авторефераты диссертаций БЕСПЛАТНАЯ РОССИЙСКАЯ БИБЛИОТЕКА - WWW.DISLIB.RU

АВТОРЕФЕРАТЫ, ДИССЕРТАЦИИ, МОНОГРАФИИ, НАУЧНЫЕ СТАТЬИ, КНИГИ

 
<< ГЛАВНАЯ
АГРОИНЖЕНЕРИЯ
АСТРОНОМИЯ
БЕЗОПАСНОСТЬ
БИОЛОГИЯ
ЗЕМЛЯ
ИНФОРМАТИКА
ИСКУССТВОВЕДЕНИЕ
ИСТОРИЯ
КУЛЬТУРОЛОГИЯ
МАШИНОСТРОЕНИЕ
МЕДИЦИНА
МЕТАЛЛУРГИЯ
МЕХАНИКА
ПЕДАГОГИКА
ПОЛИТИКА
ПРИБОРОСТРОЕНИЕ
ПРОДОВОЛЬСТВИЕ
ПСИХОЛОГИЯ
РАДИОТЕХНИКА
СЕЛЬСКОЕ ХОЗЯЙСТВО
СОЦИОЛОГИЯ
СТРОИТЕЛЬСТВО
ТЕХНИЧЕСКИЕ НАУКИ
ТРАНСПОРТ
ФАРМАЦЕВТИКА
ФИЗИКА
ФИЗИОЛОГИЯ
ФИЛОЛОГИЯ
ФИЛОСОФИЯ
ХИМИЯ
ЭКОНОМИКА
ЭЛЕКТРОТЕХНИКА
ЭНЕРГЕТИКА
ЮРИСПРУДЕНЦИЯ
ЯЗЫКОЗНАНИЕ
РАЗНОЕ
КОНТАКТЫ


Pages:     | 1 | 2 ||

Эволюция налоговых теорий и направления совершенствования налогообложения автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

-- [ Страница 3 ] --

Четвертое – равный подход ко всем налогоплательщикам (принцип равноправия). Это не значит, что государство должно прекратить льготировать малый бизнес или развитие предприятий инвалидов. Имеется в виду равный подход к налогоплательщикам в плане создания изначально одинаковых условий организации бизнеса, когда все субъекты экономики могут начать любой бизнес как можно проще и без различного рода ограничений.

Для стимулирования инвестиционной деятельности нужно четко просчитать эффект от осуществления действий – экономика очень чувствительный, неоднозначный механизм и очень похожа на организм человека. Этим сравнением пользуются многие экономисты. Однако сегодня очевидно, что следующие нормы должны быть реализованы в самое ближайшее будущее:

