авторефераты диссертаций БЕСПЛАТНАЯ РОССИЙСКАЯ БИБЛИОТЕКА - WWW.DISLIB.RU

АВТОРЕФЕРАТЫ, ДИССЕРТАЦИИ, МОНОГРАФИИ, НАУЧНЫЕ СТАТЬИ, КНИГИ

 
<< ГЛАВНАЯ
АГРОИНЖЕНЕРИЯ
АСТРОНОМИЯ
БЕЗОПАСНОСТЬ
БИОЛОГИЯ
ЗЕМЛЯ
ИНФОРМАТИКА
ИСКУССТВОВЕДЕНИЕ
ИСТОРИЯ
КУЛЬТУРОЛОГИЯ
МАШИНОСТРОЕНИЕ
МЕДИЦИНА
МЕТАЛЛУРГИЯ
МЕХАНИКА
ПЕДАГОГИКА
ПОЛИТИКА
ПРИБОРОСТРОЕНИЕ
ПРОДОВОЛЬСТВИЕ
ПСИХОЛОГИЯ
РАДИОТЕХНИКА
СЕЛЬСКОЕ ХОЗЯЙСТВО
СОЦИОЛОГИЯ
СТРОИТЕЛЬСТВО
ТЕХНИЧЕСКИЕ НАУКИ
ТРАНСПОРТ
ФАРМАЦЕВТИКА
ФИЗИКА
ФИЗИОЛОГИЯ
ФИЛОЛОГИЯ
ФИЛОСОФИЯ
ХИМИЯ
ЭКОНОМИКА
ЭЛЕКТРОТЕХНИКА
ЭНЕРГЕТИКА
ЮРИСПРУДЕНЦИЯ
ЯЗЫКОЗНАНИЕ
РАЗНОЕ
КОНТАКТЫ


