авторефераты диссертаций БЕСПЛАТНАЯ РОССИЙСКАЯ БИБЛИОТЕКА - WWW.DISLIB.RU

АВТОРЕФЕРАТЫ, ДИССЕРТАЦИИ, МОНОГРАФИИ, НАУЧНЫЕ СТАТЬИ, КНИГИ

 
<< ГЛАВНАЯ
АГРОИНЖЕНЕРИЯ
АСТРОНОМИЯ
БЕЗОПАСНОСТЬ
БИОЛОГИЯ
ЗЕМЛЯ
ИНФОРМАТИКА
ИСКУССТВОВЕДЕНИЕ
ИСТОРИЯ
КУЛЬТУРОЛОГИЯ
МАШИНОСТРОЕНИЕ
МЕДИЦИНА
МЕТАЛЛУРГИЯ
МЕХАНИКА
ПЕДАГОГИКА
ПОЛИТИКА
ПРИБОРОСТРОЕНИЕ
ПРОДОВОЛЬСТВИЕ
ПСИХОЛОГИЯ
РАДИОТЕХНИКА
СЕЛЬСКОЕ ХОЗЯЙСТВО
СОЦИОЛОГИЯ
СТРОИТЕЛЬСТВО
ТЕХНИЧЕСКИЕ НАУКИ
ТРАНСПОРТ
ФАРМАЦЕВТИКА
ФИЗИКА
ФИЗИОЛОГИЯ
ФИЛОЛОГИЯ
ФИЛОСОФИЯ
ХИМИЯ
ЭКОНОМИКА
ЭЛЕКТРОТЕХНИКА
ЭНЕРГЕТИКА
ЮРИСПРУДЕНЦИЯ
ЯЗЫКОЗНАНИЕ
РАЗНОЕ
КОНТАКТЫ


Pages:   || 2 | 3 | 4 |

Подходы к верификации учетной информации в системе бухгалтерского учета на примере монголии

-- [ Страница 1 ] --

На правах рукописи

Мягмар Мишигдорж

Методические подходы к верификации учетной информации
в системе бухгалтерского учета на примере Монголии

Специальность 08.00.12 – «Бухгалтерский учет, статистика»

Автореферат

диссертации на соискание ученой степени

кандидата экономических наук
















Москва 2012

Работа выполнена на кафедре «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Московский государственный университет экономики, статистики и информатики (МЭСИ)».

Научный руководитель кандидат экономических наук, доцент

Соколова Елизавета Сергеевна

Официальные доктор экономических наук, профессор кафедры

оппоненты: «Бухгалтерский учет и финансовый контроль»

Калужского филиала ФГОБУ ВПО

«Государственный университет при

Министерстве финансов

Российской Федерации»,

действительный член Российской академии

естественных наук

Сахаров Геннадий Владимирович

кандидат экономических наук, профессор,

зав. кафедрой «Международный бухгалтерский

учет и аудит» федерального государственного

автономного образовательного учреждения

высшего профессионального образования

«Национальный исследовательский университет – «Высшая школа экономики»

Шишкова Татьяна Владимировна


Ведущая организация Федеральное государственное бюджетное

образовательное учреждение высшего

профессионального образования

«Российский экономический университет

имени Г.В. Плеханова»

(ФГБОУ ВПО «РЭУ им. Г.В. Плеханова»)

Защита состоится «20» декабря 2012 г. в «12:00» часов на заседании диссертационного совета Д 212.151.02 в МЭСИ по адресу: 119501, г. Москва, ул. Нежинская, д.7.

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке МЭСИ.

Автореферат разослан «20» ноября 2012 г.

