Стимулирование активности малого и среднего предпринимательства на основе формирования благоприятного налогового климата

Публикации по теме исследования. Основные положения исследования отражены в публикациях автора. По теме исследования опубликовано девять работ, включая четыре публикации в научных журналах, рекомендованных Высшей аттестационной комиссией Министерства образования РФ. Общий объем публикаций – 3,64 п.л., в том числе лично автора – 3,01 п.л.

Логика, объем и структура диссертационного исследования. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, перечня сокращений, списка литературы и приложений. Структура работы построена исходя из логики решения поставленных задач и достижения цели диссертационного исследования. Структура диссертации имеет следующий вид.

Введение

Глава 1. Теоретические основы стимулирования активности малых и средних предприятий

1.1 Малое и среднее предпринимательство как стратегический ресурс развития национальной экономики

1.2 Механизм государственной поддержки малого и среднего предпринимательства: зарубежный и российский опыт

1.3 Стимулирование предпринимательской активности на основе управления налоговым климатом

Глава 2. Оценка влияния налогового климата на состояние и развитие сферы малого и среднего предпринимательства

2.1 Подходы к измерению предпринимательской активности

2.2 Сравнительный анализ методик оценки налогового климата ведения предпринимательской деятельности

2.3 Эмпирический анализ взаимосвязи факторов налогообложения и предпринимательской активности

Глава 3. Совершенствование подходов к стимулированию активности малых и средних предприятий на основе управления налоговым климатом

3.1 Совершенствование методических подходов к оценке налогового климата в контексте их использования для стимулирования предпринимательства

3.2 Управление налоговым климатом как инструмент стимулирования активности малых и средних предприятий

3.3 Совершенствование налогового климата для малых и средних предприятий

Заключение

Перечень сокращений

Список использованной литературы

Приложения

Работа изложена на 165 страницах, содержит 17 рисунков и 20 таблиц в основном тексте работы и имеет 10 приложений. Список использованной литературы содержит 181 наименование.

ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ ДИССЕРТАЦИИОННОГО ИССЛЕДОВАНИЯ, ВЫНОСИМЫЕ НА ЗАЩИТУ

Несмотря на существенный вклад крупных предприятий в развитие экономических систем во многих странах мира, особую роль на современном этапе играет малое и среднее предпринимательство как наиболее гибкое, динамичное и массовое. В силу специфики малого и среднего предпринимательства его поддержка выделяется в отдельный блок экономической политики со своими инструментами, участниками и ограничениями. Неполное использование потенциал малых и средних предприятий как ресурса социально-экономического развития России обуславливает необходимость дальнейшего развития методов стимулирования их активности. Одним из инструментов формирования предпринимательского климата для малых и средних предприятий традиционно является налоговая политика. Необходимость повышения стимулирующего воздействия налогов на развитие экономики при одновременном устойчивом выполнении фискальной функции была отмечена как один из приоритетов развития России на долгосрочную перспективу. В этой связи вопросы стимулирования активности малых и средних предприятий, в том числе за счет налоговых инструментов, представляются актуальными и требуют дальнейшего рассмотрения.

1. Введена в научный оборот категория «благоприятная предпринимательская сфера малого и среднего предпринимательства». На основе анализа мирового опыта поддержки малых и средних предприятий уточнено понятие «предпринимательский климат для малых и средних предприятий» с учетом особой роли мер экономической, правовой, информационной и иной государственной поддержки.

Деятельность малого и среднего предпринимательства осуществляется под воздействием совокупности внешних факторов, образующих внешнюю среду предпринимательской деятельности. При этом совокупность самих субъектов малого и среднего предпринимательства, внешней среды осуществления предпринимательской деятельности, а также взаимодействие субъектов малого и среднего предпринимательства с внешней средой и другими участниками экономических отношений формируют предпринимательскую сферу малого и среднего предпринимательства. Несмотря на распространенность термина «предпринимательская сфера» в экономической литературе и официальных документах, анализ литературы показывает, что содержание категории «предпринимательская сфера» рассмотрено недостаточно, а дальнейшее изучение данного понятия применительно к деятельности малых и средних предприятий, по мнению автора, будет способствовать более полному раскрытию условий их деятельности и, соответственно, повышению эффективности мер их стимулирования. Схематично взаимосвязь элементов предпринимательской сферы малого и среднего предпринимательства представлена на рисунке 1.

