авторефераты диссертаций БЕСПЛАТНАЯ РОССИЙСКАЯ БИБЛИОТЕКА - WWW.DISLIB.RU

АВТОРЕФЕРАТЫ, ДИССЕРТАЦИИ, МОНОГРАФИИ, НАУЧНЫЕ СТАТЬИ, КНИГИ

 
<< ГЛАВНАЯ
АГРОИНЖЕНЕРИЯ
АСТРОНОМИЯ
БЕЗОПАСНОСТЬ
БИОЛОГИЯ
ЗЕМЛЯ
ИНФОРМАТИКА
ИСКУССТВОВЕДЕНИЕ
ИСТОРИЯ
КУЛЬТУРОЛОГИЯ
МАШИНОСТРОЕНИЕ
МЕДИЦИНА
МЕТАЛЛУРГИЯ
МЕХАНИКА
ПЕДАГОГИКА
ПОЛИТИКА
ПРИБОРОСТРОЕНИЕ
ПРОДОВОЛЬСТВИЕ
ПСИХОЛОГИЯ
РАДИОТЕХНИКА
СЕЛЬСКОЕ ХОЗЯЙСТВО
СОЦИОЛОГИЯ
СТРОИТЕЛЬСТВО
ТЕХНИЧЕСКИЕ НАУКИ
ТРАНСПОРТ
ФАРМАЦЕВТИКА
ФИЗИКА
ФИЗИОЛОГИЯ
ФИЛОЛОГИЯ
ФИЛОСОФИЯ
ХИМИЯ
ЭКОНОМИКА
ЭЛЕКТРОТЕХНИКА
ЭНЕРГЕТИКА
ЮРИСПРУДЕНЦИЯ
ЯЗЫКОЗНАНИЕ
РАЗНОЕ
КОНТАКТЫ


Pages:   || 2 | 3 | 4 | 5 |

Внутренний аудит продаж: организация и методика

-- [ Страница 1 ] --

УДК 657.6:339.187.4 На правах рукописи

Жакипбекова ДИЛЯРА САПАРОВНа

Внутренний аудит продаж: организация и методика

08.00.12 – Бухгалтерский учет, аудит, статистика

Автореферат

диссертации на соискание ученой степени

кандидата экономических наук

Республика Казахстан

Туркестан, 2010

Работа выполнена в Южно-Казахстанском государственном университете имени М. Ауезова

Научный руководитель: доктор экономических наук,

профессор Ержанов М.С.

Официальные оппоненты: доктор экономических наук

Алиев М.К.

кандидат экономических наук

Абдушукуров Р.С.

Ведущая организация: Казахский Экономический университет

им. Т. Рыскулова

Защита состоится «20» ноября 2010 года в 14 часов на заседании диссертационного совета Д 14.61.15 по защите диссертаций на соискание ученой степени доктора наук в Международном казахско-турецком университете имени Х.А. Ясави по адресу 161200, Южно-Казахстанская область, г.Туркестан, Университетский городок.

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке при Международном казахско-турецком университете им. Х.А. Ясави

Автореферат разослан «18» октября 2010 г.

Ученый секретарь

диссертационного совета,

доктор экономических наук Мусабеков К.

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования. Внутренний аудит в условиях экономического кризиса является основным источником своевременной и достоверной информации для принятия решений различными звеньями управления. Контроль качества управления над нижестоящими структурными подразделениями осуществляется в целях снижения риска ошибок и злоупотреблений менеджеров, особенно на предприятиях, имеющих многочисленные разбросанные филиалы или самостоятельные отделения, где местное руководство принимает самостоятельные решения. Для этого внутренние аудиторы проверяют финансовые отчеты системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля и их соответствие учетной политике, законодательству, дают оценку эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия и его самостоятельных филиалов. Внутренний контроль предоставляет руководству результаты анализа, оценки, рекомендации, осуществляет контроль за организационно-управленческой деятельностью предприятия.

Развитие внешнего аудита в Республике Казахстан связано с принятием Закона «Об аудиторской деятельности в РК» (с последними изменениями и дополнениями в 1998 г.) как составного компонента нормативно-правового обеспечения рыночных отношений для компаний.

Дальнейшее развитие внешний аудит в Казахстане получил с переходом на международные стандарты аудита (отход от казахстанских стандартов аудита). Становление внутреннего аудита в стране непосредственно связано с принятием Закона РК «Об акционерных обществах».

Конкурентная борьба на рынке подтолкнула развитие теории и практики системы управления предприятием и его самостоятельными подразделениями, поэтому деятельность компаний требует эффективной системы управления предприятием, в том числе ее подсистемы – внутреннего аудита. Необходимо разработать концепцию внутреннего аудита в управлении предприятием. Вместе с тем необходимо отметить, что теоретические и методические вопросы внутреннего аудита на сегодняшний день изучены слабо. Проблемы теории и практики внутреннего аудита в условиях рыночной экономики в экономической литературе до сих пор мало исследованы, особенно в Республике Казахстан.

Все это требует изучения теории, практики внутреннего аудита, решения проблемных вопросов его развития.

