проверка документов, аналитические процедуры

Проверить аналитический учет дебиторов, особенно крупные суммы и некачественно оформленные первичными документами

Сканирование, пересчет, подтверждение

Проверить правильность корреспонденции счетов, налогообложения по расчетам с покупателями и использованию векселей, взаимозачета, бартера и других форм расчетов

Пересчет, встречная сверка, проверка документов

Примечание - Составлена автором.



Pages:     | 1 |   ...   | 2 | 3 || 5 |
 





 
© 2013 www.dislib.ru - «Авторефераты диссертаций - бесплатно»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.