Рисунок 1 – Элементы предпринимательской сферы малого и среднего предпринимательства

Под благоприятной предпринимательской сферой малого и среднего предпринимательства автором понимается совокупность субъектов малого и среднего предпринимательства, осуществляющих эффективное управление и функционирование, система внешних условий предпринимательской деятельности (предпринимательский климат), а также оптимальное взаимодействие малых и средних предприятий между собой и с внешней средой, стимулирующее создание новых и поступательное развитие существующих малых и средних предприятий.

Формирование благоприятной предпринимательской сферы осуществляется при непосредственном участии государства, путем реализации политики развития и поддержки малых и средних предприятий. Как показывает сравнительный анализ используемых механизмов государственной поддержки малого и среднего предпринимательства, политика в развитых и развивающихся странах может различаться достаточно существенно. При этом выбор конкретных стимулов в конкретной стране является результатом направленного и продуманного отбора, учитывающего специфику экономических условий, особенности предпринимателей и поставленные цели развития страны.

Учитывая особенности функционирования малых и средних предприятий, а также оказываемые в различных странах меры их поддержки, автором было уточнено определение предпринимательского климата для малых и средних предприятий. Под предпринимательским климатом для малых и средних предприятий следует понимать совокупность экономических, социальных, правовых и иных условий, определяющих степень свободы и возможность начала предпринимательской деятельности заинтересованными лицами, а также развитие деятельности существующих малых и средних предприятий, зависимых от осуществления государством мер экономической, правовой, информационной и иной поддержки. Предложенное определение, охватывающее как желающих приступить к осуществлению предпринимательской деятельности, так и уже существующие малые и средние предприятия, содержит важное для малого и среднего предпринимательства дополнение, касающееся мер государственной поддержки. Необходимо заметить, что многими государствами поддержка оказывается и крупным предприятиям. Вместе с тем, ее, как правило, точечный характер принципиально отличается от законодательно закрепленной системной поддержки малых и средних предприятий. Это придает государственной поддержке малого и среднего предпринимательства особое значение в формировании предпринимательского климата.

2. Уточнена классификация факторов формирования налогового климата применительно к малым и средним предприятиям. Дана оценка значимости отдельных факторов формирования налогового климата для малых и средних предприятий, учитывающая специфику их деятельности.

В условиях возрастающей мобильности труда и капитала органы управления отдельных государств и регионов имеют возможность воздействовать на распределение и размещение труда и капитала посредством формирования благоприятных условий налогообложения. Такие условия в совокупности называют «налоговый климат».

В ходе исследования автором были выделены шесть групп факторов, оказывающих влияние на формирование налогового климата. Выделенные факторы были разделены на две категории: прямые (структура и особенности налоговой системы, налоговое администрирование, система ответственности за налоговые правонарушения) и косвенные (функционирование судебной системы, политическая стабильность, информационное обеспечение). Классифицирующим признаком для деления на группы явилась степень влияния факторов на состояние налогового климата (прямые факторы – непосредственно влияют на операции налогоплательщиков в повседневной деятельности, косвенные факторы – могут не оказывать прямого немедленного воздействия на налогоплательщиков, но, тем не менее, сказываются на их деятельности).

В силу специфики деятельности малых, средних и крупных предприятий приоритетность вышеперечисленных факторов для предприятий разных размеров, по мнению автора, будет различна. В ходе исследования автором была дана оценка значимости рассмотренных факторов для малых, средних и крупных предприятий в отдельности (таблица 1).

Таблица 1 – Сравнение значимости факторов формирования налогового климата для малых, средних и крупных предприятий