авторефераты диссертаций БЕСПЛАТНАЯ РОССИЙСКАЯ БИБЛИОТЕКА - WWW.DISLIB.RU

АВТОРЕФЕРАТЫ, ДИССЕРТАЦИИ, МОНОГРАФИИ, НАУЧНЫЕ СТАТЬИ, КНИГИ

 
<< ГЛАВНАЯ
АГРОИНЖЕНЕРИЯ
АСТРОНОМИЯ
БЕЗОПАСНОСТЬ
БИОЛОГИЯ
ЗЕМЛЯ
ИНФОРМАТИКА
ИСКУССТВОВЕДЕНИЕ
ИСТОРИЯ
КУЛЬТУРОЛОГИЯ
МАШИНОСТРОЕНИЕ
МЕДИЦИНА
МЕТАЛЛУРГИЯ
МЕХАНИКА
ПЕДАГОГИКА
ПОЛИТИКА
ПРИБОРОСТРОЕНИЕ
ПРОДОВОЛЬСТВИЕ
ПСИХОЛОГИЯ
РАДИОТЕХНИКА
СЕЛЬСКОЕ ХОЗЯЙСТВО
СОЦИОЛОГИЯ
СТРОИТЕЛЬСТВО
ТЕХНИЧЕСКИЕ НАУКИ
ТРАНСПОРТ
ФАРМАЦЕВТИКА
ФИЗИКА
ФИЗИОЛОГИЯ
ФИЛОЛОГИЯ
ФИЛОСОФИЯ
ХИМИЯ
ЭКОНОМИКА
ЭЛЕКТРОТЕХНИКА
ЭНЕРГЕТИКА
ЮРИСПРУДЕНЦИЯ
ЯЗЫКОЗНАНИЕ
РАЗНОЕ
КОНТАКТЫ


Pages:     | 1 | 2 ||

Формы и методы оценки эффективности налогового стимулирования инновационной деятельности в условиях кризиса

-- [ Страница 3 ] --

4. Конкретизированы и обоснованы формы налогового стимулирования инновационной деятельности в условиях экономического кризиса. Выявлено, что одной из наиболее эффективных форм является налоговое субсидирование, которое заключается в предоставлении прямого государственного финансирования для погашения налоговых обязательств субъектам инновационной деятельности. Использование данной формы стимулирования позволит высвободить дополнительные оборотные средства в условиях дефицита ликвидности на макро уровне. На сегодняшний день, наиболее распространенными формами налогового стимулирования выступают:

  • налоговые льготы;
  • налоговые каникулы;
  • налоговые кредиты;
  • налоговые рассрочки;
  • налоговый вычет.

Налоговые льготы представляют собой частичное или полное освобождение определенного круга физических и юридических лиц от уплаты налогов. Налоговые льготы могут использоваться государством для интенсификации инновационной деятельности, форсированного развития перспективных отраслей национальной экономики, для облегчения предприятию финансового бремени, обусловленного необходимостью соблюдения экологических требований, для проведения определенной демографической политики и т. д. Данная форма налогового стимулирования является одной из самых эффективных и достаточно часто является инструментом финансовых махинаций.

Под налоговыми каникулами понимается установленный законом срок, в течение которого та или иная группа предприятий или фирм освобождается от уплаты того или иного налога. Налоговые каникулы одна из самых распространенных форм стимулирования. Так в 2007 г. Правительство РФ предоставило налоговые каникулы для компаний, ведущих разработку месторождений на арктическом и дальневосточном шельфах, а также новых месторождений Восточной Сибири. Для последних установлена нулевая ставка НДПИ. Срок действия льгот ограничен объемом добычи (достижением 25 млн. т) и сроком действия лицензии (10 лет для эксплуатационной лицензии, 15 лет – для лицензии на геологоразведку и добычу).

Налоговое законодательство предусматривает такую возможность снижения налогового бремени как изменение срока уплаты налога – предоставление налогового кредита. Фактически налоговый кредит представляет собой соглашение о предоставлении права на срок от трёх месяцев до одного года изменять срок уплаты налогов В качестве оснований предоставления налогового кредита выступают:

  • проведение организацией НИОКР либо технического перевооружения собственного производства,
  • осуществление внедренческой или инновационной деятельности,
  • выполнение особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставление особо важных услуг населению.

Отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога при наличии особых оснований на срок от одного до шести месяцев соответственно с единовременной или поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности. Налоговый вычет – это сумма, на которую уменьшается налоговая база. Наиболее распространенными операциями, по которым применяется налоговый вычет – обучение на платной основе, продажа ценных бумаг, социальные налоговые вычеты, вычет при приобретении жилого имущества.

Наряду с известными и используемыми в настоящее время формами налогового стимулирования инновационной деятельности в диссертации обоснована целесообразность расширения данного перечня за счет введения нескольких дополнительных форм: субсидирование налоговых платежей и стимулирование косвенных затрат на инновационную деятельность. Как показано в работе, субсидирование налоговых платежей представляет собой частичную либо полную оплату налогов инноватора за счет средств бюджета определенного уровня. Фактически в данной ситуации инноватор не уменьшает размер оборотных средств, реинвестируя их в свои исследования и разработки.

Обоснованность такой формы стимулирования подтверждается тем, что в отдельных случаях конкретный бюджет формируется за счет платежей экономическими субъектами, действующими в отраслях, имеющими низкую эластичность с результативностью инновационной деятельности. В частности, в настоящее время к таким отраслям относятся: транспорт, коммунальные услуги, лесное хозяйство и т. п. При наличии достаточного количества источников для формирования бездефицитного бюджета соответствующий орган власти может принять решение об использовании прямого субсидирования налоговых платежей для инноваторов.

Стимулирование косвенных затрат на инновационную деятельность подразумевает создание налоговых стимулов не для инноваторов, а для субъектов инновационной среды и инновационной системы. За счет предоставления данной формы льгот у льготируемых субъектов высвобождаются свободные средства для финансирования инновационной деятельности. Данная ситуация обуславливает необходимость регламентации целевого характера данной формы стимулирования. Указанное условие позволяет избежать расходования высвобождаемых в результате льготирования ресурсов только на финансирование инновационной деятельности.

Механизм налогового стимулирования инновационной деятельности может быть представлен в виде модели кругооборота инноваций и объектов инновационной среды (рис. 3). Данный механизм основан на свободном движении инноваций и инвестиционных ресурсов (объектов инвестиций и денег), связывающем путем обмена инноваторов и потребителей инноваций, а также органов власти, предлагающих стимулы, через сектор инвестиционных ресурсов, сектор долей и обязательств. На рис. 3 показано функционирование данного механизма.

Под субъектами инновационной системы при этом понимается лицо, предлагающее на инвестиционном рынке инвестиционные ресурсы (например, инвестиционный банк, холдинговая компания, корпорация).

Субъекты инновационной деятельности – часть механизма налогового стимулирования инновационной деятельности, в рамках которого инноваторы и потребители инноваций посредством спроса и предложения устанавливают реальную цену инновационных продуктов, получают информацию об объемах и ценах инновационных продуктов, а также непосредственно сами инновации.

Рисунок 3 – Кругооборот инновационных продуктов и доходов

В свою очередь, сектор стимулов – часть механизма налогового стимулирования инновационной деятельности, которая позволяет определить объемы необходимых стимулов для активизации инновационной деятельности. Суммарная стоимость предложенных инновационных продуктов может рассматриваться как инновационный потенциал.

5. Разработан алгоритм выбора оптимальной формы налогового стимулирования инновационной деятельности. В рамках алгоритма предложен алгоритм определения эффективности использования конкретных форм налогового стимулирования применительно к экономическим субъектам, участвующим в инновационной системе.

По мнению автора, алгоритм выбора оптимальной формы налогового стимулирования инновационной деятельности заключается в выполнении последовательности следующих шагов:

1. Выбор уровня налоговой системы: федеральный; региональный; местный. Выполнение данного шага заключается в определении уровня локализации конкретного налога к уровню налоговой системы.

2. Выбор объекта стимулирования. Необходимо определить объект налогового стимулирования: субъект инновационной деятельности; субъект инновационной среды, субъект инновационной системы.