Pages:     | 1 || 3 | 4 |

Развитие методики внутреннего аудита в холдингах

-- [ Страница 2 ] --
  1. В настоящее время формирование внутреннего аудита в холдингах осуществляется в рамках существующей в них системы внутреннего контроля, нацеленной на анализ уже совершившихся операций, а не на стратегическое управление и выявление потенциальных проблемных ситуаций (рисков) компании. Специфика холдингов, в отличие от обособленных компаний, требует также и наличия систем внутреннего контроля в каждой бизнес-единице холдинга. В связи с отсутствием в экономической литературе единой общепризнанной трактовки понятия «внутренний контроль» и в целях формирования комплексного представления о внутреннем аудите, раскрывающего его место и роль в системе управления организаций холдингового типа, представляется необходимым уточнение содержания определения внутреннего контроля применительно к специфике таких организаций.
  2. Проведенный анализ существующих трактовок дефиниции внутреннего аудита позволил выявить, что на сегодняшний день в научной литературе, в законодательстве и на практике не существует единого подхода к его определению: внутренний аудит трактуется как часть внутреннего контроля или одна из его форм; как вид деятельности; как система контроля; отождествляется напрямую с понятием внутреннего контроля и имеет другие определения. В каждом из выделенных подходов к трактовке внутреннего аудита делается акцент на том или ином характерном для него аспекте. Разнообразие трактовок данной категории затрудняет развитие теории и практики внутреннего аудита и делает необходимым выработку единого подхода к сущностному пониманию данного понятия.
  3. При организации внутреннего аудита, в частности определении его основных функций, в холдингах необходимо учитывать свойственную им определенную специфику, связанную, прежде всего, с организационной структурой управления. В целом внутренний аудит реализует широкий набор функций, закрепленных в Федеральном правиле (стандарте) аудиторской деятельности № 29 «Рассмотрение работы внутреннего аудитора». Однако данные функции являются типовыми по отношению к различным видам организаций и не отражают специфику организационной структуры холдингов. Для обеспечения дальнейшего развития теоретических представлений о функциях внутреннего аудита применительно к холдингам необходимо их уточнение относительно уже существующих.
  4. Проведенное в рамках диссертации исследование показало, что специфика холдингов оказывает непосредственное влияние на процесс стандартизации деятельности внутренних аудиторов, формулировку принципов и требований к их деятельности, формирование основного ряда объектов аудиторских проверок. В связи с этим возникает необходимость выработки комплекса методологических и практических рекомендаций, включающего в себя создание системы внутрифирменных стандартов деятельности служб внутреннего аудита (в части выработки качественно нового методического подхода к структурированию существующих требований МПСВА), развитие принципов и требований к организации и функционированию внутреннего аудита (в части разработки Кодекса этики, содержащего соответствующие принципы и правила поведения для применения его в холдинге, а также дополнения общих принципов и требований к организации и функционированию подразделения внутреннего аудита), системы идентификации объектов внутреннего аудита с учетом специфики холдингов (в части уточнения подходов к идентификации и структурированию объектов внутреннего аудита), что в целом позволит создать методологическую основу для организации и функционирования внутреннего аудита в холдингах.
  5. Организация эффективно функционирующей системы внутреннего аудита в холдинге – сложный многоступенчатый процесс, который следует производить в рамках нескольких последовательных этапов. Как показало исследование, в целом формирование службы внутреннего аудита предполагает этапы, формулировка которых не зависима от типа организационной структуры компании: определение целей создания подразделения внутреннего аудита в компании, его функций, структуры, статуса и состава, порядка взаимоотношений с другими подразделениями, подготовка его нормативных документов и регламентов. В связи с этим актуализируется вопрос разработки логической схемы организации службы внутреннего аудита с учетом особенностей компаний холдинговой структуры и условием обязательного комплексного и последовательного выполнения.
  6. Проведенное исследование показало, что деятельность подразделения внутреннего аудита оценивается в основном по субъективным показателям, которые не всегда соотносятся с определенными целями (в том числе стратегического характера) как подразделения, так и в целом компании. В настоящее время применение сбалансированной системы показателей позволяет переводить стратегию развития внутреннего аудита в рамках компании в определенный набор целей и мероприятий, способный связать стратегические цели с процессами и повседневными действиями сотрудников на каждом уровне управления за счет полноценной системы ключевых показателей эффективности. Для определения степени достижения поставленных целей, а также выявления внутренних резервов развития конкретной службы внутреннего аудита в холдинге целесообразно разработать методику оценки эффективности функционирования данного подразделения с использованием системы сбалансированных показателей.

Научная новизна результатов исследования заключается в разработке теоретических положений и научно-практических рекомендаций по развитию системы внутреннего аудита на основе комплексного подхода в целях эффективной реализации контроля в процессе управления холдингами.

Основные результаты, составляющие научную новизну исследования, следующие.

