авторефераты диссертаций БЕСПЛАТНАЯ РОССИЙСКАЯ БИБЛИОТЕКА - WWW.DISLIB.RU

АВТОРЕФЕРАТЫ, ДИССЕРТАЦИИ, МОНОГРАФИИ, НАУЧНЫЕ СТАТЬИ, КНИГИ

 
<< ГЛАВНАЯ
АГРОИНЖЕНЕРИЯ
АСТРОНОМИЯ
БЕЗОПАСНОСТЬ
БИОЛОГИЯ
ЗЕМЛЯ
ИНФОРМАТИКА
ИСКУССТВОВЕДЕНИЕ
ИСТОРИЯ
КУЛЬТУРОЛОГИЯ
МАШИНОСТРОЕНИЕ
МЕДИЦИНА
МЕТАЛЛУРГИЯ
МЕХАНИКА
ПЕДАГОГИКА
ПОЛИТИКА
ПРИБОРОСТРОЕНИЕ
ПРОДОВОЛЬСТВИЕ
ПСИХОЛОГИЯ
РАДИОТЕХНИКА
СЕЛЬСКОЕ ХОЗЯЙСТВО
СОЦИОЛОГИЯ
СТРОИТЕЛЬСТВО
ТЕХНИЧЕСКИЕ НАУКИ
ТРАНСПОРТ
ФАРМАЦЕВТИКА
ФИЗИКА
ФИЗИОЛОГИЯ
ФИЛОЛОГИЯ
ФИЛОСОФИЯ
ХИМИЯ
ЭКОНОМИКА
ЭЛЕКТРОТЕХНИКА
ЭНЕРГЕТИКА
ЮРИСПРУДЕНЦИЯ
ЯЗЫКОЗНАНИЕ
РАЗНОЕ
КОНТАКТЫ


Pages:     | 1 | 2 || 4 |

Организация и обеспечение трансформации отчетности российских предприятий в отчетность по мсфо

-- [ Страница 3 ] --

В ведомости "Резерв по сомнительным долгам РСБУ" анализируется состав контрагентов и определяется группа "существенно обесцененные займы и дебиторская задолженность". Финансовые активы этой группы отвечают следующим критериям: существенность (например, компания может установить порог существенности по следующей методике: это меньшая из двух величин, первая из которых равна 1% чистой прибыли компании по МСФО на последнюю отчетную дату, вторая равна 0,05% от собственных средства компании по МСФО на последнюю годовую отчетную дату), обесцененность (например, плохое финансовое положение заемщика и неудовлетворительное обслуживание долга). В подтаблице 2 рассчитывается возмещаемая стоимость группы на основе прогноза ожидаемых наиболее вероятных денежных потоков по указанным финансовым активам в разрезе каждого контрагента. Для определения, является ли финансовый актив обесцененным, рассчитывается коэффициент обесценения:

,

где: В - коэффициент обесценения; ВС - возмещаемая стоимость; БС - балансовая стоимость финансового актива.

Коэффициент В рассчитывается по контрагенту в целом, для чего определяется совокупная возмещаемая и балансовая стоимость по каждому контрагенту путем суммирования всей его задолженности на отчетную дату. Если значение коэффициента по контрагенту менее 5%, то вся задолженность контрагента считается необесцененной и резерв по ней не создается, даже если отдельная задолженность по заемщику является просроченной.

Третья группа разрабатываемых в диссертации проблем связана с систематизацией информации для составления международной отчетности. Планы счетов, которые разрабатываются хозяйствующим субъектом самостоятельности с использованием методов и кодирования, отличных от общепринятых национальных планов счетов, для описания процесса трансформации, определяются автором как трансформационные планы счетов. Необходимость трансформационного рабочего плана счетов (т.е. плана счетов, с помощью которого систематизируются процедуры трансформации) обусловлена следующим: 1) в период формирования бизнеса необходимо объединять учетные данные предприятий, функционирующих в различных отраслях, с различной спецификой деятельности (иногда необходимо объединять финансовую сферу и промышленность), 2) необходимо консолидировать информацию, подготовленную в других национальных системах, где могут не совпадать принципы построения планов счетов, их наименования, составляющие их счета и субсчета (организации, функционирующие в Украине, Белоруссии, Казахстане); 3) российский План счетов, разработанный Минфином 10 лет назад, не вполне отвечает целям управленческой и международной финансовой отчётности.

В целях построения планов счетов для трансформации отчетности в МСФО-отчетность, определены следующие принципы:

1) самостоятельность организации при построении плана счетов;

2) построение на основе принципов МСФО, основных отчетных форм и примечаний, специфики деятельности организации;

3) унификации применяемых счетов и корреспонденций для группы компаний;

4) независимость от правовой базы.