Степень изученности проблемы. Исследование влияния аудиторской проверки на процессы управления предприятием и принятия решений в условиях рыночной экономики, определение места аудита, его объектов, методов, видов, целей, задач приобретают все более актуальный характер.

Анализ специальной литературы по исследуемой теме показывает, что казахстанскими авторами уделяется мало внимания вопросам совершенствования внутреннего аудита, его стандартизации и методике. В этой области можно выделить труды казахстанских ученых К.Ш. Дюсембаева, М.С. Ержанова, С.Д. Тажибаева, С. Жакипбекова, Э.О. Нурсеитова, Ф.С. Сейдахметовой, Д.О. Абленова, С.Х. Кошкимбаева, а также российских ученых Ю.А. Данилевского, Л.В. Сотниковой, В.А. Ерофеевой, Ю.М. Иткина, С.М. Бычковой, А.К. Макальской, В.В. Бурцева, А.Д. Шеремета и др.

Между тем многие аспекты внутреннего аудита продаж требуют дальнейших исследований, а также уточнений с учетом сложившихся условий и перспектив развития внутреннего аудита предприятия.

Внутренний аудит в условиях финансового кризиса должен представлять собой независимую оценку финансово-хозяйственной и организационно-управленческой, а также информационной деятельности внутри предприятия и его самостоятельных филиалов, объективности сбора, анализа и оценки хозяйственных факторов и их соответствия установленным нормативно-правовым и иным параметрам.

Глубокое теоретическое обоснование места внутреннего аудита в условиях экономического кризиса, принципов его построения, качественная характеристика требований, предъявляемых внутреннему аудиту, развитие концепций совершенствования внутреннего аудита по циклам продаж позволили определить место экономической отчетности продаж во внутреннем аудите и предложить методику проведения внутреннего аудита экономической отчетности продаж, а также рассмотреть возможность стандартизации внутреннего аудита продаж.

Исследования перечисленных проблем явились определяющими факторами в выборе темы исследования.

Цель и задачи исследования. Цель исследования заключается в системном рассмотрении теоретических и практических проблем развития и совершенствования внутреннего аудита продаж, организации и методики их осуществления в условиях рыночной экономики.

Достижение поставленной цели предполагает решение следующих задач:

- раскрыть сущность, необходимость, базовые категории, принципы и требования, предъявляемые к внутреннему аудиту продаж, а также прогнозировать различные методы проверок внутренним аудитом в условиях экономического кризиса;

- рассмотреть пути развития теории первичного учета и совершенствования экономической отчетности продаж как информационной и организационной базы внутреннего аудита продаж;

- изучить особенности цикличного подхода продаж, обосновать необходимость стандартизации цикла внутреннего аудита продаж;

- обосновать пути улучшения методики планирования и проведения внутреннего аудита цикла продаж по данным финансового учета и отчетности.

Предметом диссертационного исследования являются теоретические и практические вопросы организации методики внутреннего аудита продаж.

Объектом исследования послужила система внутреннего аудита ряда промышленных предприятий Южно-Казахстанской области.

Теоретическую и методологическую основу исследования составили международные и отечественные законодательные, нормативно-правовые акты, положения и инструктивные материалы внутреннего и внешнего аудита.

В ходе исследования были использованы экономические законы, труды классиков экономической мысли, а также современных ученых-экономистов, указы Президента РК, нормативно-инструктивные документы экономических органов управления, материалы научно-практических конференций по вопросам развития внутреннего аудита, данные научных изысканий по теме исследования, а также практические материалы предприятий Южно-Казахстанской области.

В работе применялись диалектический метод познания, системно-комплексный подход к решению поставленных задач, а также логический метод изучения вопроса.

Научная новизна диссертационной работы заключается в решении ряда теоретических и методических вопросов, связанных с совершенствованием внутреннего аудита цикла продаж, имеющих практическую значимость для повышения эффективности процесса управления. В процессе исследования получены следующие наиболее существенные результаты, выносимые на защиту:

- раскрыта сущность и дано авторское определение понятия «внутренний аудит», определены необходимость, принципы, базовые категории и требования, предъявляемые к внутреннему аудиту продаж, установлено преимущество цикличного подхода к проверке внутренним аудитом;

- рекомендованы пути совершенствования первичного учета, экономической отчетности компании по циклу продаж;

- обоснованы необходимость, а также методика составления стандартов внутреннего аудита цикла продаж;

- предложены пути улучшения методики планирования и проведения внутреннего аудита продаж;

- рекомендована новая методика проверки внутренним аудитом доходов и расходов, связанных с продажей.

Практическая значимость исследований.

Предложения автора настоящей работы по совершенствованию теоретико-методических вопросов процесса продаж во внутреннем аудите позволят качественно повысить уровень системы управления конкретным предприятием. Отдельные результаты диссертационного исследования посвящены решению проблем планирования, а также методическим вопросам цикла продаж во внутреннем аудите. Применение рекомендаций по разработке стандартов, посвященных циклу продаж, позволит четко организовать работу службы внутреннего аудита, а также службы продаж предприятия.