  • Унификация норм бухгалтерского учета и налогового учета, а также их совмещение с международными стандартами бухгалтерского учета. Ситуация сейчас такова, что многих иностранных инвесторов не устраивает то, что российское бухгалтерское и налоговое законодательство не то что отличаются от общепринятых мировых стандартов, но и отличаются друг от друга. Это сопряжено еще и с рисками больших трат на всякого рода консультантов и бухгалтеров, т.к. иностранные организации доверяют только большим аудиторским фирмам
  • Стабильность налогового законодательства. Собственники и инвесторы должны быть уверены в неизменности налогообложения на ближайшие 2 – 3 года, что необходимо для долгосрочных прогнозов и проектов.
  • Открытость налогового законодательства. Необходимо, чтобы каждый налогоплательщик мог знать о том, куда направлены его деньги и как они расходуются. В рамках этого необходимо, чтобы налогоплательщик понимал задачи государства, понимал его финансовые и инвестиционные потоки.
  • Введение в рамках экономического образования в средней школе понятий о налогах и о целях и задачах налогов.
  • Законодательное закрепление механизма определения налогового бремени с определенным нормативным числом, выше которого налогоплательщик платить не должен. Идея такова, что здесь налоговое бремя может иметься в виду только по прямым налогам, а не по косвенным, потому, что косвенные налоги – это налоги на потребление. Значит, если косвенные налоги тяжелы для предприятия, самому предприятию нужно изменить структуру потребления. По общему правилу, косвенные налоги – НДС и акцизы – имеют механизм зачета, когда при производстве или реализации товаров, облагаемых такими налогами, налоги уплаченные контрагенту в составе цены по сырью, материалам, работам и услугам, засчитываются против этих же налогов, подлежащих уплате в бюджет по готовой продукции. Коэффициент налогового бремени нужно устанавливать по группам отраслей таким образом, чтобы предприятия не переходили из одной группы в другую с целью уменьшения налоговых выплат.
  • Изменение налоговой системы по составу налогов и сборов. В Российской Федерации существует порядка 42 налогов и сборов. Часть этих налогов и сборов неэффективна в силу высокой стоимости их администрирования. Другими словами, эти налоги не взимаются, так как либо нет четкого механизма их взимания, либо механизм взимания настолько дорог, что расходы на сбор таких налогов и сборов превышает доходы по ним. Ставки налогов и сборов настолько мизерны, что эти налоги и сборы не играют существенной роли в доходах бюджета.
  • Ориентация на прямое налогообложение и смена акцентов с оборотных налогов на прямые. В Федеральном бюджете за все время существования налоговой системы наблюдается отчетливая тенденция формирования за счет косвенных налогов. Сначала налог на добавленную стоимость занимал порядка 85% всех налоговых поступлений, сейчас он, по разным данным, около 40%. На втором месте всегда был налог на прибыль. В современных условиях прямое налогообложение, когда плательщиком и носителем налога является одно и то же лицо, объективно необходимо. Инвестор в таких условиях может просчитать налоговую нагрузку на себя, сравнить ее с принятой в другой стране и, убедившись в привлекательности российской экономики, вложить средства именно в российские активы (предприятия, науку, технологию).
  • Упрощенные процедуры государственной регистрации с жестким контролем по недопущению образования фирм-однодневок. При этом желательно осуществление государственной регистрации только одним органом, который будет уведомлять другие органы (в том числе внебюджетные фонды) о регистрации. Упрощенная процедура государственной регистрации очень важна именно для инвестора, т.к. это первое знакомство с контролирующим органом. В существующих условиях государственная и налоговая регистрации осуществляются налоговыми органами. Но помимо этого необходима регистрация в статистическом комитете, Пенсионном фонде, Фонде социального страхования, Фонде обязательного медицинского страхования и других органах.
  • Необходимо создание упрощенного независимого механизма разрешения налоговых споров, что, несомненно, разгрузило бы судебную систему. Ни для кого не секрет, что судебная система в России неэффективна. Положенные сроки рассмотрения судебных дел растягиваются в 3-4 раза, судебные процессы длятся годами, финансовые и административные санкции растут. На сегодняшний день налоговая инспекция как и налогоплательщик могут сознательно и специально затягивать слушание дела, подавать бесконечные апелляции, кассации, выносить протесты. В судебной системе есть место и коррупции.
  • Необходимо более активно использовать методы регрессивного налогообложения. Впервые метод регрессивного налогообложения был реализован в России с введением в 2001 году единого социального налога. Многие организации, зарплаты в которых выплачивались в черную, легализовали свои доходы. Однако недостаток, на который уже обращалось много внимания, состоит в громоздкости системы налогообложения ЕСН. Многие экономисты, в том числе и в Министерстве финансов РФ, ратуют за снижение пороговой величины, с которой начинается регрессия со 100 тысяч рублей до 50 тысяч рублей с начала года. Представляется возможным предоставить возможность установления регрессивной ставки и по другим налогам, к примеру по налогу на прибыль или налогу на доходы физических лиц. Но только при условии просчета экономического эффекта от введения указанных ставок. Метод регрессивного налогообложения очень эффективно работает при условии одновременного уменьшения максимальной ставки.
  • Отмена ограничений по налогообложению материальной выгоды по заемным средствам, используемым на приобретение имущества (дома, автомобили, ценные бумаги). Материальная выгода представляет собой доход в денежной или неденежной форме, получаемый налогоплательщиком по заемным средствам; в качестве скидок при приобретении продукции; возмещение понесенных сверхнормативных нормируемых расходов (командировочные, представительские расходы) и др. Выгода сама по себе имеет природу случайную.
  • Возврат части льгот по налогу на прибыль (в частности, инвестиционной льготы) и введение новых льгот. Как известно, курс налоговой реформы взят на упрощение налоговой системы, отмену всех льгот и снижения ставок. Этот факт не может не радовать организации, которые итак не пользовались льготами. Те, кто все же пользовался ими, оказались не в лучшем положении. Необходимо осуществление следующих мероприятий в рамках налоговой реформы в отношении налога на прибыль.

Во-первых, необходимо восстановить инвестиционную льготу для предприятий и организаций.

Во-вторых, необходимо ввести льготу и для организаций материальной и нематериальной сферы, осуществляющих капитальное строительство, реконструкцию и модернизацию основного оборудования, которое используется для получения дохода, на период этих действий. Льгота необходима для предприятий производственного направления, в первую очередь обрабатывающей промышленности, которые закупают новые технологии, в том числе и в области ресурсосбережения, появления новых технологических укладов, модернизации производственного процесса, уменьшения производственного цикла и повышения качества продукции.

