авторефераты диссертаций БЕСПЛАТНАЯ РОССИЙСКАЯ БИБЛИОТЕКА - WWW.DISLIB.RU

АВТОРЕФЕРАТЫ, ДИССЕРТАЦИИ, МОНОГРАФИИ, НАУЧНЫЕ СТАТЬИ, КНИГИ

 
<< ГЛАВНАЯ
АГРОИНЖЕНЕРИЯ
АСТРОНОМИЯ
БЕЗОПАСНОСТЬ
БИОЛОГИЯ
ЗЕМЛЯ
ИНФОРМАТИКА
ИСКУССТВОВЕДЕНИЕ
ИСТОРИЯ
КУЛЬТУРОЛОГИЯ
МАШИНОСТРОЕНИЕ
МЕДИЦИНА
МЕТАЛЛУРГИЯ
МЕХАНИКА
ПЕДАГОГИКА
ПОЛИТИКА
ПРИБОРОСТРОЕНИЕ
ПРОДОВОЛЬСТВИЕ
ПСИХОЛОГИЯ
РАДИОТЕХНИКА
СЕЛЬСКОЕ ХОЗЯЙСТВО
СОЦИОЛОГИЯ
СТРОИТЕЛЬСТВО
ТЕХНИЧЕСКИЕ НАУКИ
ТРАНСПОРТ
ФАРМАЦЕВТИКА
ФИЗИКА
ФИЗИОЛОГИЯ
ФИЛОЛОГИЯ
ФИЛОСОФИЯ
ХИМИЯ
ЭКОНОМИКА
ЭЛЕКТРОТЕХНИКА
ЭНЕРГЕТИКА
ЮРИСПРУДЕНЦИЯ
ЯЗЫКОЗНАНИЕ
РАЗНОЕ
КОНТАКТЫ


Pages:     | 1 || 3 |

Ресурсное обеспечениенациональной инновационной системы с использованием инструментов специализированного инновационного лизинга

-- [ Страница 2 ] --

В связи с необходимостью вовлечения лизинговых компаний в инновационный процесс и превращения их в элемент инфраструктуры инновационного процесса предлагается формирование и развитие инструментов специализированного инновационного лизинга, то есть лизинговая сделка, в рамках которой обеспечивается ресурсное обеспечение элементов национальной инновационной системы. В качестве определяющих характеристик данного вида лизинга предлагается использовать понятия уникальности и степени специализации оборудования, являющегося объектом лизинга, а также понятие специфического характера договорных отношений. Они заключаются в том, что, в отличие от последовательных лизинговых сделок, необходим единый четырехсторонний договор между лизинговой компанией, производителем специализированного оборудования, производителем и потребителем технологического оборудования.

Все активы, получаемые по договору лизинга для обеспечения инновационного процесса, следует классифицировать в зависимости от степени их унификации как:

1) стандартное оборудование, представленное различными видами основных средств, способствующих решению широкого круга задач;

2) специализированное оборудование, которое ориентировано на конкретный технологический процесс и разрабатывается специально для выполнения определенного вида работ.

Для специализированного оборудования можно определить следующие критерии:

1. Цель использования оборудования предприятием заключается в достижении определенного результата, который невозможно получить в случае применения стандартного оборудования.

2. Функциональность оборудования представляет собой комплекс специализированных действий для достижения цели использования оборудования.

3. Адаптивность оборудования определяется наличием у предприятия производственной площадки для размещения и монтажа актива для обеспечения заданной функциональности.

4. Приемлемость оборудования для организации, то есть соответствие имеющихся материалов и сырья установленным для оборудования требованиям, а также наличие достаточной квалификации у персонала организации для выполнения поставленных задач с помощью оборудования. Общая схема механизма специализированного инновационного лизинга представлена на рисунке 1.

Рисунок 1 – Общая схема механизма специализированного
инновационного лизинга

Отличия специализированного инновационного лизинга от классического финансового лизинга заключается в следующем:

1. Участники сделки.

В рамках классического финансового лизинга взаимодействие осуществляется между продавцом имущества и лизингодателем (договор купли-продажи) и между лизингодателем и лизингополучателем (договор лизинга). Кроме того, могут присутствовать косвенные участники сделки. В случае специализированного инновационного лизинга количество участников несколько меняется. В сделке принимают участие продавец, лизингодатель и два независимых лизингополучателя – «производитель» и «получатель».

Первоначально лизинговая компания выступает в роли обслуживающей структуры, обеспечивающей «производителя» необходимой для осуществления инновационного процесса материальной базой. В дальнейшем в функции лизинговой компании входит помощь в реализации «получателю» продукта деятельности «производителя».

2. Цель взаимодействия между участниками.

Классический финансовый лизинг – это возмездное оказание лизингодателем услуги по обеспечению необходимым активом лизингополучателя. Для производителя имущества лизинг представляет собой прекрасную возможность реализации собственной продукции. Привлекательность сделки для лизингополучателя состоит в возможности получения определённых налоговых льгот.

