авторефераты диссертаций БЕСПЛАТНАЯ РОССИЙСКАЯ БИБЛИОТЕКА - WWW.DISLIB.RU

АВТОРЕФЕРАТЫ, ДИССЕРТАЦИИ, МОНОГРАФИИ, НАУЧНЫЕ СТАТЬИ, КНИГИ

 
<< ГЛАВНАЯ
АГРОИНЖЕНЕРИЯ
АСТРОНОМИЯ
БЕЗОПАСНОСТЬ
БИОЛОГИЯ
ЗЕМЛЯ
ИНФОРМАТИКА
ИСКУССТВОВЕДЕНИЕ
ИСТОРИЯ
КУЛЬТУРОЛОГИЯ
МАШИНОСТРОЕНИЕ
МЕДИЦИНА
МЕТАЛЛУРГИЯ
МЕХАНИКА
ПЕДАГОГИКА
ПОЛИТИКА
ПРИБОРОСТРОЕНИЕ
ПРОДОВОЛЬСТВИЕ
ПСИХОЛОГИЯ
РАДИОТЕХНИКА
СЕЛЬСКОЕ ХОЗЯЙСТВО
СОЦИОЛОГИЯ
СТРОИТЕЛЬСТВО
ТЕХНИЧЕСКИЕ НАУКИ
ТРАНСПОРТ
ФАРМАЦЕВТИКА
ФИЗИКА
ФИЗИОЛОГИЯ
ФИЛОЛОГИЯ
ФИЛОСОФИЯ
ХИМИЯ
ЭКОНОМИКА
ЭЛЕКТРОТЕХНИКА
ЭНЕРГЕТИКА
ЮРИСПРУДЕНЦИЯ
ЯЗЫКОЗНАНИЕ
РАЗНОЕ
КОНТАКТЫ


Pages:     | 1 |   ...   | 3 | 4 || 6 | 7 |

Обеспечение качества аудиторских услуг (теория, методология, организация)

-- [ Страница 5 ] --

*Основные принципы федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности, имеющих отношение к услугам, которые могут предоставляться аудиторскими организациями и аудиторами

*Глоссарий

ФП(с)АД №24 от 25.08.2006

РП(с)АД

2.

Начальная стадия аудита

*Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности

*Согласование условий проведения аудита

*Понимание деятельности аудируемого

лица

*Документирование аудита

ФП(с)АД №1 от 23.09.2002

ФП(с)АД №12 от 07.10.2004

ФП(с)АД №15 от 07.10.2004

ФП(с)АД №2 от 23.09.2002

3.

Планирование

*Планирование аудита

*Существенность в аудите

*Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом

ФП(с)АД №3 от 23.09.2002

ФП(с)АД №4 от 23.09.2002

ФП(с)АД №8 от 04.07.2003

4.

Методология аудита

*Аудиторские доказательства

*Получение аудиторских доказательств в конкретных случаях

*Аналитические процедуры

*Аудиторская выборка

*Обязанности аудитора по рассмотрению ошибок и недобросовестных действий в ходе аудита

*Учет требований нормативных правовых актов Российской Федерации в ходе аудита

*Получение аудитором подтверждающей информации из внешних источников

ФП(с)АД №5 от 23.09.2002

ФП(с)АД №17от 16.04.2005

ФП(с)АД №20от16.04.2005

ФП(с)АД №16 от 7.10.2004

ФП(с)АД №13 от 7.10.2003

ФП(с)АД №14 от 7.10.2004

ФП(с)АД №18от16.04.2005

5.

Взаимоотношения различных субъектов при проведении аудита

*Заявления и разъяснения руководства аудируемого лица

*Использование работы эксперта

*Использование результатов работы другого аудитора

*Рассмотрение работы внутреннего аудита

ФП(с)АД №23от16.04.2005

РП(с)АД от 25.12.1996

ФП(с)АД №28от25.08.2006

ФП(с)АД №29от25.08.2006

6.

Специальные аспекты аудиторской проверки

*Особенности первой проверки аудируемого лица

*Учет особенностей аудируемого лица, финансовую (бухгалтерскую) отчетность которого подготавливает специализированная организация

*Аффилированные лица

*Проверка прогнозной финансовой информации

*Особенности аудита оценочных значений

ФП(с)АД №19от16.04.2005

ФП(с)АД №25 от 25.08.2006

ФП(с)АД №9 от4.07.2003

РП(с)АД от 20.08.1999

ФП(с)АД №21от16.04.2005

Продолжение таблицы 4

Наименование

групп

Название стандарта

№ стандарта и дата

утверждения

7.