В-третьих, необходимы льготы для инвесторов в виде освобождения от налогообложения части прибыли новых предприятий и новых производств на предприятии до момента окупаемости хотя бы 75% инвестированных средств.

В отношении налога на доходы физических лиц необходимо установить особенности для инвесторов, осуществляющих долгосрочное инвестирование средств в российские предприятия с целью получения долгосрочной прибыли.

В налоге на имущество можно внести корректировку относительно объекта обложения. По закону об этом налоге указано, что облагаются вложения во внеоборотные активы, к числу которых относятся основные средства, нематериальные активы, а также суммы, направленные на строительство объектов основных средств.

  • Возможно установление дополнительных налоговых льгот для мультинациональных корпораций и крупных иностранных инвесторов, которые захотят осуществлять инвестиционную деятельность в России, опять же за исключением организаций топливно-энергетического комплекса.
  • Проведение налоговой амнистии. Смысл проведения налоговой амнистии должен состоять в предложении заплатить налоги с сумм, которые были укрыты от налогообложения, причем без подтверждения этих сумм документально. Здесь возможно ограничение по величине сумм. После периода амнистии можно будет бороться с нелегальными доходами. Однако следует иметь в виду, что легализации подлежат доходы только полученные не по уголовно наказуемым статьям таким, как убийство, вымогательство, грабеж, торговля оружием, наркотиками и т.п. Другими словами, под амнистию должны попасть капиталы, которые были укрыты от налогообложения. Именно поэтому налоговую амнистию необходимо проводить очень взвешенно, разумно и конструктивно, четко прописав весь порядок ее проведения.
  • Адресное представление льгот или налоговой отсрочки организациям, осуществляющим разработку новых технологий и предприятиям их финансирующим до момента реализации проекта и получения по нему доходов. Индивидуальное представление льгот в России имело большое распространение в начале становления налоговой системы. Сейчас этот процесс имеет место в основном на региональных и местных уровнях власти. Прежде чем представлять индивидуальные льготы необходимо разработать механизм оценки предприятий и организаций, претендующих на льготное налогообложение. Для этого нужно установить опять-таки приоритетность отраслей экономики. Также наряду с индивидуальными льготами должны более активно использоваться механизмы отсрочки налоговых платежей, но опять же должна учитываться оценка необходимости представления отсрочек.
  • Представление налоговых отсрочек организациям, осуществляющим инвестиционное финансирование в рамках приоритетных отраслей государственной политики (космос, авиация, автомобильная промышленность и др.) при проведении финансового мониторинга таких предприятий. Важный момент налогового стимулирования инвестиционных организаций, вкладывающих средства на долгосрочную перспективу. Такие организации необходимы и их существование нужно всячески поощрять, в том числе и при помощи налогов. Можно было бы предоставить таким организациям специальные налоговые режимы, когда резервы по инвестиционным договорам учитываются для налогообложения; можно таким организациям предоставить льготы по финансированию долгосрочных доходных проектов; можно таким организациям предоставлять отсрочки, рассрочки и налоговый кредит.
  • Введение на первых порах льготного налогообложения иностранных инвестиций, направляемых в отрасли материального производства (но определяемые не по классификатору ОКОНХ, а по отраслям, где происходит действительное производство). Как уже было отмечено, возможно введение специальных льгот и отсрочек для иностранного капитала, однако усилия не должны быть направлены на спекулятивный капитал. Нужно понимать, что иностранные инвестиции не должны быть на первом месте в приоритетах государства. Для государства гораздо важнее иметь своего внутреннего инвестора. Это признают даже и иностранные инвесторы. Если тенденция роста инвестиций в экономику России будет сохранена, тогда за ними последуют и иностранные инвесторы.

В заключении приведены основные выводы и предложения автора диссертационного исследования по совершенствованию системы налогообложения в России.

Список публикаций:

    1. Налоги: история, теория, практика. Монография. М., 2006, 11,5 п.л. (в соавторстве)
    2. Олейникова О.В. Генезис налоговых теорий// Закон и право М., 2006, № 2 - 0,5 п.л.
    3. Олейникова О.В. Пути совершенствования налоговой реформы в России. «Современная Россия: экономика и государство». Сборник докладов Всероссийской научно – практической конференции. М., 2006, 0,5 п.л.

1 Прудон. Об экономике и государстве. Екатеринбург: Екатеринбург-Издат, 1992.



Pages:     | 1 | 2 ||
 





 
© 2013 www.dislib.ru - «Авторефераты диссертаций - бесплатно»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.