Ученый секретарь диссертационного совета,

кандидат экономических наук, доцент Е.Н. Клочкова

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ


Актуальность темы исследования. В современной рыночной экономике основным языком деятельности организаций является хорошо организованный, понятный, полный учет и отчетность. В связи с этим роль информации увеличивается, и она рассматривается наряду с землей, трудом, капиталом и предпринимательскими способностями как фактор производства. Целью деятельности предприятия является получение при определенных ограничениях максимальной выгоды при минимальных затратах, что достигается только в том случае, если управляющий персонал обеспечен нужными данными. Весь процесс управления немыслим без учетной информации, так как она является достоверным и надежным источником, на который полагаются пользователи.

В соответствии со степенью изученности проблемы учетную информацию можно определить как сведение об имущественном и финансовом положении организации, выраженном в натуральном и денежном измерении и формируемом под взаимодействием элементов учетной системы, с целью удовлетворения потребностей пользователей. Степень удовлетворения потребностей пользователей можно характеризовать через качественные характеристики учетной информации.

Термин «верификация» подразумевает процесс определения того, выполняют ли система и её элементы требования, наложенные на них на последовательных этапах производственного цикла. Основная цель верификации учетной информации состоит в подтверждении того, что учетная информация соответствует требованиям, которые поставляют пользователи. Другими словами, можно сказать, что основной задачей верификации является контроль качества продукта, т.е. учетной информации. Дополнительной целью является выявление и объяснение причин несоответствия учетной информации заданному требованию.

Качество можно определить как совокупность свойств и признаков объекта, обусловливающих его способность удовлетворять определенные потребности и запросы, соответствующие установленным требованиям пользователей. Учетная информация для внешних пользователей служит исходной данной для экономического анализа и определения эффективности деятельности организации. Внутренними пользователями учетная информация используется для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и для последующего планирования.

В Монголии в соответствии с Постановлением Правительства №7 от
16 января 2010 года «О мероприятиях, связанных с выполнением законодательства о бухгалтерском учете и отчетности» 2010 год был объявлен годом улучшения качества бухгалтерского учета и отчетности. Повышение качества достигается путем совершенствования учетной системы, максимального соответствия требований, предъявленных пользователями учетной информации. Однако в настоящее время в нормативных документах не сформулировано понятие об оценке учетной информации, а также не разработаны методики верификации учетной информации.

Вышесказанное свидетельствует об актуальности и практической значимости выбранной темы диссертационного исследования.

Степень разработанности проблемы. Проблемы, связанные с развитием теории и практики формирования системы бухгалтерского учета, рассматри-
ваются в трудах: Б. Герта, С.И. Колесникова, Г.В. Сахарова, Е.С. Соколовой, Я.В. Соколова, Б. Сюзана, В. Ферди, Д. Фостера, Э.С. Хендрексена, А.Н. Хорина, Е.П. Чикуновой, Л.А. Чикуновой, Т.В. Шишковой, Р. Энтони и других.
В данных работах рассматриваются сущность, принципы учетной информации, но в них не дается четкого определения ее качества. Представителями монгольских научных исследований в данном направлении можно назвать: Н. Агваан,
Р. Батжаргал, Ц. Гунгаанямбуу, Т. Жааваа, Д. Моломжамц, Б. Сайнжаргал,
Н. Тунгалаг, С. Улзийбат и других. Однако в их работах в основном рассмотрены нормативные акты, стандарты финансовой отчетности и проблемы, назревшие в учетной системе, без учета оценки качества информации. Изучением экономического значения качества ученые и специалисты стали заниматься еще в конце 1930-х годов. Огромный вклад в исследование теории качества внесли ученые: Э. Дэминг, Дж. Джуран, С.Д. Ельянкова, К. Исикава, Дж. Кампанелла, Э. Кросби, В.П. Мельников, В.С. Мхитарян, Т. Питерс, Г. Тагути, У. Шухарт и другие. В своих работах они в основном рассматривали качество продукции и управление им с разных сторон, но не уделяли особого внимания качеству учетной информации. В данной области в Монголии вышло в свет много переведенных работ зарубежных авторов, и в настоящее время ведутся исследования учеными Д. Ауюш, Р. Батжаргал, Ж. Бат-Улзий, Д. Моломжамц, Б. Сайнжаргал, Л. Энх-амгалан и другими.

