авторефераты диссертаций БЕСПЛАТНАЯ РОССИЙСКАЯ БИБЛИОТЕКА - WWW.DISLIB.RU

АВТОРЕФЕРАТЫ, ДИССЕРТАЦИИ, МОНОГРАФИИ, НАУЧНЫЕ СТАТЬИ, КНИГИ

 
<< ГЛАВНАЯ
АГРОИНЖЕНЕРИЯ
АСТРОНОМИЯ
БЕЗОПАСНОСТЬ
БИОЛОГИЯ
ЗЕМЛЯ
ИНФОРМАТИКА
ИСКУССТВОВЕДЕНИЕ
ИСТОРИЯ
КУЛЬТУРОЛОГИЯ
МАШИНОСТРОЕНИЕ
МЕДИЦИНА
МЕТАЛЛУРГИЯ
МЕХАНИКА
ПЕДАГОГИКА
ПОЛИТИКА
ПРИБОРОСТРОЕНИЕ
ПРОДОВОЛЬСТВИЕ
ПСИХОЛОГИЯ
РАДИОТЕХНИКА
СЕЛЬСКОЕ ХОЗЯЙСТВО
СОЦИОЛОГИЯ
СТРОИТЕЛЬСТВО
ТЕХНИЧЕСКИЕ НАУКИ
ТРАНСПОРТ
ФАРМАЦЕВТИКА
ФИЗИКА
ФИЗИОЛОГИЯ
ФИЛОЛОГИЯ
ФИЛОСОФИЯ
ХИМИЯ
ЭКОНОМИКА
ЭЛЕКТРОТЕХНИКА
ЭНЕРГЕТИКА
ЮРИСПРУДЕНЦИЯ
ЯЗЫКОЗНАНИЕ
РАЗНОЕ
КОНТАКТЫ


Pages:     | 1 | 2 || 4 | 5 |

Развитие методики бухгалтерского учета при доверительном управлении имуществом экономических субъектов

-- [ Страница 3 ] --

Окончание табл. 2

afmg.ru/index.php

По договору доверительного управления имуществом одна сторона (учредитель управления) передает другой стороне (доверительному управляющему) на определенный срок имущество в доверительное управление, а другая сторона обязуется осуществлять управление этим имуществом в интересах учредителя

http://kovcheg-realty.ru/poleznaya-informatsiya/entsiklopedia/ite

Соглашение между сторонами, по которому одна из них (учредитель) передает другой (управляющему) на определенный срок свое или чужое (принадлежащее выгодоприобретателю) имущество

http://www.forex-72.ru/dov-upr1.htm

«Доверительное управление» – это ситуация, в которой владелец имущества («Доверитель») передает право распоряжения своим имуществом другому лицу («Управляющему»)

capital-protection.ru/articles/glossary

Это услуга по управлению средствами физических или юридических лиц, которую оказывает управляющая компания в соответствии с индивидуальным договором и на основании индивидуальной инвестиционной декларации

  1. Экономическая трактовка
    1. Доверительное управление как вид управления

http://goldinvestor.ru/doveritelnoe-upravlenie

Доверительное управление – это вид управления денежными средствами, финансовыми активами и имуществом

Нарышкина Р.Л.

Доверительное управление – это управление доверительной собственностью. Доверительная собственность – это форма собственности, особенность которой заключается в том, что одно лицо является собственником имущества, отчужденного ему другим лицом для определенных целей, указанных отчуждателем

    1. Доверительное управление как система отношений

ru.wikipedia.org/wiki/Доверительное_управление

Доверительная собственность (или траст от trust) в общем праве – это система отношений, при которой имущество, изначально принадлежащее учредителю, передается в распоряжение доверительного собственника (управляющего или попечителя), но доход с него получают выгодоприобретатели (бенефициары)

http://ru.ikonfx.com/news/education/trust_management.html

Доверительное управление – это передача учредителем управления на определенное время своего имущества в управление доверительного управляющего, осуществляющееся в интересах учредителя управления… Это временное владение имуществом физического или юридического лица на основе договора доверительного управления с целью получения дохода в интересах этого лица. Под объектами доверительного управления понимаются организации и др. имущественные комплексы, отдельные объекты, которые относятся к недвижимому имуществу, ценные бумаги и другие виды имущества. Непосредственно сами деньги, за исключением некоторых ситуаций, не могут выступать в качестве самостоятельного объекта доверительного управления

    1. Доверительное управление как способ инвестирования

http://pif-obzor.ru/useful_info/glossary/

Способ инвестирования, позволяет передать собственные деньги в управление профессионалам, которые осуществляют грамотное вложение средств клиента в ценные бумаги

www.alortrade.ru/supports/dictionary/

Осуществление юридическим лицом от своего имени за вознаграждение в течение определенного срока доверительного управления пакетом ценных бумаг, денежными средствами, предназначенными для инвестирования в ценные бумаги, денежными средствами и ценными бумагами, получаемыми в процессе управления

kras-bank.ru/broker/dictionary.htm

Управление ценными бумагами – операции с ценными бумагами, принадлежащими другому лицу (доверителю), в интересах доверителя. Управление осуществляется от имени управляющего, за вознаграждение и лишь в течение определенного срока

  1. Смешанная трактовка

Терникова Е.В.