Проанализировав существующие на практике виды планов счетов, автор может предложил классификации, приведенные в Табл.2.

Также в диссертации была предложена следующая методика построения плана счетов:

1) определение сферы применения плана счетов;

2) выделение отраслевых совокупностей (для групп, финансово-промышленные группы, промышленные группы и пр.);

3) выделение основных сегментов, дивизионов (бизнесов);

Таблица 2. Классификация счетных планов

Признак классификации

Группировка

В зависимости от специфики сферы деятельности

• План счетов коммерческих организаций, в т.ч. с учетом отраслевых особенностей: страховые компании, негосударственные пенсионные фонды, агропромышленный комплекс, малый и средний бизнес

• План счетов государственных (муниципальных) учреждений

• План счетов кредитных учреждений

В зависимости от деления счетов на классы

• Исходя из принципа последовательности учета хозяйственных процессов

• Исходя из принципа структуры отчетности

В зависимости от подсистемы бухгалтерского учета

• Финансовый

• Управленческий

• Налоговый

• План счетов для МСФО

В зависимости от возможности взаимодействия различных учетных систем

• Интегрированный (с использованием счетов-экранов)

• Автономные с передачей отдельной информации через отдельные счета

• Параллельные (без взаимодействия)

В зависимости от техники переноса информации из одной информационной системы в другую

• Сопоставимые (возможно установить соответствие счетов в разных системах (мэппинг счетов)

• Не сопоставимые (невозможно установить соответствие счетов в разных системах)

В зависимости от способа кодирования информации

• С использование только цифрового кодирования,

• С использование буквенно-цифрового кодирования,

• С использованием статей с наименованием (словоформ),

• С использованием цифр и словоформы

В зависимости от степени детализации счетов

• С выделением субконто

• Без выделении субконто

В зависимости от способа построения

• Иерархическая система построения

• Матричная система построения

• Линейная система построения

• Фасетная система построения

В зависимости от разработчика

• Унифицированные (единые)

• Рабочий

4) определение формата предоставление отчетных форм: внеоборотные/оборотные, в порядке убывания ликвидности, расходы по функции или по характеру;

5) моделирование агрегированных отчетных форм, выделение существенных статей отчетности;

6) выбор способа кодирования объектов и признаков;

7) моделирование структуры объекта, т.е. составляющих его компонентов, с точки зрения раскрытия информации в примечаниях к финансовой отчетности, т.е. моделирование адресного признака;

8) моделирование необходимых трансформационных преобразований, т.е. содержательного признака;

9) объединение адресного и содержательного признака объекта;

10) кодирование объектов;

11) выбор способа построения плана счетов;

12) определение основных корреспонденций.

Построение плана счетов начинается с определения предметной области - это трансформационный план счетов для цели МСФО. Далее необходимо проанализировать структуру бизнеса компании, определив существенные операционные сегменты, что поможет правильно смоделировать отчетные формы.

Вариантов построения агрегированных форм несколько: а) включить статьи, присущие только деятельности компании; б) сформировать агрегированную форму на основании минимальных статей перечисленных в МСФО (IAS) 1; в) сформировать форму отчетности с учетом всей информации, которую разрешено раскрывать в отчете о финансовом положении и отчете о совокупной прибыли.

Структура Плана счетов финансового учёта повторяет структуру двух основных отчётов: отчета о финансовом положении и отчета о совокупной прибыли, что без дополнительных процедур позволяет видеть основные финансовые показатели в оборотно-сальдовой ведомости.

На следующем этапе необходимо выбрать способ кодирования. Наиболее простой и понятный способ кодирования, по мнению автора, это иерархический-матричный, для создания более сложных планов счетов возможно к этому способу применить фасетный способ для ряда признаков. Автор предлагает смешанный способ кодирования с сочетание буквенных и цифровых символов.

Нумерация счетов строиться следующим образом. В код счета ввести буквенное обозначение элемента финансовой отчетности и его классификацию, например, актив - А, внеоборотный актив - ВА (NC (Non-current Assets)) и т.д. При кодировании возможно применять аббревиатуру английских наименований, потому что отчетность по МСФО в настоящее время в большинстве случаев готовится на двух языках, т.к. предназначена для использования на международных рынках, что позволит правильно соотнести счета в структуре отчетности, произвести объединение объектов. Далее присоединяется цифровой код, которым кодируется сам объект плана счетов с учетом адресных и содержательных признаков.

Номер счета баланса состоит из следующих знаков:

Знаки

У

-

У

У

.

Х

Х

.

Х

.

Х

Х

Номер знака

1

2

3

4

5

6

7

8

Порядок счета

1

2

3




Pages:     | 1 | 2 || 4 |
 





 
© 2013 www.dislib.ru - «Авторефераты диссертаций - бесплатно»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.