авторефераты диссертаций БЕСПЛАТНАЯ РОССИЙСКАЯ БИБЛИОТЕКА - WWW.DISLIB.RU

АВТОРЕФЕРАТЫ, ДИССЕРТАЦИИ, МОНОГРАФИИ, НАУЧНЫЕ СТАТЬИ, КНИГИ

 
<< ГЛАВНАЯ
АГРОИНЖЕНЕРИЯ
АСТРОНОМИЯ
БЕЗОПАСНОСТЬ
БИОЛОГИЯ
ЗЕМЛЯ
ИНФОРМАТИКА
ИСКУССТВОВЕДЕНИЕ
ИСТОРИЯ
КУЛЬТУРОЛОГИЯ
МАШИНОСТРОЕНИЕ
МЕДИЦИНА
МЕТАЛЛУРГИЯ
МЕХАНИКА
ПЕДАГОГИКА
ПОЛИТИКА
ПРИБОРОСТРОЕНИЕ
ПРОДОВОЛЬСТВИЕ
ПСИХОЛОГИЯ
РАДИОТЕХНИКА
СЕЛЬСКОЕ ХОЗЯЙСТВО
СОЦИОЛОГИЯ
СТРОИТЕЛЬСТВО
ТЕХНИЧЕСКИЕ НАУКИ
ТРАНСПОРТ
ФАРМАЦЕВТИКА
ФИЗИКА
ФИЗИОЛОГИЯ
ФИЛОЛОГИЯ
ФИЛОСОФИЯ
ХИМИЯ
ЭКОНОМИКА
ЭЛЕКТРОТЕХНИКА
ЭНЕРГЕТИКА
ЮРИСПРУДЕНЦИЯ
ЯЗЫКОЗНАНИЕ
РАЗНОЕ
КОНТАКТЫ


Pages:     | 1 |   ...   | 2 | 3 ||

Стимулирование активности малого и среднего предпринимательства на основе формирования благоприятного налогового климата

-- [ Страница 4 ] --

* включая автономные округа

Источник: Расчеты автора; Малое предпринимательство в России. 2008: стат. сб. – M.: Росстат, 2008

С целью выявления зависимости между результатами оценки налогового климата и предпринимательской активностью в регионах СФО автором был проведен корреляционно-регрессионный анализ связи показателей, характеризующих предпринимательскую активность, и индекса налогового климата. Результаты анализа свидетельствуют о наличии связи между данными показателями. Так, коэффициент корреляции между показателем количества малых предприятий на конец года и индексом налогового климата в регионах СФО в 2006 году составил 0,75, R2 - 0,56 (без дополнительной настройки модели). Помимо этого, в шести регионах, имеющих наименее благоприятный налоговый климат для малых предприятий, их доля в общем количестве зарегистрированных предприятий составила в среднем 19,4% (в шести регионах с наиболее благоприятным налоговым климатом – 25,6%), доля занятых на малых предприятиях (без внешних совместителей) – 7,9 и 10,4% соответственно и доля малых предприятий в общем объеме инвестиций в основной капитал – 5,4 и 6,8% соответственно. Полученные результаты свидетельствуют о наличии влияния налогового климата на предпринимателей – в регионах с наиболее благоприятным налоговым климатом активность малых предприятий оказалась выше.

  1. Разработаны рекомендации по совершенствованию системы управления налоговым климатом для малого и среднего предпринимательства в России на основе системного взаимодействия региональных и федеральных органов власти общей и специальной компетенции, а также внедрения в деятельность органов власти инструмента оценки налогового климата.