Под доверительным управлением имуществом понимается особый тип экономических отношений, в силу которого одно лицо, доверительный управляющий, осуществляет управление имуществом за вознаграждение, переданным ему другим лицом, учредителем управления, или иным лицом, указанным в законе для осуществления правомочий собственника в целях удовлетворения его интересов или указанного им лица-выгодоприобретателя

В ходе исследования были выделены особенности договора доверительного управления, оказывающие влияние на организацию и ведение бухгалтерского учета, и рассмотрено влияние на учетный процесс таких режимов доверительного управления, как: 1) управление находящимися в государственной собственности акциями и другим имуществом; 2) управление имуществом в паевых инвестиционных фондах; 3) управление в операциях банков, в том числе при создании общих фондов банковского управления (ОФБУ); 4) в сходных с доверительным управлением случаях.

Вторая глава «Практические аспекты бухгалтерского учета операций по доверительному управлению имуществом экономических субъектов» посвящена исследованию методики бухгалтерского (финансового) и налогового учета операций по доверительному управлению имуществом в отношении каждого его участника: учредителя управления, доверительного управляющего и выгодоприобретателя. Особенности проявляются в необходимости организации учета как в разрезе трех укрупненных групп процессов, выделяемых и отражаемых в учетных системах участников договора, так и в разрезе основных объектов бухгалтерского учета.

В ходе исследования нами установлено, что все операции, связанные с доверительным управлением, отражаемые в учетной системе учредителя доверительного управления, можно разделить на три группы процессов: 1) процессы по передаче имущества в доверительное управление; 2) процессы по отражению результатов доверительного управления имущества; 3) процессы, связанные с возвратом имущества, ранее переданного в доверительное управление. Первая и третья группы процессов носят единовременный характер и возникают в начале и, соответственно, в конце процесса доверительного управления имуществом. Вторая группа носит длительный характер, влекущий за собой налоговые последствия.

Выделены особенности порядка составления бухгалтерской (финансовой) отчетности учредителем управления, проявляющиеся в: наличии данных о стоимости переданного в доверительное управление имущества в бухгалтерской (финансовой) отчетности учредителя управления, раскрытии информация о ней, а также о причитающейся прибыли от доверительного управления имуществом в обособленном балансе, предоставляемом доверительным управляющим. В ходе исследования нами установлено, что у учредителя доверительного управления возникают налоговые обязательства, связанные с необходимостью налогообложения имущества, переданного в доверительное управление, налогом на имущество, начисления и уплаты налога на прибыль.

Исследование особенностей бухгалтерского и налогового учета у доверительного управляющего в результате позволило выявить, что все операции, отражаемые доверительным управляющим, можно условно разделить на три группы процессов: 1) процессы по получению имущества в доверительное управление; 2) процессы, связанные с осуществлением доверительного управления; 3) процессы по возврату имущества, ранее принятого в доверительное управление.

Особенности учета и формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности у доверительного управляющего проявляются в необходимости формирования двух балансов (собственного и отдельного, выделенного из самостоятельного баланса учредителя управления); отражения на обособленном балансе всех трех групп вышеуказанных операций, а на собственном балансе – исключительно второй группы операций; особого порядка ведения расчетных операций, состоящего в открытии отдельного банковского счета, и документирования, заключающегося в том, что при совершении сделок с переданным в доверительное управление имуществом в первичных учетных документах после имени или наименования доверительного управляющего делается пометка «Д.У.».

Методика бухгалтерского учета доверительного управления имуществом в паевых инвестиционных фондах предусматривает системное отражение в учетной системе трех групп бизнес-процессов: 1) «Учет размещения инвестиционных паев»; 2) «Учет выкупа инвестиционных паев»; 3) «Учет операций по приобретению ценных бумаг паевого фонда», – которые целесообразно отражать с использованием предложенной нами модульной схемы, предусматривающей перечень типовых бухгалтерских проводок в разрезе трех вышеуказанных бизнес-процессов, что позволит четко регламентировать и унифицировать подход к отражению операций при доверительном управлении имуществом в паевых инвестиционных фондах и, в конечном счете, избежать возможных ошибок при отражении хозяйственных операций. В рамках исследования произведена систематизация особенностей налогообложения и налогового учета, вытекающих из того, что ПИФ не признается юридическим лицом. Он в соответствии со ст. 246 Налогового кодекса РФ не может рассматриваться как налогоплательщик, а лишь является налоговым агентом.