Процедуры на заключительной стадии

*Сопоставимые данные в финансовой (бухгалтерской) отчетности

*Прочая информация в документах, содержащих проаудированную финансовую (бухгалтерскую) отчетность

*События после отчетной даты

*Применимость допущения непрерывности деятельности аудируемого лица

*Сообщение информации, полученной по результатам аудита, руководству аудируемого лица и представителям его собственника

*Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности

*Заключение аудиторской организации по специальным аудиторским заданиям

ФП(с)АД №26 от 25.08.2006

ФП(с)АД №27от25.08.2006

ФП(с)АД №10 от 4.07.2003

ФП(с)АД №11 от 4.07.2003

ФП(с)АД №22от16.04.2005

ФП(с)АД №6 от 23.09.2002

РП(с)АД от 20.10.1999

8.

Сопутствующие услуги

*Характеристика сопутствующих аудиту услуг и требования, предъявляемые к ним

*Выполнение согласованных процедур в отношении финансовой информации

*Компиляция финансовой информации

РП(с)АД от 18.03.1999

ФП(с)АД №30 от25.08.2006

ФП(с)АД №31 от25.08.2006

9.

Обязанности сторон

*Права и обязанности аудиторских организаций и проверяемых экономических субъектов

*Образование аудитора

*Требования, предъявляемые к внутренним стандартам аудиторских организаций

*Внутренний контроль качества аудита

РП(с)АД от 20.10.1999

РП(с)АД от 22.01.1998

РП(с)АД от 20.10.1999

ФП(с)АД №7 от 4.07.2003

10.

Положения

российской

аудиторской практики

*Особенности аудита малых экономических субъектов

*Оценка риска и внутренний контроль. Характеристика и учет среды компьютерной и информационной систем

*Аудит в условиях компьютерной обработки данных

*Проведение аудита с помощью компьютера

РП(с)АД от 11.07.2000

РП(с)АД от 11.07.2000

РП(с)АД от 11.07.2000

РП(с)АД от 11.07.2000

финансовая информация и отчетность предприятий данного сектора может отличаться от частного сектора, кроме того, государственным предприятиям необходимо оказание сопутствующих услуг.

Проведенное исследование позволило сформулировать методологические требования к формированию внутренних стандартов аудиторской деятельности с учетом роли профессиональных аудиторских объединений и функций, которые на них возложены в регулировании аудита.

Стандарты профессиональных аудиторских объединений должны быть реализованы как приложения к федеральным стандартам, и устанавливать в отношении к последним более жесткие нормы. Внутренние правила (стандарты) аудиторской деятельности должны:

Во-первых, более детально регламентировать в рамках профессионального аудиторского объединения государственные нормативные акты;

Во-вторых, усиливать отдельные положения государственных нормативных актов, в частности, по линии контроля качества аудиторских услуг, профессиональной этики, страхования гражданской ответственности своих членов.

Методология формирования внутрифирменных стандартов

аудиторской деятельности

В ходе исследования разработана методология формирования внутрифирменных стандартов аудиторской деятельности как база для построения внутрифирменной системы управления качеством аудиторских услуг.

Разработка внутрифирменных стандартов аудиторской деятельности направлена на унификацию принципов и подходов аудиторской организации (индивидуального аудитора) к организации и методологии деятельности, обеспечение и управление качеством аудиторских услуг.

При разработке внутрифирменных стандартов аудиторской деятельности решаются следующие задачи:

-определяются единые организационные и методологические подходы к порядку оказания аудиторских услуг;

-устанавливаются обязательные минимальные требования к обеспечению качества аудиторских услуг;

-регламентируется система внутрифирменного контроля и управления качеством аудиторских услуг.

Предметом разработки внутрифирменных стандартов аудиторской деятельности, как научно-практического направления, являются организационно-экономические отношения, возникающие в процессе оказания аудиторских услуг и контроля качества аудиторских услуг.

Метод разработки внутрифирменных стандартов аудиторской деятельности представляет систему теоретико-познавательных категорий, научного инструментария и регулятивных принципов исследования финансово-хозяйственной деятельности экономических субъектов, т.е. представляет собой триаду:

М={C, I, P},

где: C – система концепций и категорий;

I – научный инструментарий;

P – система регулятивных принципов.

Первые два элемента характеризуют статическую компоненту метода, последний элемент – его динамику.

Концепции и категории аудиторских стандартов - это наиболее общие, ключевые понятия аудита, в их числе: независимость, профессиональное суждение и скептицизм, существенность, разумная уверенность, доказательность, достоверное представление итоговой информации и другие.

Научный инструментарий разработки внутрифирменных стандартов – это совокупность общенаучных и конкретных научных методов, моделей исследования финансово-хозяйственной деятельности.

Система регулятивных принципов разработки внутрифирменных стандартов регулирует процедурную сторону его методологии и методики. К ним относится: системность, комплексность, регулярность, преемственность, объективность и др.

Проведенное исследование показало, что методология разработки внутрифирменных стандартов является научной основой проведения аудиторских проверок, оказания сопутствующих услуг. Методология разработки внутрифирменных стандартов позволяет получить ответ на следующие пять принципиально важных вопросов:

  1. Каковы цели развития аудиторской организации.
  2. Какой должна быть последовательность процесса выполнения аудиторского задания.
  3. Какими должны быть внутрифирменные стандарты по форме и содержанию, каким требованиям они должны удовлетворять.
  4. Какие методологические подходы, к решению каких проблем в аудите следует применять.
  5. С помощью какой системы методов, способов и приемов можно обеспечить оптимизацию выполнения аудиторского задания.

