авторефераты диссертаций БЕСПЛАТНАЯ РОССИЙСКАЯ БИБЛИОТЕКА - WWW.DISLIB.RU

АВТОРЕФЕРАТЫ, ДИССЕРТАЦИИ, МОНОГРАФИИ, НАУЧНЫЕ СТАТЬИ, КНИГИ

 
<< ГЛАВНАЯ
АГРОИНЖЕНЕРИЯ
АСТРОНОМИЯ
БЕЗОПАСНОСТЬ
БИОЛОГИЯ
ЗЕМЛЯ
ИНФОРМАТИКА
ИСКУССТВОВЕДЕНИЕ
ИСТОРИЯ
КУЛЬТУРОЛОГИЯ
МАШИНОСТРОЕНИЕ
МЕДИЦИНА
МЕТАЛЛУРГИЯ
МЕХАНИКА
ПЕДАГОГИКА
ПОЛИТИКА
ПРИБОРОСТРОЕНИЕ
ПРОДОВОЛЬСТВИЕ
ПСИХОЛОГИЯ
РАДИОТЕХНИКА
СЕЛЬСКОЕ ХОЗЯЙСТВО
СОЦИОЛОГИЯ
СТРОИТЕЛЬСТВО
ТЕХНИЧЕСКИЕ НАУКИ
ТРАНСПОРТ
ФАРМАЦЕВТИКА
ФИЗИКА
ФИЗИОЛОГИЯ
ФИЛОЛОГИЯ
ФИЛОСОФИЯ
ХИМИЯ
ЭКОНОМИКА
ЭЛЕКТРОТЕХНИКА
ЭНЕРГЕТИКА
ЮРИСПРУДЕНЦИЯ
ЯЗЫКОЗНАНИЕ
РАЗНОЕ
КОНТАКТЫ


Pages:   || 2 | 3 | 4 |

Разработка модели и инструментария оценки риска неуплаты таможенных платежей

-- [ Страница 1 ] --

На правах рукописи

Федорова Светлана Владимировна

РАЗРАБОТКА МОДЕЛИ И ИНСТРУМЕНТАРИЯ ОЦЕНКИ РИСКА НЕУПЛАТЫ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ

Специальность 08.00.13 - Математические и инструментальные

методы экономики

АВТОРЕФЕРАТ

диссертации на соискание ученой степени

кандидата экономических наук

Москва – 2011

Диссертационная работа выполнена на кафедре «Прикладной информатики в экономике» Государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Московский государственный университет экономики, статистики и информатики (МЭСИ)».

Научный руководитель

доктор экономических наук, профессор Тельнов Юрий Филиппович

Официальные оппоненты

доктор технический наук, профессор Селетков Сергей Николаевич

кандидат экономических наук

Реснин Максим Олегович

Ведущая организация

Всероссийский заочный финансово-экономический институт (ВЗФЭИ)

Защита состоится «22» июня 2011 в 14:00 часов на заседании диссертационного совета Д.212.151.01 в ГОУ ВПО «Московский государственный университет экономики, статистики и информатики (МЭСИ)» по адресу: 119501, г. Москва, ул. Нежинская, д.7.

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке в ГОУ ВПО «Московский государственный университет экономики, статистики и информатики (МЭСИ)».

Автореферат разослан « 20 » мая 2011 г.

Ученый секретарь

диссертационного совета Д.212.151.01

кандидат технических наук, доцент И.Н. Мастяева

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность темы исследования. Одним из основных источников пополнения доходной части федерального бюджета в Российской Федерации на сегодняшний день являются налоговые доходы. В 2010 году 65% налоговых доходов составили поступления от уплаты таможенных платежей1. Вместе с тем за последние пять лет выявлено существенное отклонение уровня фактически уплаченных таможенных платежей от плановых. Одной из причин этого является несвоевременное поступление денежных средств при выпуске товара под обеспечение, которое связано с уклонением участников внешнеэкономической деятельности (ВЭД) от выполнения обязательств по срокам внесения суммы начисленных таможенных платежей на счета таможенных органов. Таким образом, при принятии решения о выпуске товара под обеспечение на этапе декларирования товара возникает определенный риск их неуплаты.