  1. Определено место, роль и значение внутреннего аудита в системе управления холдингом на базе авторского осмысления дефиниции «внутренний контроль», под которой предлагается понимать сформированную руководством организации систему мер по повышению качества и общей эффективности управления основными процессами, включая управление рисками, как организации в целом, так и отдельных ее структурных подразделений. Такой подход применительно к холдингам позволит четко определить цели, задачи, объекты и функции, выработать единые методы и методики внутреннего аудита, организуемого в как в холдинге в целом (при образованной единой системе внутреннего контроля), так и в каждой его бизнес-единице (при сформированной совокупности отдельных систем внутреннего контроля), а также расширить представление о нем как об одном из основных видов контроля в компаниях такой структуры.
  2. Выработано авторское определение понятия «внутренний аудит», предполагающее его трактовку как регламентированную внутренними документами непрерывную деятельность по независимой и объективной оценке эффективности функционирования системы внутреннего контроля холдинга и каждого из его бизнес-единиц в целях повышения эффективности функционирования хозяйствующего субъекта в будущем. Отличительной особенностью определения является акцент на обязательную оценку внутренним аудитом эффективности работы не только в целом основных систем управления и контроля компании, но и их элементов, что в холдингах позволит реализовать единую методику оценки, в том числе применительно к каждой бизнес-единице, где организованы и функционируют данные системы, и повысить в целом эффективность управления холдингом.
  3. Уточнены существующие теоретические представления о функциях внутреннего аудита с учетом специфики холдинговых структур посредством выработки схемы непрерывного взаимодействия определенных функций, отличительной особенностью которой является наделение внутреннего аудита возможностью влиять на процесс стандартизации существующих в рамках холдинга бизнес-процессов и способностью осуществления оценки эффективности работы системы управления рисками также на общекорпоративном уровне, что позволит структурировать, унифицировать и систематизировать соответствующие бизнес-процессы в холдинге и осуществлять более эффективный их контроль.
  4. Предложен комплекс методологических и практических рекомендаций, ориентированных на организацию и функционирование внутреннего аудита в холдингах, отражающий авторский подход к структурированию существующих требований МПСВА, разработанный вариант Кодекса этики внутренних аудиторов с выделением дополнительных принципов деятельности; уточненную систему принципов организации и функционирования внутреннего аудита посредством применения дополнительных принципов; выработанный методический подход к идентификации и структурированию объектов внутреннего аудита на основе использования иерархической системы с учетом специфики холдингов в соответствии с возможными организационными уровнями и ставящимися целями, что в целом позволит сформировать методологическую и методическую основы при разработке внутрифирменных стандартов внутреннего аудита в холдингах, создать условия для наиболее качественного регулирования норм профессионального поведения и корпоративных взаимоотношений внутренних аудиторов.
  5. Предложена логическая схема организации службы внутреннего аудита, отражающая особенности ее применения в холдинговых структурах и включающая в себя следующие пять этапов: определение системы общих целей и задач формирования подразделения внутреннего аудита в холдинге; установление структуры подразделения внутреннего аудита, его статуса и основных функций в холдинге; определение схемы взаимодействия подразделения внутреннего аудита с другими подразделениями; разработка нормативных документов и регламентов подразделения внутреннего аудита холдинга; формирование кадрового состава подразделения внутреннего аудита холдинга и закрепление квалификационных требований к нему. Применение представленной схемы формирования службы внутреннего аудита способствует качественной организации подразделения службы внутреннего аудита в компании холдинговой структуры.
  6. Разработана методика оценки эффективности функционирования службы внутреннего аудита холдинга, предполагающая использование системы сбалансированных показателей на уровне подразделения внутреннего аудита, заключающаяся в: 1) определении системы стратегических целей (в рамках каждой из взаимосвязанных перспектив: финансы, клиенты, внутренние бизнес-процессы, обучение и развитие) на уровне подразделения внутреннего аудита в процессе каскадирования, 2) конкретизации установленных целей с использованием соответствующих показателей исполнения (или реализацией стратегических мероприятий), 3) составлении планов по установленной системе стратегических целей с детализацией по необходимым временным периодам в форме плановых значений, 4) формировании отчетов, содержащих итоговые (фактические данные) за определенный период. Рекомендуемая методика позволит оценить степень достижения установленных целей, выявить внутренние резервы развития службы внутреннего аудита в холдинге и создаст основу для выработки рекомендаций по дальнейшему совершенствованию ее деятельности.

Теоретическая и практическая значимость исследования. Теоретическая и практическая значимость исследования определяется тем, что реализация разработанных предложений и рекомендаций позволит организовать внутренний аудит в различных холдингах.

Теоретическая значимость результатов исследования заключается в том, что полученные результаты могут быть направлены на дальнейшее развитие системы внутреннего контроля и аудита в холдинговых структурах. Теоретические подходы и методические разработки, представленные в исследовании, могут служить информационной основой для деятельности работников предприятий, для преподавателей вузов, студентов, аспирантов являться базой для более углубленных научных исследований, а также найти применение в разработке учебно-методических материалов и в изучении курсов теории аудита и внутреннего контроля, так как отражают достаточно широкий круг вопросов, связанных с развитием внутреннего аудита в деятельности холдингов.

Практическая значимость результатов исследования заключается в том, что основные выводы и рекомендации, содержащиеся в работе, могут использоваться на практике при создании подразделений внутреннего аудита в холдингах и крупных коммерческих организациях, а также при проведении работ по повышению эффективности действующих систем корпоративного управления в целом.

Апробация результатов исследования.