Вопросы, связанные с развитием теории и практики формирования качественных характеристик финансовой информации, нашли свое выражение в трудах экономистов: С.А. Бороненковой, Д.Л. Волкова, Н.Н. Карзаева, И.Р. Коноваловой, Н.П. Кондракова, М.И. Кутера, М.Р. Мэтьюса, Б. Нидлса, В.Н. Никифировой, Н.А. Новодворского, В.Ф. Палия, Ж. Ришара, Е.С. Соколовой, Я.В. Соколова, Э.С. Хэндриксена, А.Д. Шеремета и других.

Значительный вклад в разработку теоретических и практических поло-
жений верификации внесли известные ученые – Б. Боем, В. Басили, Д. Грахам, Л.Е. Деймельл, С. Канер, Ю.Г. Карпов, В.В. Кулямин, Т.О. Ляднова, В.Ф. Медведев, А. Портер, М.Е. Фаган, Л.В. Черноброд и другие. В этих работах основное внимание уделяется верификации как методу оценки достоверности.

В вышеперечисленных работах остались и нерешенные вопросы в области применения верификации в информационных системах, и в частности, в системе бухгалтерского учета. Растущий интерес пользователей к получению качественной информации для принятия решений, недостаточная теоретико-методологическая изученность вопросов повышения качества учетной информации и необходимость разработки методологии верификации учетной информации определили выбор темы диссертационного исследования, его цель и задачи.

Цель и задачи исследования. Целью диссертационной работы является разработка теоретических и методических основ верификации учета, формирование практических рекомендаций и реализации методики в условиях современной монгольской экономики.

Для достижения поставленной цели были решены следующие задачи:

  • исследовано влияние системы учетной информации на управленческие решения организации и определены методические подходы к ее оценке в различных моделях бухгалтерского учета;
  • систематизированы требования пользователей, предъявляемые к учетной информации в национальных системах бухгалтерского учета;
  • исследованы направления развития системы бухгалтерского учета в Монголии;
  • разработана структура учетной системы Монголии в условиях инновационной экономики;
  • разработана методика верификации соответствия учетной системы Монголии мировым учетным системам;
  • трансформированы методические подходы верификации в инструментарий оценки учетной системы Монголии.

Объект и предмет научного исследования. Объектом исследования являются учетная информация. Предметом диссертационного исследования являются верификация учетной системы и требования предъявляемые к ней.

Теоретической и методологической основой исследования послужили фундаментальные концепции монгольских, российских и других зарубежных ученых в области бухгалтерского учета, материалы экономических форумов, конференции, научные разработки. В основу исследования положены экономико-статистические методы: аналитические группировки, графический и табличный методы представления результатов, методы моделирования, методы системного, сравнительного и логического анализов.

Информационно-эмпирической базой послужили законодательные, нормативно-правовые акты и статистические данные Монголии, международные стандарты финансовой отчетности, материалы исследования программного обеспечения и стандарты, предъявляемые к ним, материалы научно-практической конференции, справочные информационные системы, информационные ресурсы сети Интернет.

Эмпирическую базу исследования составили данные Министерства экономики и финансов Монголии, Национального статистического управления Монголии, Института профессиональных бухгалтеров Монголии, а также данные учетной системы АО «УБЖД».

Научная новизна. Научная новизна исследования заключается в разработке методики верификации учетной информации с учетом международных стандартов и опыта ведущих ученых в данной области.