Цель взаимодействия участников специализированного инновационного лизинга предполагает использование лизинговой компании как связывающего звена между «производителем» и «пользователем», способной за счёт налоговых преимуществ лизингового механизма обеспечить создание и внедрение в практическую деятельность инновационного продукта.

3. Предмет договора.

Классический лизинг в основном предоставляет в пользование стандартные объекты основных средств, реже интеллектуальные активы из-за институциональных особенностей их использования при лизинге.

Отличительной особенностью специализированного инновационного лизинга является обеспечение специализированным оборудованием, функционально ориентированным на выполнение определённых операций. Возможен сценарий, по которому «производитель» получает от лизингодателя в качестве предмета договора специализированного инновационного лизинга интеллектуальный актив (ноу-хау, лицензия на осуществление определённого вида деятельности и т.п.), который используется для организации производства принципиально нового продукта. Впоследствии продукция, произведённая с помощью нематериального актива, выступает предметом соглашения с «получателем».

4. Договорные отношения участников.

Классический лизинг предполагает заключение одного соглашения, по которому лизингодатель по поручению лизингополучателя приобретает в собственность указанное имущество и передаёт его во временное владение и пользование лизингополучателю на условиях платности и возвратности. Договор может предусматривать переход права собственности на предмет лизинга при оговоренных в нём условиях.

Определение ряда таких характеристик специализированного инновационного лизинга, как степень специализации и инновационности оборудования может быть реализовано лишь на основе использования метода экспертных оценок. Формальное определение данных характеристик представляется проблемным, поэтому в рамках практического использования инструментов специализированного инновационного лизинга предлагается в качестве формальных характеристик для идентификации данного типа лизинговой сделки использовать следующие признаки: четырехсторонний характер договора и принадлежность участников лизинговой сделки к реализации государственных инновационных целевых программ.

В результате специализированный инновационный лизинг представляет собой многостороннее лизинговое соглашение, заключаемое лизингодателем с лизингополучателями, главной целью которого является обеспечение качественного исполнения инновационного процесса с последующим внедрением его результатов.

2 Разработана система мониторинга лизингового рынка и контроля предоставления преференций лизинговым компаниям

Отмена лицензирования лизинговой деятельности привела к тому, что в настоящее время статистика лизингового рынка достаточно противоречива и фрагментарна. Аналитические материалы, посвящённые изучению рынка лизинговых услуг, можно найти в публикациях агентства «Эксперт РА», ассоциации «Рослизинг», ежегодных аналитических обследованиях лизинговых компаний, проводимых профессором В.Д. Газманом, а также в материалах Федеральной службы государственной статистики. Отличительной особенностью перечисленных информационных источников является оценка рынка лизинговых услуг различными показателями.

Так, ассоциация «Рослизинг» при составлении рейтинга лизинговых компаний в качестве основного показателя развития лизинга в России использует «стоимость новых сделок финансового и оперативного лизинга». В свою очередь, рейтинговое агентство «Эксперт РА» исследует рынок лизинга при помощи таких показателей, как «объём нового бизнеса», «объём полученных лизинговых платежей», «текущий портфель лизинговых компаний», на основании которых аналитики агентства создают собственный рейтинг лизинговых компаний. В ежегодных аналитических исследованиях В.Д. Газмана используется показатель «объём новых заключенных и профинансированных договоров лизинга в текущем году», на основе которого также составляется рейтинг лизинговых компаний. Федеральная служба государственной статистики не ведет рейтинг лизинговых компаний, а производит обследование организаций, осуществляющих деятельность в области финансового лизинга с помощью показателя – «общая стоимость договоров финансового лизинга, заключенных организацией в отчётном году, независимо от оплаты». При этом показатели, используемые в настоящее время при формировании статистики лизинга в РФ, заимствованы из западной практики оценки лизингового бизнеса.

Одним из главных недостатков статистического исследования лизинговой деятельности РФ является формирование аналитических данных на основе исследования одной из сторон лизинговой сделки – лизингодателя.

В работе предложена система мониторинга и контроля лизингового рынка (рис. 2), в основе которой лежит подход к получению необходимой информации у непосредственных пользователей лизинговых услуг – лизингополучателей. Для этого необходимо предусмотреть взаимодействие между Федеральной налоговой службой и Федеральной службой государственной статистики по обмену соответствующими данными.

Заключению договора лизинга предшествует организационная работа: определяется предмет договора лизинга; оценивается целесообразность использования лизинговой формы инвестирования; ведутся переговоры с потенциальным продавцом имущества; определяется размер и периодичность оплаты лизинговых платежей. Заканчивается данный процесс подписанием договора лизинга (1). Далее заключается договор купли-продажи с продавцом предмета лизинга (2), который осуществляет доставку оборудования в адрес лизингополучателя (3). За пользование предметом лизинга лизингополучатель перечисляет лизингодателю лизинговые платежи, установленные договором лизинга (4).

Рисунок 2 – Механизм взаимодействия при получении данных о суммах лизинговых платежей

Предметом лизинга могут быть любые непотребляемые вещи, в том числе предприятия и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другое движимое и недвижимое имущество, которое может использоваться для предпринимательской деятельности.