В третьей главе «Совершенствование бухгалтерского учета и отчетности при доверительном управлении имуществом в коммерческих организациях» развита методика бухгалтерского учета и формирования отчетности при доверительном управлении.

Обзор нормативных актов, регламентирующих порядок раскрытия информации о деятельности, связанной с доверительным управлением имуществом, показал фрагментарность существующих подходов. По нашему мнению, дальнейшее совершенствование методики бухгалтерского учета и формирования отчетности при доверительном управлении требует: 1) разработки проекта положения по бухгалтерскому учету «Учет договоров по доверительному управлению имуществом»; 2) разработки форм отчетности доверительного управляющего; 3) выработки методических подходов к раскрытию информации о доверительном управлении. Нами разработан проект положения по бухгалтерскому учету «Учет договоров доверительного управления имуществом». Данный проект положения может быть положен в основу внутреннего положения по бухгалтерскому учету, применяемого внутри коммерческой организации, в зависимости от того, какой именно стороной по договору выступает экономический субъект (учредитель управления, выгодоприобретатель, доверительный управляющий). Данный проект состоит из разделов: 1) общие положения; 2) объекты бухгалтерского учета по договорам; 3) поступление, выбытие и оценка имущества по договору доверительного управления имуществом; 4) признание доходов и расходов по договору; 5) признание финансового результата; 6) раскрытие информации в бухгалтерской отчетности. При составлении положения по бухгалтерскому учету «Учет договоров доверительного управления имуществом» в основу были положены обобщенные во второй главе концептуальные основы отражения операций по договору доверительного управления имуществом.

В ходе исследования была обоснована необходимость совершенствования раскрытия информации о доверительном управлении и выработаны соответствующие методические подходы. Обзор нормативных актов, регламентирующих порядок раскрытия информации о деятельности, связанной с доверительным управлением имуществом, применяемых в настоящее время, свидетельствует о фрагментарности существующих подходов. Нами выработаны методические подходы к раскрытию информации о доверительном управлении. Раскрытие должно осуществляться в отчете доверительного управляющего, в учетной политике, в бухгалтерской отчетности. Доверительный управляющий представляет учредителю управления отчет о своей деятельности, который включает в себя данные об активах, обязательствах, доходах и расходах, полученных при использовании каждого договора доверительного управления имуществом. Форма отчета и порядок его представления должны быть согласованы с учредителем управления. Форма должна быть указана в приложениях к договору доверительного управления имуществом, порядок и форма представления отчета доверительного управляющего – в его в учетной политике. Доверительный управляющий предоставляет учредителю управления отдельный баланс и иные формы, которые необходимы для составления бухгалтерской (финансовой) отчетности. В учетной политике учредителя и доверительного управляющего рекомендуется указать: существенные условия договора, включая перечень переданного в доверительное управление имущества; порядок осуществления операций с объектами доверительного управления.

В ходе исследования разработаны и обоснованы мероприятия по совершенствованию методологии, основных методических подходов к организации системы бухгалтерского учета результатов деятельности при доверительном управлении имуществом различных коммерческих организаций в кризисных экономических условиях. В частности, предложено ввести специальный счет 17 «Имущество конкурсного производства» для учета конкурсной массы в целях повышения информационной прозрачности и совершенствования организации бухгалтерского учета операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом в условиях банкротства. В рамках диссертационного исследования произведена систематизация счетов и субсчетов, предназначенных для отражения хозяйственных операций у арбитражного управляющего, связанных с процедурой банкротства в условиях конкурсного производства через счета, субсчета 1-го, 2-го и 3-го порядка (табл. 3).

Таблица 3 – Рекомендуемая система синтетических и аналитических счетов

для отражения хозяйственных операций у арбитражного управляющего,

связанных с процедурами банкротства в условиях неопределенности и риска3

Синтетический

счет

Субсчет

1-го порядка

Субсчет

2-го порядка

Субсчет

3-го порядка

17 «Имущество конкурсного производства»

1. Внеоборотные активы

2. Оборотные активы

Основные средства.

Нематериальные активы

По видам основных средств.

По видам нематериальных активов

79 «Внутрихозяйственные расчеты»

Расчеты по договору доверительного управления имуществом

Субсчета в соответствии с Рабочим планом-счетом, применяемым до введения процедур банкротства

Субсчета в соответствии с Рабочим планом-счетом, применяемым до введения процедур банкротства

90 «Продажи»

Выручка

Доходы, связанные с процедурами банкротства

– доход по результатам оценки имущества;

– доход от санационных и реорганизационных процедур



Pages:     | 1 | 2 || 4 | 5 |
 





 
© 2013 www.dislib.ru - «Авторефераты диссертаций - бесплатно»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.