Несмотря на наделение ряда органов власти в России полномочиями в области развития малого и среднего предпринимательства, взаимодействие органов власти общей и специальной компетенции по данным вопросам, по мнению автора, не осуществляется на системной основе. Так, функции по разработке решений в области поддержки малого и среднего предпринимательства осуществляются Минэкономразвития РФ, Правительственной комиссией по развитию малого и среднего предпринимательства и др. Контрольные функции в области налогообложения осуществляются ФНС России и ее территориальными органами. При этом необходимого уровня координации между вышеуказанными органами власти не установлено. Так, требует настройки один из базовых элементов процесса принятия управленческих решений – оценка текущей ситуации. Статистика налоговых органов не предполагает отдельного учета показателей деятельности малых и средних предприятий, что, по мнению автора, может затруднять разработку решений в области поддержки и стимулирования деятельности малого и среднего предпринимательства. Подобная ситуация требует от Росстата и ФНС России согласованных действий по изменению системы статистического учета. Необходимость в таких изменениях обусловлена также и тем, что одной из основных целей политики России в области развития малого и среднего предпринимательства является увеличение доли уплаченных ими налогов в доходах бюджетов. Очевидно, что мониторинг исполнения данной цели невозможен в отсутствие необходимых статистических данных.

По мнению автора, учитывая распределение полномочий и функций в области развития малого и среднего предпринимательства, установленное действующим законодательством, деятельность органов власти по управлению налоговым климатом должна координироваться Правительственной комиссией по развитию малого и среднего предпринимательства. Одним из основных элементов системы управления налоговым климатом для малых и средних предприятий должен являться регулярный мониторинг текущих условий налогообложения (включая ведение налоговой статистики в разрезе микро-, малых и средних предприятий). Представляется необходимым внедрение в деятельность Минэкономразвития РФ инструмента оценки налогового климата регионов, для чего может быть использована предложенная автором методика. Информация, характеризующая состояние налогового климата в регионах страны, должна консолидироваться на уровне Минэкономразвития РФ для формирования сводного отчета об оценке налогового климата регионов.

В связи с тем, что ориентация государственной политики на развитие малых и средних предприятий будет сопровождаться развитием мер их поддержки, по мнению автора, одним из элементов системы управления налоговым климатом должна стать своевременная налоговая экспертиза решений по поддержке малых и средних предприятий. Координацию проведения такой экспертизы целесообразно возложить на Правительственную комиссию по развитию малого и среднего предпринимательства как на орган, осуществляющий координацию деятельности различных органов власти в данной области. Процедуру проведения налоговой экспертизы решений по поддержке малого и среднего предпринимательства предлагается организовать путем вовлечения в анализ и оценку предложенных решений экспертов ФНС России и подготовки по результатам анализа соответствующего заключения.

На рисунке 3 автором представлена схема взаимодействия федеральных и региональных органов власти общей и специальной компетенции, направленная на повышение эффективности управления налоговым климатом для малого и среднего предпринимательства (на примере Новосибирской области).

МСП – малые и средние предприятия

Рисунок 3 – Схема взаимодействия органов власти по управлению налоговым климатом для малых и средних предприятий

Важно обеспечить участие в процессе управления налоговым климатом предпринимателей и их объединений. Такое участие должно осуществляться через работу их представителей в Правительственной комиссии, участие в разработке стимулирующих мер налоговой политики, проведение экспертных опросов предпринимателей по актуальным проблемам осуществления предпринимательской деятельности и т.д.

Реализация вышеуказанных предложений по совершенствованию системы управления налоговым климатом потребует разработки регламентов взаимодействия между органами власти общей и специальной компетенции, а также внесения изменений в нормативные акты, регламентирующие деятельность органов власти (положение о Минэкономразвития РФ, положение о Правительственной комиссии по развитию малого и среднего предпринимательства и т.д.). Внедрение инструмента оценки налогового климата в деятельность Минэкономразвития РФ, по мнению автора, позволит более точно оценивать условия налогообложения деятельности малого и среднего предпринимательства, а также осуществлять принятие необходимых управленческих решений. При этом предложенные автором меры укладываются в существующее распределение полномочий и обязанностей в области развития малых и средних предприятий между различными органами власти.

  1. Предложен комплексный подход к совершенствованию механизма стимулирования государством развития малых и средних предприятий на основе формирования благоприятного налогового климата, учитывающий этапы развития экономики России, предусмотренные Концепцией долгосрочного социально-экономического развития страны.

