авторефераты диссертаций БЕСПЛАТНАЯ РОССИЙСКАЯ БИБЛИОТЕКА - WWW.DISLIB.RU

АВТОРЕФЕРАТЫ, ДИССЕРТАЦИИ, МОНОГРАФИИ, НАУЧНЫЕ СТАТЬИ, КНИГИ

 
<< ГЛАВНАЯ
АГРОИНЖЕНЕРИЯ
АСТРОНОМИЯ
БЕЗОПАСНОСТЬ
БИОЛОГИЯ
ЗЕМЛЯ
ИНФОРМАТИКА
ИСКУССТВОВЕДЕНИЕ
ИСТОРИЯ
КУЛЬТУРОЛОГИЯ
МАШИНОСТРОЕНИЕ
МЕДИЦИНА
МЕТАЛЛУРГИЯ
МЕХАНИКА
ПЕДАГОГИКА
ПОЛИТИКА
ПРИБОРОСТРОЕНИЕ
ПРОДОВОЛЬСТВИЕ
ПСИХОЛОГИЯ
РАДИОТЕХНИКА
СЕЛЬСКОЕ ХОЗЯЙСТВО
СОЦИОЛОГИЯ
СТРОИТЕЛЬСТВО
ТЕХНИЧЕСКИЕ НАУКИ
ТРАНСПОРТ
ФАРМАЦЕВТИКА
ФИЗИКА
ФИЗИОЛОГИЯ
ФИЛОЛОГИЯ
ФИЛОСОФИЯ
ХИМИЯ
ЭКОНОМИКА
ЭЛЕКТРОТЕХНИКА
ЭНЕРГЕТИКА
ЮРИСПРУДЕНЦИЯ
ЯЗЫКОЗНАНИЕ
РАЗНОЕ
КОНТАКТЫ


Pages:     | 1 | 2 || 4 |

Развитие методики оценки аудиторских рисков в процессе аудита

-- [ Страница 3 ] --
  • анализ аудиторских рисков должен начинаться с внешней среды коммерческой организации, затем анализу подлежит внутренняя среда;
  • системный подход в процессе оценки аудиторских рисков должен выражаться в использовании систематизированных источников информации о рисках, классификации аудиторских рисков, а также методов сбора информации о рисках;
  • для неотъемлемых рисков и рисков СВК должен быть разработан соответствующий набор методик их оценки.

Методологические подходы к оценке аудиторских рисков должны удовлетворять текущим требованиям стандартов аудиторской деятельности, а также другим применимым нормативным актам. Особое значение имеет отражение в применяемых методиках современных экономических тенденций и различного рода особенностей макро- и микросреды, способных оказывать влияние на аудируемое лицо в краткосрочной и долгосрочной перспективе.

Заметим, что большинство современных методик оценки аудиторских рисков не несут в себе качественных инструментов оценки риска. На наш взгляд, приемлемая методика оценки неотъемлемых рисков должна обладать следующими свойствами:

  • оценка рисков должна осуществляться посредством анализа как внешних факторов, оказывающих влияние на коммерческую организацию, так и внутренних факторов, способных создать риски, которые организация не сможет контролировать;
  • каждая выявленная рисковая ситуация должна быть оценена при помощи единого подхода к оценке аудиторских рисков;
  • решающая роль в выявлении и оценке неотъемлемого риска должна принадлежать непосредственно аудитору; допускается привлечение независимых специалистов в области, где аудитор может не обладать необходимым объемом знаний. Аудитор должен учитывать мнение лиц, ответственных за подготовку бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также менеджмента компании, но неуклонно проявлять профессиональный скептицизм;
  • целесообразно вести внутрифирменные наработки по выявлению неотъемлемых рисков в разрезе отраслевой специализации, что позволит оптимизировать и повысить эффективность любой применяемой методики выявления неотъемлемых рисков.

Оценка риска необнаружения (как функции риска существенного искажения и общего аудиторского риска), проведенная аудитором, должна быть увязана с объемом выборки, применимой к совокупности, подверженной риску, причем это относится как к количественной оценке риска, так и к качественной. Необходимо отметить, что большинство методик количественной оценки рисков и способов расчета размера выборки для детальных тестов не являются интегрированными, и, следовательно, представляется невозможным применить риск-ориентированный подход в полной мере. На наш взгляд, приемлемая методика оценки аудиторских рисков должна содержать инструменты применения полученной информации в разработке элементов дальнейших аудиторских процедур. Для этого необходимо связать качественную сторону оценки риска с ее количественной интерпретацией, которую можно включить в числовую модель.

Наиболее оптимальным решением для составления качественного набора характеристик выявленного риска будет его подразделение на высокий, средний и низкий, что вызовет меньшее количество затруднений в оценке по сравнению, например, с числовой оценкой от одного до пяти. Распределение оценок должно зависеть от того, насколько выявленный риск может отдельно от других повлиять на искажение бухгалтерской (финансовой) отчетности в целом (высокий риск), искажение существенного сальдо, оборота или раскрытия информации (средний риск) и любого другого искажения (низкий риск), которое в совокупности с другими рисками может привести к существенному искажению элемента бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Далее всем трем вариантам оценки присваивается числовая характеристика, как в таблице 1, которая количественно отражает уровень риска.

Таблица 1 – Типы количественной оценки неотъемлемых рисков

и рисков системы внутреннего контроля1

Тип риска

Количественная оценка

Высокий

1

Средний

0.5

Низкий

0.33

Из мультипликативной модели АР = НР х РСВК х РН мы рассчитываем риск необнаружения как РН = АР / (НР х РСВК). Таким образом, имея в распоряжении желаемый уровень общего аудиторского риска и осуществив оценку неотъемлемого риска и риска средств внутреннего контроля, можно получить количественную оценку риска необнаружения. При допущении, что необходимо достигнуть уровня аудиторского риска в 5%, расчет неотъемлемого риска представлен в таблице 2.

Таблица 2 – Расчет риска необнаружения2

НР

РСВК

Риск существенного искажения (A x B)

АР

РН (D/C)

А

В

С

D

E

1

1

1

5%

5%

1

0.5

0.5

5%

10%

1

0.33

0.33

5%

15%

0.5

1

0.5

5%

10%

0.5

0.5

0.25

5%

20%

0.5

0.33

0.165

5%

30%

0.33

1

0.33

5%

15%

0.33

0.5

0.165

5%

30%

0.33

0.33

0.100*

5%

50%



Pages:     | 1 | 2 || 4 |
 





 
© 2013 www.dislib.ru - «Авторефераты диссертаций - бесплатно»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.