3. Выбор вида налога. Исходя из финансово-экономического состояния конкретного Субъекта Федерации необходимо определить вид налога, например, прямой; косвенный;

Рисунок 3 – Алгоритм выбора оптимальной формы налогового стимулирования инновационной деятельности

4. Выбор способа трансформации налогового периода. При определении оптимальной формы налогового стимулирования инновационной деятельности требуется определить, каким образом будет изменяться налоговый период: рассрочка;.удлинение периода; отсрочка;

5. Выбор способа трансформации налоговой базы: сокращение; разделение; упразднение;

6. При определении размера ставки налога необходимо исходить из уровня бюджетного обеспеченности, текущего состояния инновационной активности и структуры субъектов инновационной деятельности.

7. Выбор формы налогового стимулирования: налоговые каникулы; налоговая льгота; налоговый вычет; налоговый кредит; налоговая рассрочка; субсидирование налоговых платежей.

Использование предложенного алгоритма выбора оптимальной формы налогового стимулирования инновационной деятельности позволит разработать сбалансированный подход, направленный как на стимулирование инновационной активности, так и на обеспечение бюджетной достаточности и эффективности.

6. Разработана система показателей эффективности налогового стимулирования инновационной деятельности, используемая для выбора и обоснования формы и размера налогового стимулирования инновационной деятельности. Показатели характеризуют относительный прирост экономического эффекта от инновационной деятельности при использовании определенной формы налогового стимулирования. Для обоснования формы налогового стимулирования инновационной деятельности одним из главных обобщающих критериев является повышение результативности инновационной деятельности.

В связи с этим, основные показатели эффективности налогового стимулирования инновационной деятельности, особенно в условиях кризиса, должны, по мнению автора, давать возможность конкретному налоговому органу принимать обоснованные решения о размерах и формах налогового стимулирования в тесной взаимосвязи с результатами инновационной деятельности.

Реализация конкретной формы налогового стимулирования может осуществляться путем внесения изменений в законодательство соответствующего уровня, корректировку инструктивных материалов Министерства финансов Российской Федерации, а также положений и инструкций Федеральной налоговой службы. Во всех документах и на всех рассматриваемых уровнях в расчет принимаются только те данные, которые относятся к компетенции конкретного налогового органа.

На основании изложенных выше положений, в диссертации сформулирована система показателей, на основании которых контролируется правильность расчета объемов налогового стимулирования, а также принимаются решения о корректировке соответствующих документов. Система показателей имеет следующий вид (табл. 2).

При этом в диссертации доказано, что изменение налогового бремени может быть только в сторону уменьшения. Если налоговая нагрузка увеличивается, то возможный рост результативности инновационной деятельности обусловлен неналоговыми факторами и в расчет приниматься не может.

Экономический смысл предложенных показателей следующий. Удельная налоговая привлекательность инновационной деятельности показывает, насколько изменится результативность инновационной деятельности при изменении налогового бремени на один рубль. Причем, чем больше значение данного показателя, тем выше эффективность мероприятий по налоговому стимулированию.

Таблица 2 – Система показателей эффективности налогового стимулирования инновационной деятельности

Наименование показателя

Формула

расчета

Условные

обозначения

Удельная налоговая привлекательность инновационной деятельности (К1)

– изменение результативности инновационной деятельности;

– изменение налоговой нагрузки на инноваторов;

Эффективность стимулирования инвестиций в инновации (К2)

– изменение объема инвестиций в инноваций;

Эффективность сокращения налоговых барьеров инновационной деятельности (К3)

– прирост субъектов инновационной деятельности;

– стоимость входа в инновационную систему на один рубль;

Эффективность стимулирования инновационной деятельности (К4)

– объем налоговой нагрузки субъектов инновационной среды;

– количество субъектов инновационной среды;

Эффективность стимулирования поддержки инновационной деятельности (К5)

– прирост размеров фондов финансирования инноваций



Pages:     | 1 | 2 ||
 





 
© 2013 www.dislib.ru - «Авторефераты диссертаций - бесплатно»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.