Несмотря на отдельные успехи экономического развития последних лет, состояние предпринимательского климата в России по-прежнему остается неудовлетворительным. По результатам Глобального мониторинга предпринимательства (Global entrepreneurship monitor) за 2007 год, общий уровень предпринимательской активности в России находится на одном из самых низких уровней (2,7% от взрослого населения в возрасте от 18 до 64 лет вовлечены в предпринимательскую активность на начальном уровне). Более того, по итогам 2007 года наблюдается негативная динамика реализации предпринимательского потенциала. Определенные опасения вызывает также динамика развития малых предприятий. Так, с 2004 по 2006 год доля малых предприятий в ВВП снизилась с 12,5% до 11,6%. В то же время согласно официальным планам она должна увеличиться к 2020 году до 30%.

На протяжении последних лет Правительство России предпринимает меры по созданию системы стратегического управления на уровне государства. Такая система предполагает наличие комплексной и непротиворечивой системы целей на долгосрочную, среднесрочную и краткосрочную перспективу. В связи с этим, по мнению автора, совершенствование мер государственной поддержки малых и средних предприятий должно осуществляться с учетом существующих в стране программно-целевых документов.

Одним из основных документов, определяющих цели, задачи и приоритеты государственной политики на долгосрочную перспективу, является Концепция долгосрочного социально-экономического развития России. Реализацию мер стимулирования активности малого и среднего предпринимательства в предстоящий период, по мнению автора, необходимо упорядочить в соответствии с этапами развития экономики, предусмотренными Концепцией. Так, в соответствии с Концепцией, на первом этапе развития экономики страны должны быть созданы условия, необходимые для перехода на инновационный путь развития, а на втором – осуществлен сам переход. Применительно к малым и средним предприятиям данные этапы могут быть охарактеризованы следующих образом: первый этап (2008-2012 гг.) – стимулирование создания и развития малых и средних предприятий (экстенсивный рост), второй этап (2013-2020 гг.) – стимулирование инновационного развития малых и средних предприятий и их отраслевой диверсификации (интенсивный рост).

Комплекс мер государственной поддержки по формированию благоприятного налогового климата для малых и средних предприятий на обоих этапах экономического развития страны представлен на рисунке 4.

МСП – малые и средние предприятия

Рисунок 4 – Комплекс мер по формированию благоприятного налогового климата для малого и среднего предпринимательства на период до 2020 г.

По результатам анализа действующего законодательства, проведенного автором, для формирования благоприятного налогового климата на первом и втором этапах развития экономики автором предложен комплекс мер в области налогообложения. На первом этапе в целях стимулирования экстенсивного роста малых и средних предприятий предлагается осуществить следующие меры:

  1. Снижение налоговой нагрузки за счет: сокращения ставки единого налога при упрощенной системе налогообложения (УСН) на федеральном уровне для всех налогоплательщиков, применяющих УСН (в том числе выбравших объект налогообложения «доходы»); увеличения ограничения по выручке для применения освобождения от НДС; обеспечения неповышения налоговой нагрузки на фонд оплаты труда для всех малых предприятий и предоставление преференции в виде снижения налогов на заработную плату для определенных малых и средних предприятий (осуществляющих разработку новых видов оборудования, программ для ЭВМ и т.п.).
  2. Упрощение налогового учета и отчетности за счет: предоставления малым предприятиям возможности сдавать только годовую декларацию по НДС и налогу на прибыль; установления для средних предприятий годового налогового периода по НДС и налогу на прибыль.
  3. Упрощение административных процедур за счет: сокращения периода выездной налоговой проверки для малых предприятий до одного месяца по сравнению с двухмесячным базовым сроком; введения ограничения на частоту их проведения один раз в два или три года.
  4. Принятие налоговых мер для повышения финансовой самостоятельности малых и средних предприятий за счет: предоставления отсрочки по уплате НДС, налога на прибыль и единого налога (срок уплаты НДС может быть изменен с 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, до 45-60 дней по истечении отчетного квартала; для налога на прибыль – с 28 дней до 45-60 дней по истечении отчетного периода; для единого налога – с 25 календарных дней до 45-60 дней по истечении отчетного периода); дифференциации уровня штрафных санкций и пени за нарушение налогового законодательства для части малых предприятий (снижение штрафов для микропредприятий в два раза или освобождение их от пени за нарушения, допущенные в первый год деятельности при сохранении штрафных санкций).
  5. Информационная поддержка в области налогообложения путем создания в России информационного ресурса, содержащего подробную информацию по налогообложению малых и средних предприятий (доступные режимы налогообложения, их особенности, налоговый календарь, реквизиты налоговых органов и т.п.).