Наиболее существенные результаты, полученные автором и обладающие элементами научной новизны:

  • На основе исследования влияния системы учетной информации на управленческое решение организации определены основные функции учета, обоснованы и систематизированы различные требования, принципы, предъявляемые к учетной информации в национальных моделях бухгалтерского учета. Выявлены факторы учета, вызывающие неопределенность и неточность в учетной информации для пользователей. К ним относятся: экономическая и политическая нестабильность; уровень государственного регулирования основных отраслей экономики; изменение и нестабильность в законодательстве, регулирующем экономические отношения; слабые знания руководства; низкий профессиональный уровень работников бухгалтерии и т.д.
  • В соответствии с требованиями МСФО, ПБУ и US GAAP автором сформулированы требования к учетной информации для системы бухгалтерского учета Монголии. Совокупность информационных потребностей пользователей в системе бухгалтерского учета приведена в соответствие требованиям, предъявляемым к учетной информации. Доказано, что основным требованием, определяющим потребность пользователей, является комплексное понятие качества учетной информации, определяемое совокупностью характеристик учетных показателей, таких как: понятность, сопоставимость, уместность, существенность, сравнимость, релевантность, прогнозная ценность, обратная связь, надежность, репрезентативная ценность, непредвзятость, нейтральность, полнота, объективность, приоритет содержания перед формой, целостность, эффективность, рациональность, баланс между качественными характеристиками.
  • Исследовано развитие системы бухгалтерского учета в Монголии. Предложен авторский подход к анализу развития бухгалтерского учета в Монголии, который состоит из 3 этапов. Первый этап охватывает период с 1993 по 1997 годы зарождение современной учетной системы. Время разработки новых нормативных баз и исследований путей дальнейшего функционирования. Вторым этапом развития бухгалтерского учета и перехода к МСФО следует считать период с 19972005 гг., характеризующийся приоритетом принятия международных стандартов финансовой отчетности и формированием концепции стандартизации. Третий этап с 2006 года по настоящее время период использования в организациях международных стандартов финансовой отчетности.
  • Расширен понятийный аппарат учетной системы и дано авторское определение учетной системы Монголии как системы, состоящей из совокупности эффективно функционирующих элементов, таких как документы регулирования, учетный процесс и учетный персонал, программное обеспечение, контроль. Доказана зависимость уровня требований к учетным данным от качественного уровня каждого элемента учетной системы.
  • На основании анализа зарубежного опыта и методов верификации разработана методика верификации учетной информации в системе бухгалтерского учета Монголии, основанная на экспертном методе верификации. Методика оценки учетной системы включает пять этапов: подбор экспертов и формирование экспертных групп; формирование вопросов и составление анкет; работа с экспертами; расчет суммарной оценки отдельных экспертов; анализ и обработка экспертных оценок. Введен комплексный показатель, характеризующий её результат и количественно выражающий зависимость качества учетной информации от элементов учетной системы. Предложена интервальная оценка комплексного показателя.
  • Трансформированы методические подходы к верификации в инструментарий оценки учетной системы Монголии. Автором разработаны рабочие документы экспертизы и мониторинга, облегчающие процесс верификации. Проведен мониторинг системы бухгалтерского учета в АО «УБЖД», включающий экспертную оценку, состоящую из пяти этапов элементов системы бухгалтерского учета, SWOT-анализ, а также построена причинно-следственная диаграмма критериев оценки элементов учетной сис-
    темы.

Область исследования. Диссертация выполнена в соответствии с п. 1.1. «Исходные парадигмы, базовые концепции, основополагающие принципы, постулаты и правила бухгалтерского учета», п. 1.2. «Методология построения учетных показателей, характеризующих социально-экономические совокупности на микро- и макроуровнях» и п. 2.3. «Развитие методологии комплекса методов оценки, анализа, прогнозирования экономической деятельности» Паспорта научной специальности 08.00.12 «Бухгалтерский учет, статистика», разработанного ВАК Минобрнауки России.

Теоретическая и практическая значимость. Теоретическая значимость исследования заключается в развитии теории бухгалтерского учета, аудита, контроля, менеджмента и методологии по оценке информации. Предложенная методика может стать основой дальнейшего исследования в данной области и способствовать развитию предприятий, стремящихся к увеличению своей конкурентоспособности за счет качественных характеристик.



Pages:   || 2 | 3 | 4 |
 





 
© 2013 www.dislib.ru - «Авторефераты диссертаций - бесплатно»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.