авторефераты диссертаций БЕСПЛАТНАЯ РОССИЙСКАЯ БИБЛИОТЕКА - WWW.DISLIB.RU

АВТОРЕФЕРАТЫ, ДИССЕРТАЦИИ, МОНОГРАФИИ, НАУЧНЫЕ СТАТЬИ, КНИГИ

 
<< ГЛАВНАЯ
АГРОИНЖЕНЕРИЯ
АСТРОНОМИЯ
БЕЗОПАСНОСТЬ
БИОЛОГИЯ
ЗЕМЛЯ
ИНФОРМАТИКА
ИСКУССТВОВЕДЕНИЕ
ИСТОРИЯ
КУЛЬТУРОЛОГИЯ
МАШИНОСТРОЕНИЕ
МЕДИЦИНА
МЕТАЛЛУРГИЯ
МЕХАНИКА
ПЕДАГОГИКА
ПОЛИТИКА
ПРИБОРОСТРОЕНИЕ
ПРОДОВОЛЬСТВИЕ
ПСИХОЛОГИЯ
РАДИОТЕХНИКА
СЕЛЬСКОЕ ХОЗЯЙСТВО
СОЦИОЛОГИЯ
СТРОИТЕЛЬСТВО
ТЕХНИЧЕСКИЕ НАУКИ
ТРАНСПОРТ
ФАРМАЦЕВТИКА
ФИЗИКА
ФИЗИОЛОГИЯ
ФИЛОЛОГИЯ
ФИЛОСОФИЯ
ХИМИЯ
ЭКОНОМИКА
ЭЛЕКТРОТЕХНИКА
ЭНЕРГЕТИКА
ЮРИСПРУДЕНЦИЯ
ЯЗЫКОЗНАНИЕ
РАЗНОЕ
КОНТАКТЫ


Pages:     | 1 | 2 || 4 |

Формирование системы финансового обеспечения муниципальных образований

-- [ Страница 3 ] --

Современный состав налоговых доходов муниципалитетов включает в сферу прямых интересов органов местного самоуправления как «подведомственные» местные налоги, так и отчисления от иных видов налогов, прежде всего федеральных. Поэтому на современном этапе перед муниципальными образованиями стоят не только цели реализации своих прямых полномочий в налоговой сфере (которые весьма ограничены), но и вопросы использования всех рычагов, направленных на полное и своевременное пополнение местных бюджетов с учётом целей и задач социально-экономического развития территорий. При этом приоритетной должна быть не только реализация фискальной функции налогообложения, но и наиболее полное использование регулирующей функции. То есть речь необходимо вести об управлении налогообложением на местном уровне с целью эффективного управления местным развитием. Управление налогообложением должно отвечать идее претворения в жизнь мероприятий по увеличению налоговых доходов местных бюджетов без подавления деловой активности.

Исходя из общей теории государственного налогового менеджмента, под управлением налогообложением на местном уровне в рамках данной работы понимается совокупность действий органов местного самоуправления, направленных на достижение поставленных целей в сфере местного налогообложения и формирования доходной части бюджетов муниципальных образований путем использования всех имеющихся ресурсов и взаимодействия с внешней средой.

При этом управление налогообложением имеет двойственную природу. С одной стороны, это процесс, заключающийся в непрерывном взаимосвязанном осуществлении конкретных управленческих действий в сфере налогообложения. С другой – система, имеющая определенную организационную структуру, состоящая из взаимосвязанных элементов, объединяемых ресурсно-информационными потоками.

Опираясь на представленные в научной литературе теоретические наработки в области государственного налогового менеджмента на национальном уровне и те отношения в сфере налогообложения, которые складываются в настоящее время на уровне муниципальных образований в России, можно охарактеризовать субъектно-объектный состав рассматриваемой системы и обозначить основные функции такого управления как процесса. Управляющие воздействия в рассматриваемом случае должны быть направлены на всю совокупность налоговых отношений на местном уровне, которую можно определить как систему местного налогообложения.

Система местного налогообложения – это система местных налогов и сборов государства, а также совокупность правомочий и взаимоотношений всех участников налогового производства на местном (муниципальном) уровне (рисунок 1).

Рисунок 1 - Система местного налогообложения в Российской Федерации

В качестве отличительных признаков налоговых отношений, складывающихся на местном уровне, были выделены:

1) ограниченный территориально-пространственный характер. Они протекают в границах муниципальных образований;

2) комплексность. Они затрагивают различные сферы социально-экономической деятельности муниципалитета;

3) большое число разнородных субъектов, участвующих в этих отношениях.

Что касается цели управления налогообложением на местном уровне, то в наиболее общем виде это реализация налоговой политики муниципального образования. Можно сказать также, что реализацией налоговой политики в оптимальном варианте будет являться обеспечение долгосрочного сбалансированного выполнения налогами всех своих основных функций, а не только фискальной.

В целом основные элементы системы управления налогообложением представлены в таблице 2.