Представленные в диссертационном исследовании методические рекомендации к внутрифирменной регламентации и стандартизации внутреннего аудита, технология стандартизации внутреннего аудита, создающая предпосылки обеспечения его качества, методические рекомендации к оценке эффективности функционирования службы внутреннего аудита в холдингах успешно применяются в деятельности холдингов ООО «Ростовский колбасный завод «Тавр» (ООО «Группа АГРОКОМ»), ОАО «НК «Роснефть» – Кабардино-Балкарская топливная компания», в практике аудиторской фирмы ООО «ИРРЕЙТА-Аудит», а также включены в учебный процесс учебно-методического центра по подготовке профессиональных бухгалтеров и аудиторов Ростовского государственного экономического университета (РИНХ).

Основные научные положения и рекомендации, полученные в ходе исследования, отражены в публикациях автора и обсуждены на международных и российских научно-практических конференциях:

  • XXI Международная научно-практическая конференция «Экономика и эффективность организации производства» (2009 г., г. Брянск);
  • V Всероссийская научно-практическая конференции «Актуальные проблемы бухгалтерского учета, анализа, аудита и налогообложения» (2010 г., г. Ростов-на-Дону);
  • III Всероссийская научно-практическая конференция «Актуальные проблемы бухгалтерского учета, аудита, анализа и статистики» (2011 г., г. Ростов-на-Дону);
  • IV Региональная научно-практическая конференция «Актуальные проблемы экономики образования и науки» (2011 г., г. Кисловодск);
  • VI Всероссийская научно-практическая конференции «Актуальные проблемы бухгалтерского учета, анализа, аудита, статистики и налогообложения» (2011 г., г. Ростов-на-Дону).

Публикации. По теме исследования опубликовано 18 печатных работ общим объемом 21,5 п.л., из них 20,5 п.л. – авторские. В том числе 1 монография – 13,63 п.л., 5 статей в изданиях, рекомендованных ВАК, общим объемом 3,32 п.л., из них 2,72 п.л. – авторские.

Логическая структура и объем диссертации. Структура диссертации соответствует теме, целям и задачам исследования. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, библиографии, содержащей 230 наименований. Работа изложена на 191 странице, проиллюстрирована 1 таблицей, 32 рисунками и 24 приложениями.

Диссертация имеет следующую структуру.

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ
ВНУТРЕННЕГО АУДИТА КАК ОДНОГО ИЗ ВИДОВ
СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ В ХОЛДИНГАХ

1.1. Особенности холдинговой формы организации предпринимательской
деятельности

1.2. Содержание и сущность внутреннего контроля в современных условиях

1.3. Внутренний аудит как одна из форм организации внутреннего контроля
в холдингах

ГЛАВА 2. ИССЛЕДОВАНИЕ МЕТОДОЛОГИЧЕСКИХ И ПРАКТИЧЕСКИХ
ОСНОВ СОЗДАНИЯ И ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ ВНУТРЕННЕГО
АУДИТА В ХОЛДИНГАХ

2.1. Место внутреннего аудита в системе внутреннего контроля холдинга

2.2. Анализ требований Международных профессиональных стандартов
внутреннего аудита и Кодекса этики в части организации внутреннего
аудита в холдингах

2.3. Объекты внутреннего аудита, принципы и требования к его организации и
функционированию в холдингах

ГЛАВА 3. МЕТОДИКА ОРГАНИЗАЦИИ СЛУЖБЫ ВНУТРЕННЕГО
АУДИТА В ХОЛДИНГАХ

3.1. Теоретико-методологические основы формирования структуры службы
внутреннего аудита в холдингах

3.2. Регламентация и стандартизация формирования службы внутреннего аудита

3.3. Оценка эффективности функционирования службы внутреннего аудита
в холдингах

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

ПРИЛОЖЕНИЯ


ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ

Во введении обосновывается актуальность темы исследования, выявляются цель, задачи, объект и предмет исследования, раскрывается теоретико-методологическая база и информационно-эмпирическая база диссертационного исследования, излагаются гипотеза исследования, положения, выносимые на защиту, и элементы их научной новизны, определяются теоретическая и практическая значимость, а также апробация результатов исследования.



Pages:     | 1 || 3 | 4 |
 





 
© 2013 www.dislib.ru - «Авторефераты диссертаций - бесплатно»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.