Таким образом, методология разработки внутрифирменных стандартов аудиторской деятельности – это органическое единство логики разработки внутрифирменных стандартов, методологических принципов и подходов к их разработке, а также системы методов, способов и приемов проведения аудиторских проверок. Методология разработки внутрифирменных стандартов включает три структурных элемента.

Первый элемент – теория и методология философии, социологии и экономики. Это общий и главный теоретико-методологический элемент разработки внутрифирменных стандартов. В его основе: теория познания, диалектика, а также теория функционирования рыночной экономики.

Второй структурный элемент методологии разработки внутрифирменных стандартов включает в себя развитую систему общенаучных методов, таких как: наблюдение, анализ и синтез, индукция и дедукция, традиции, аналогия, сочетание исторического и логического, моделирование социально-экономических процессов, восхождение от абстрактного к конкретному и другие.

Третий структурный элемент представляет собой систему принципов и способов организации и построения теоретической и практической деятельности связанной с аудитом. В этом структурном элементе методологии разработки внутрифирменных стандартов аудиторской деятельности находят свою конкретизацию и развитие общая методология общественных наук, теория познания и система общенаучных методов применительно к предмету данной науки – аудиту.

Решение любых экономических проблем, в том числе аудиторских, имеет определенную логику. Под логикой разработки внутрифирменных стандартов аудиторской деятельности понимают упорядоченную последовательность, взаимную согласованность и обоснованность процедур, связанных с решением любой проблемы аудита, а также определение исходного пункта для решения, которому должен подчиняться весь процесс разработки внутрифирменных стандартов. Содержание логики разработки внутрифирменных стандартов раскрывают ее структурные элементы:

1.Определение и формулирование цели и задач разработки внутрифирменных стандартов. Это исходный пункт логики разработки внутрифирменных стандартов, его главная идея.

2.Формулировка принципов, критериев и требований к разработке внутрифирменных стандартов.

3.Определение состава внутрифирменных стандартов и их классификация.

4.Определение формы и структуры внутрифирменных стандартов.

5.Определение конкретных методов и приемов проведения аудита, составляющих основу содержания внутрифирменных стандартов.

6.Соответствующее оформление внутрифирменных стандартов с таблицами, тестами, расчетами, графическими материалами.

Соблюдение определенных методологических подходов к формированию внутрифирменных стандартов аудиторской деятельности гарантирует выполнение ими ведущей роли в обеспечении необходимого качества аудиторских услуг. Приоритетными являются следующие направления: соответствие требованиям и рекомендациям федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности и международным стандартам аудита; соответствие условиям реформирования бухгалтерского учета, нормативно-правовым актам организации учета и подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности. При разработке внутрифирменных стандартов важно использование собственного опыта проведения аудиторских проверок и других организаций; внедрение новых научных и методических разработок; ориентация на тенденции развития экономики и требования клиентов.

Исследование показало, что специалисты применяют различные подходы к созданию комплексов внутрифирменных стандартов аудиторской деятельности. Учитывая международный и отечественный опыт разработки аудиторских стандартов, предложена классификация внутрифирменных стандартов аудиторской деятельности по пяти группам:

  1. Концепция развития аудиторской организации и внутрифирменных стандартов аудиторской деятельности.
  2. Стандарты, дополняющие и уточняющие положения международных и федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности.
  3. Методика проведения аудиторских проверок по существу.
  4. Стандарты по оказанию сопутствующих услуг.
  5. Стандарты по управлению качеством аудиторских услуг.

Состав внутрифирменных стандартов аудиторской деятельности, их классификация по группам представлены в таблице 5.

Основу методики разработки внутрифирменных стандартов аудита составляют общенаучные методы и подходы к исследованиям и разработкам.

Методической базой разработки внутрифирменных стандартов аудиторских организаций являются собственные методы аудита и методика выполнения аудиторского задания, которые определяют их содержание и форму, полноту и детализацию, а также эффективное решение стоящих перед аудиторами задач.

Внутрифирменные стандарты аудиторской деятельности отражают разработку более совершенных и эффективных процедур оказания аудиторских

услуг. Это особенно актуально в настоящее время, когда во всем мире перед аудиторами стоят проблемы совершенствования организации и методологии аудита, обеспечения и управления качеством аудиторских услуг.

Таблица 5 - Классификация и состав внутрифирменных стандартов аудита

№№

п/п

Наименование групп

Перечень внутрифирменных

стандартов аудита

1.

2.

3.



Pages:     | 1 |   ...   | 3 | 4 || 6 | 7 |
 





 
© 2013 www.dislib.ru - «Авторефераты диссертаций - бесплатно»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.