Основные положения, выдвигаемые на защиту:

- авторское определение понятия «внутренний аудит», его принципов, базовых категорий и преимуществ цикличного подхода при трактовке;

- усовершенствованная система первичного учета и экономической отчетности компании по циклу продаж;

- стандартизация внутреннего аудита цикла продаж как фактор регламентирующий единые требования к осуществлению и оценке деятельности внутреннего аудита;

- методика планирования и проведения проверки внутренним аудитом продаж, позволяющая улучшить их;

- методика проверки внутренним аудитом доходов и расходов продаж, позволяющая ускорить процесс проверки.

Апробация результатов диссертационного исследования

Основные научные положения и результаты исследования отражены в научных публикациях, доложены на международных научно-теоретических и научно-практических конференциях: «Ауезовские чтения-3» (ЮКГУ им. М. Ауезова, Шымкент, 2001); «XXI век: Бухгалтерский учет и аудит в Республике Казахстан», посвященной 10-летию независимости Казахстана (Алматы, 2001); «Проблемы формирования и развития конкурентоспособной экономики», посвященной 15-летию образования МКТУ им. Х.А. Ясави (Международный казахско-турецкий университет им. Х.А. Ясави, Шымкент, 2006); «Ауезовские чтения-7: М. Ауезов и актуальные проблемы казаховедения» (ЮКГУ им. М. Ауезова, Шымкент, 2008); «Социально-экономические и политические аспекты преодоления кризисных явлений в Республике Казахстан» (университет «Туран», Алматы, 2009).

Внедрение результатов исследования. Научные результаты и практические предложения, содержащиеся в диссертации, апробированы на АО ПК «Южполиметалл» (Южно-Казахстанская область). Кроме того, предложения и выводы данной диссертации используются в преподавании дисциплины «Аудит» в Южно-Казахстанском государственном университете им. М. Ауезова.

Публикации. По результатам исследования опубликовано 11 научных статей общим объемом 3.3 п.л., из них 3 в изданиях, рекомендованных Комитетом по контролю в сфере образования и науки МОН РК, 7 в сборниках трудов на международных конференций, 1 в изданиях ближнего зарубежья.

Структура и объем диссертации. определены целью и логикой исследования. Диссертационная работа состоит из введения, трех глав, списка использованных источников, включает 3 рисунка, 9 таблиц, 4 приложения.

Во введении раскрыты актуальность темы исследования, научная новизна и научные результаты работы.

В первой главе «Теоретические аспекты внутреннего аудита» изложены назначение, необходимость, классификация, базовые категории, развитие теории первичного учета во внутреннем аудите, цикличный подход во внутреннем аудите продаж. Проанализированы мнения авторов в области учета и аудита по данной тематике.

Во второй главе «Совершенствование информационной и организационной базы внутреннего аудита продаж» рассмотрена организационная модель осуществления первичного учета контроля реализации готовой продукции, уточнены виды экономической отчетности в зависимости от макро- и микроуровней, на основе чего предложена новая форма отчетности о доходах и расходах, сочетающая финансовую и налоговую отчетность, предложена методика составления стандартов внутреннего аудита.

Третья глава «Методика внутреннего аудита цикла продаж» посвящена вопросам совершенствования планирования. Здесь представлены разработанные автором методика составления плана работ внутреннего аудита продаж, а также тесты для проверки состояния бухгалтерского учета и внутреннего контроля, рекомендована улучшенная методика проверки на основе информационного объекта внутреннего аудита продаж.

В заключении обобщены выводы и предложения по исследуемой теме, сформулированы научные результаты и даны рекомендации.

ОСНОВНАЯ ЧАСТЬ

Теоретические аспекты внутреннего аудита. В последние годы в республике на крупных предприятиях, в совместных и иностранных компаниях широко внедряется внешний аудит, который осуществляется как отечественными, так и иностранными аудиторскими компаниями. Современная тенденция развития аудита демонстрирует четкое размежевание между внешним и внутренним аудитом при возрастании взаимосвязи между ними в целях уменьшения дублирования в работе и функциональных направлениях деятельности.

Определение содержания понятия «внутренний аудит» имеет важное теоретическое значение. До сих пор не установлены классификационные признаки внутреннего аудита, а также его место в системе управления предприятием.

Внутренний аудит следует рассматривать как элемент системы внутреннего контроля, необходимый для крупных негосударственных предприятий, чтобы с его помощью успешно конкурировать на рынке за счет роста качества, снижения себестоимости продукции, знания потребностей рынка и, таким образом, повышения эффективности работы. Функции внутреннего аудита определяются внутренними документами, Положением о службе внутреннего аудита, стандартами внутреннего аудита, утвержденными советом правления АО, компании и т.д. Внутренний аудит базируется на подтверждающем аудите, на сплошной и выборочной проверке объектов внутреннего аудита, в том числе учетных регистров и системы бухгалтерского учета, отчетности филиалов, а также иных объектов внутреннего аудита филиалов, самостоятельных подразделений. Отчетность представляется в виде Акта проверки и проекта формы приказа (постановления) с организационными выводами, а также предложениями путей их устранения.



Pages:   || 2 | 3 | 4 | 5 |
 





 
© 2013 www.dislib.ru - «Авторефераты диссертаций - бесплатно»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.