Таблица 2 - Элементы системы управления налогообложением на местном уровне

Цель управления

Реализация налоговой политики муниципального образования

Субъекты управления

Органы местного самоуправления, налоговые органы

Объект управления

Система местного налогообложения

Методы управления

Административные, экономические (установление ставок налогов и налоговых льгот, регулирование социально-экономических процессов), социально-психологические (информационно-разъяснительная работа)

Внешняя среда

Существующие в муниципальном образовании природно-ресурсные, социально-экономические условия, общегосударственное правовое поле, домохозяйства, хозяйствующие субъекты

Функции управления

Планирование, организация, контроль

В рамках процесса управления налогообложением на местном уровне должны непрерывно и последовательно реализовываться основные управленческие функции – планирование, организация и контроль.

Ввиду того, что их практическая реализация на современном этапе проходит непоследовательно, можно говорить лишь о частичном существовании отдельных элементов управления налогообложением на рассматриваемом уровне, несмотря на заложенные в законодательстве нормативно-правовые основы и процедуры взаимодействия субъектов управления. Все это свидетельствует о необходимости более чёткой организации данной системы с целью совершенствования финансового обеспечения муниципальных образований.

2. Уточнена характеристика системы местного налогообложения как специфического объекта управления в системе финансового обеспечения муниципальных образований. На базе предложенной характеристики разработан механизм организации процессов управления налогообложением на местном уровне.

Управление налогообложением на местном уровне, по-нашему мнению, должно рассматриваться в трех аспектах – экономическом, функциональном и структурно-организационном. С экономической точки зрения управление налогообложением через методы управления должно способствовать увеличению налоговых доходов местных бюджетов, формированию условий для развития и укрепления бизнеса (прежде всего малого и среднего) и, как следствие, повышению уровня занятости населения. С позиций функционального аспекта управление налогообложением должно последовательно реализовывать все управленческие функции (планирование, организацию, контроль). С точки зрения структуры, управление налогообложением должно быть организовано через назначение лиц в системе органов местного самоуправления, ответственных за отдельные процедуры и реальное (а не номинальное) взаимодействие со всеми участниками налоговых отношений на местном уровне.

Таким образом, вся система управления в ее процессно-функциональном разрезе должна иметь вид, представленный на рисунке 2.

Рисунок 2 - Общая схема управления налогообложением на местном уровне

Успех внедрения системы управления налогообложением напрямую зависит качества и полноты реализации функций управления, среди которых отдельно необходимо выделить контрольную составляющую. Собственно функция налогового контроля в узком смысле в соответствии с законодательством РФ возложена на налоговые органы, относящиеся к федеральным органам исполнительной власти. По своему содержанию налоговый контроль призван обеспечить правильность исчисления и полноту уплаты в бюджет налогов и сборов. Однако, по нашему мнению, эта цель не является полной. Так как контроль есть форма обратной связи, он позволяет не только обеспечивать полноту поступления налогов в бюджет, оценивать дисциплину исполнения законодательных актов в сфере налогообложения, но и судить о том, насколько эффективно само правовое регулирование в этой сфере, какие изменения необходимо внести в нормативные акты для повышения степени их исполнения, насколько нормы правовых актов о налогах и сборах соответствуют реалиям современной экономики. А в этом контексте органы местного самоуправления становятся полноправными участниками и контрольных отношений через организацию обоюдно значимого информационного обмена с территориальными налоговыми органами.

Он может способствовать повышению эффективности контрольной работы последних и получению полной информации о состоянии экономики муниципального образования. Например, местные органы власти могут стать основным звеном в сборе и передаче налоговым органам информации для осуществления контрольных мероприятий в отношении плательщиков ЕНВД. Это могут быть данные о количестве и структуре розничных рынков, объектов общественного питания, выданных разрешениях на размещение стационарных технических средств наружной рекламы, на организацию автостоянок, фактических установленных видах, масштабах и формах ведения налогоплательщиками бизнеса и т.д.

Базируясь на основных элементах управления налогообложением, в рамках этого процесса на местном уровне можно предложить ряд организационно-экономических мероприятий по укреплению финансовых основ местного самоуправления. Очевидно, что эффективное решение проблем, связанных с учётом налоговой базы и оформлением прав собственности на объекты недвижимости, возможно только через корректировку федерального законодательства. Поэтому для повышения уровня финансового обеспечения муниципальных образований необходимо:

1) законодательно определить сроки обязательной регистрации права собственности на здания, помещения и сооружения в Федеральном законе «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним». Одновременно в Законе РФ «О налогах на имущество физических лиц» должна быть закреплена обязанность уплачивать налог на имущество лицами, в чьем фактическом владении и пользовании находятся помещения и сооружения за пределами срока государственной регистрации;

2) установить нормативный срок индивидуального жилищного строительства и законодательно закрепить обязанность уплачивать налог на имущество физических лиц по тем объектам незавершенного строительства, по которым такой срок истёк в случае фактической эксплуатации строения;

3) закрепить за органами местного самоуправления право доставлять налоговые уведомления наряду с отделениями почтовой связи и признать такой способ доставки легитимным для целей налогообложения. При этом для более эффективного использования ресурсов целесообразно в случае установления муниципальными образованиями авансового платежа по уплате земельного налог, предусматривать срок его внесения в бюджет, аналогичный сроку уплаты налога на имущество физических лиц;

4) актуализировать и унифицировать в системе электронного похозяйственного учета данные лицевых счетов о земельных участках и объектах налогообложения налогом на имущество физических лиц с данными налоговых органов, органов технической инвентаризации, Роснедвижимости и Росрегистрации.