Гражданский Кодекс РФ определяет, что «предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг». Следовательно, лизингополучатель, приобретая имущество по договору лизинга, используя его в предпринимательской деятельности и получая при помощи данного имущества доход, является налогоплательщиком налога на прибыль.

В соответствии со ст. 247 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ), «объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком», то есть полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с НК РФ. Согласно ст. 252 НК РФ, у налогоплательщика «расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты». На основании пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ, при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций лизинговые платежи учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Федеральная служба государственной статистики ежегодно проводит обследование организаций, осуществляющих деятельность в области финансового лизинга по форме № ДАФЛ. Данная форма заполняется руководителем (менеджером) организации по итогам работы лизинговой компании за отчетный год и представляется территориальному органу службы государственной статистики в субъекте РФ 10 февраля года, следующего за отчетным (5).

На основании ст. 289 НК РФ, «налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчётного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации». В данном случае лизингополучатель представляет налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчётного периода. Налоговые декларации (налоговые расчёты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (6). Далее налоговые декларации (расчёты) и другие документы, по которым лизингополучатели рассчитываются и уплачивают налог на прибыль, подвергаются камеральной налоговой проверке, на которую отводится три месяца со дня представления отчетности, а также других документов о деятельности компании.

Налоговая инспекция, в которой лизингополучатель состоит на учёте, представляет обработанные сведения о размерах перечисленных лизингодателям лизинговых платежей в территориальный орган Федеральной службы государственной статистики (7). На заключительном этапе (8) ФНС информирует орган, ответственный за реализацию целевой инновационной программы об объёмах лизинговых сделок, в том числе с использованием механизма специализированного инновационного лизинга. В свою очередь, орган, ответственный за реализацию целевой инновационной программы, подтверждает наличие признаков сделки, которая может быть идентифицирована как специализированный инновационный лизинг и право на получение дополнительных налоговых преференций, если таковые предусмотрены законом.

Авторская методика позволяет сформировать полную и достоверную информацию об успешности рынка лизинговых услуг. К достоинствам предлагаемой методики следует отнести: однократность ввода информации; уменьшение числа звеньев в цепочке передачи информации заинтересованным пользователям. Кроме того, данная система позволяет осуществлять неформальный контроль категориальной идентификации сделок специализированного инновационного лизинга.

3 Совершенствование институциональных основ управления лизинговой деятельностью на основе использования инструментов специализированного инновационного лизинга

В сложившейся в России практике лизинговых отношений можно выделить целый ряд моментов, препятствующих их дальнейшему развитию и использованию модели специализированного инновационного лизинга, а именно: несовершенство нормативно-правовой базы регулирования лизинговых отношений; отсутствие чёткой системы государственного контроля лизингового рынка; понимание лизинга как некоего механизма, способствующего появлению многочисленных налоговых схем; падение спроса на лизинговые услуги в связи с мировым финансовым кризисом; проблема «двойного» налогообложения НДС при ввозе товара на таможенную территорию РФ и в составе лизинговых платежей.

В связи с этим в работе предложены основные направления совершенствования основ регулирования лизинговой деятельности в России в целом, а также предложения по институционализации модели специализированного инновационного лизинга:

1. Предусмотреть полное или частичное освобождение от НДС при начислении лизинговых платежей для специализированного (уникального) производственного или научного оборудования, являющихся предметом договора лизинга, в целях создания благоприятных условий для обновления морально и физически устаревшего парка основных средств отечественных предприятий, научных и исследовательских центров.

2. Сформулировать Минфином РФ правила применения амортизационной премии для лизингополучателей в рамках модели специализированного инновационного лизинга при выполнении ими следующих условий:

1) объект основных средств учитывается на балансе лизингополучателя;

2) срок лизингового договора приближается к сроку полной амортизации основного средства;

3) лизинговое имущество по окончанию срока договора передаётся лизингополучателю;

4) размер совокупных лизинговых платежей больше или равен стоимости лизингового имущества.

3. Внести поправки в часть вторую НК РФ, снимающие ограничение на применение специального коэффициента не выше 3 к амортизируемому имуществу, являющемуся предметом договора лизинга, относящемуся к первой – третьей амортизационным группам при использовании линейного метода начисления.

4. Нормативно закрепить различные виды лизинга (финансового, возвратного, оперативного, прямого), что позволит воплощать различные варианты модели специализированного инновационного лизинга, в том числе с использованием оперативного лизинга, без возникновения споров между налоговыми органами и участниками лизинговых отношений по вопросам применения различных вариантов договоров.

5. Распространить возможность совершения лизинговых сделок на объекты интеллектуальной собственности в рамках специализированного инновационного лизинга, что позволит (в сочетании с предложенной системой мониторинга) выработать опыт реализации подобных сделок, выявить «узкие места» и предложить институциональные подходы к распространению возможности совершения лизинговых сделок в отношении всех объектов интеллектуальной собственности.



Pages:     | 1 || 3 |
 





 
© 2013 www.dislib.ru - «Авторефераты диссертаций - бесплатно»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.