На втором этапе развития экономики страны в целях стимулирования интенсивного роста малых и средних предприятий предлагается осуществить следующие меры2:

  1. Налоговое стимулирование определенных видов расходов малых и средних предприятий за счет: продолжения реформирования налогообложения НИОКР путем применения повышенных коэффициентов (введение коэффициента 1,5 для определенных видов НИОКР уже предусмотрено с 2009 года), а также внедрения приростной льготы по расходам ни НИОКР при ограничении максимального размера расходов на НИОКР, подлежащих вычету; увеличения размера инвестиционной премии в несколько раз (вплоть до полного списания стоимости некоторых видов оборудования), а также сокращения срока амортизации по технологическому, энергосберегающему и др. аналогичному оборудованию.
  2. Налоговое стимулирование определенных видов деятельности малых и средних предприятий за счет предоставления налоговых преференций. Компании, осуществляющие деятельность в приоритетных секторах экономики и удовлетворяющие определенным критериям, предлагается частично или полностью освободить от уплаты налога на прибыль. При этом важным является определение в НК РФ критериев и ограничений применительно к деятельности таких организаций для недопущения использования данной нормы в целях налоговой оптимизации.

Внедрение данных предложений, по мнению автора, будет стимулировать рост предпринимательской активности. При этом, учитывая имеющиеся оценки вклада малого предпринимательства в суммарные налоговые доходы консолидированного бюджета России, а также вероятную отдачу малых и средних предприятий через создание новых предприятий и их развитие, реализация предложенных мер не должна привести к значительным негативным последствиям для бюджетной обеспеченности страны.

ПРЕДЛОЖЕНИЯ И РЕКОМЕНДАЦИИ

Проведенное автором исследование позволило разработать отдельные подходы к совершенствованию механизма стимулирования активности малого и среднего предпринимательства на основе управления налоговым климатом, а также сформулировать предложения и рекомендации для органов власти в России. Представляется необходимым принять меры по организации системного взаимодействия органов власти в области формирования налогового климата для малых и средних предприятий: ФНС России совместно с Росстатом согласовать единые подходы к учету деятельности малых и средних предприятий, внести соответствующие изменения в ведомственные акты и порядок информационного взаимодействия Росстата и ФНС России; включить в комплекс полномочий Минэкономразвития РФ проведение оценки налогового климата, дополнив полномочие по осуществлению мониторинга и анализа социально-экономических процессов. Предлагается включить в перечень полномочий Правительственной комиссии по развитию малого и среднего предпринимательства функции по координации деятельности органов власти по управлению налоговым климатом, включая проведение налоговой экспертизы решений по поддержке малых и средних предприятий.

Основные положения диссертационного исследования отражены в следующих публикациях.

Публикации в изданиях, рекомендованных ВАК России

  1. Терешин А.В. Стимулирование предпринимательской активности посредством управления налоговым климатом территории / А.В. Терешин // Сибирская финансовая школа. – 2008. - №5. – 0,36 п.л.
  2. Выжитович А.М. Налоговый климат и развитие экономики / А.М. Выжитович, А.В. Терешин // ЭКО. – 2008. - №8. – 0,38 п.л. (авторский вклад 0,27 п.л.).
  3. Терешин А.В. Налоговое регулирование и экономический рост (на примере Сибирского федерального округа) / А.В. Терешин // Налоговая политика и практика. – 2008. - №6. – 0,27 п.л.
  4. Терешин А.В. Влияние налогового климата на экономику Сибирского федерального округа / А.В. Терешин // Регион: экономика и социология. – 2007. - №2. – 0,33 п.л.

Статьи и тезисы докладов



Pages:     | 1 |   ...   | 2 | 3 ||
 





 
© 2013 www.dislib.ru - «Авторефераты диссертаций - бесплатно»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.