Что же касается действий самих муниципалитетов, то они должны быть направлены прежде всего на улучшение организационной и контрольной составляющей, что позволит создать полноценную основу для эффективного налогового планирования на территории.

3. Разработан алгоритм экономического мониторинга местного налогообложения, учитывающий двухуровневую модель местного самоуправления, а также особенности взаимодействия органов местного самоуправления с налоговыми органами.

Исходя из состава налоговых доходов местных бюджетов, помимо формирования и поддержания информационного ресурса о налоговой базе и объектах налогообложения по местным налогам, необходимо осуществлять мониторинг уровня и дисциплины оплаты труда в муниципальном образовании, а также оценку эффективности всех принятых решений в налоговой сфере. Целью такого мониторинга, по нашему мнению, является формирование единой целостной картины системы местного налогообложения. Собранная при этом информация необходима как для планирования и прогнозирования социально-экономического развития муниципальных образований, так и для эффективного взаимодействия налоговых органов и органов местного самоуправления в целях повышения качества администрирования местных налогов. Концептуальная модель организации мониторинга должна выглядеть следующим образом (рисунок 3).

Рисунок 3 - Алгоритм экономического мониторинга местного налогообложения

Очевидно, что в рамках такого подхода система управления налогообложением должна быть и становится полноценным элементом всей системы управления местным развитием.

Исходя из того, что налоговая база формируется именно на территории муниципальных образований, работа по совершенствованию управления налогообложением должна строиться по восходящей цепочке «сельское/городское поселение – муниципальный район». При этом на уровне поселений должна аккумулироваться актуальная информация об объектах налогообложения земельным налогом и налогом на имущество физических лиц, а муниципальные районы в большей степени должны реализовывать контрольную функцию. В её рамках органы местного самоуправления могут самостоятельно оценивать масштабы теневой экономики и участвовать в процедурах по её сокращению, прежде всего это касается «легализации» заработной платы и декларирования доходов физических лиц. В рамках этого направления специалисты районных администраций должны широко использовать социально-психологические методы управления, формирующие общественное сознание и отношение к налогам в обществе.

4. Разработана форма налогового паспорта муниципального образования, основанная на результатах экономического мониторинга, учитывающая особенности формирования налоговых доходов муниципалитета.

Основные результаты мониторинга и данные, необходимые для оценки состояния финансового обеспечения на местном уровне и планирования налоговых доходов, могут аккумулироваться в налоговом паспорте муниципального образования. Налоговый паспорт как документ, содержащий комплексную характеристику налогового потенциала и налоговой нагрузки, достаточно широко используется на уровне регионов (субъектов Федерации). Однако он носит большей частью обобщающий, описательный характер. Попытки разработки налоговых паспортов местного уровня также предпринимались1, но их практическое применение было затруднено в первую очередь из-за использования показателей, которыми не располагают органы местного самоуправления.

Поэтому, по нашему мнению, формировать налоговый паспорт необходимо по типам муниципальных образований, включая в него максимально достоверную и полностью характеризующую все аспекты формирования налоговых доходов местных властей информацию. При выполнении такого требования налоговый паспорт может стать эффективным инструментом налогового планирования в частности и комплексного социально-экономического планирования развития территории в целом. Степень детализации данных паспорта должна позволять оценивать величину налоговых поступлений как в рамках действующего налогового законодательства, так и с учётом возможных его изменений. Следовательно, в него должны быть включены не только итоговые показатели, характеризующие поступление сумм налогов за периоды времени, но и данные о количестве налогоплательщиков и величине налоговой базы.

Например, налоговый паспорт муниципального района (городского округа) должен содержать:

1) данные о количестве налогоплательщиков ЕНВД, осуществляющих деятельность на территории района, и физических показателях, используемых при расчёте налога (площадь стоянок, количество торговых точек и объектов общественного питания с указанием площади и т.д.);

2) данные о количестве плательщиков и налоговой базе по единому сельскохозяйственному налогу;

3) данные о налоговой базе и сумме начислений по налогу на доходы физических лиц.

Паспорт поселения (городского или сельского), помимо данных о налоговой базе и сумме начислений по налогу на доходы физических лиц, должен содержать сведения о количестве, кадастровой стоимости и правообладателях земельных участков и количестве зданий, помещений, сооружений, находящихся в собственности физических лиц, с указанием их инвентаризационной стоимости. В паспорте также должны фиксироваться сведения о количестве налогоплательщиков, которым предоставлены льготы по местным налогам, и количестве льготируемых объектов налогообложения.



Pages:     | 1 | 2 || 4 |
 





 
© 2013 www.dislib.ru - «Авторефераты диссертаций - бесплатно»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.