Важным аспектом уплаты таможенных платежей является обоснованность принятия решения таможенными органами при выпуске товара под обеспечение. В настоящее время этот процесс осуществляется на основе оценивания вероятности неуплаты таможенных платежей экспертным путем, а также с помощью методической базы, что требует значительного времени.

В настоящее время указанный вид риска не включен в группу рисков при таможенном оформлении. Отсутствие методологии и единой системы оценки риска приводит к тому, что количество случаев несвоевременного выполнения обязательств участниками ВЭД за последние два года увеличилось. В связи с этим необходимо разработать мероприятия для обеспечения своевременного поступления таможенных платежей в федеральный бюджет.

Указанные обстоятельства вызывают необходимость исследовать процессы, связанные с уплатой таможенных платежей, осуществить выбор методов проведения анализа данных и разработать соответствующую модель для выявления и оценки риска неуплаты таможенных платежей на основе анализа данных, предоставленных участником ВЭД при таможенном офорилении. Это позволит повысить обоснованность процесса принятия решения по выпуску товара под обеспечение, а также стабилизировать поступление таможенных платежей в федеральный бюджет.

Степень научной проработанности темы. Вопросы сущности и значения таможенных платежей раскрыты в трудах российских ученых и практиков Л.Т. Гиляровской, А.Н. Козырина, В.Г. Панскова, В.М. Пушкаревой, В.В. Покровской, Т.А. Тулуповой, Г.И. Чекмарева, С.Д. Шаталова, С.Т.Ящишина.

Исследования таможенных платежей в таких аспектах, как анализ места таможенных платежей в структуре доходов федерального бюджета, правовое регулирование их уплаты, контроль уклонения от уплаты представлены в работах А.А. Артемьева, А.А. Ашмарина, Н.И. Землянской, М.В. Калинина, Е.П. Коваленко, А.Р. Кондратюка, В.П. Шавшиной.

Понятие, подходы и методы управления рисками освещаются в трудах С.Н. Воробьева, В.М. Гранатурова, М.В. Грачевой, Б.А. Лагоши, Л.Н.Мамаевой, Т.Я. Нерсисяна, Н.А. Рыхтиковой, Е.Ю. Хрусталева. Основные зарубежные публикации об исследованиях рисков, разработке показателей, по которым можно измерить риск, связаны с именем известного американского экономиста Ф. Найта. В числе зарубежных авторов следует отметить работы Э. Альтмана, М. Баттеруорта, П. Бернстайш, Т. Коха, Э. Кэрри, П. Надлера, Дж.Пикфорда, П. Рлуза, Дж.Ф. Синки мл., Р.Стульца, Н. Тэрнбулла.

Методы управления таможенными рисками получили развитие в работах А.П. Бойко, М.О. Реснина, И.В. Соловьевой, Н.А. Шаланиной, Н.В.Ширкуновой. В целом теоретические основы управления риском проработаны. Также раскрыты математические методы анализа и управления рисками при таможенном оформлении, связанные с недостоверной классификацией товаров. Вместе с тем, вопросы математической и инструментальной поддержки принятия решения управления рисками при обеспечении уплаты таможенных платежей остаются в полной мере не исследованными.

Отмеченные обстоятельства потребовали проведения исследования, определили его логику, научную новизну и практическую значимость.

Цель и задачи исследования. Целью диссертационной работы является разработка модели оценки риска неуплаты таможенных платежей и инструментария поддержки принятия решения при выпуске товара под обеспечение.

Для достижения указанной цели в работе поставлены и решены следующие задачи:

  1. Провести анализ динамики поступления таможенных платежей в федеральный бюджет по товарам, выпущенным под обеспечение, и обосновать необходимость включения риска неуплаты таможенных платежей при обеспечении в группу рисков таможенного оформления.
  2. Построить модель оценки риска неуплаты таможенных платежей при выпуске товара под обеспечение на основе отобранных факторных признаков, влияющих на уровень риска.
  3. Сформулировать концептуальные положения создания и использования информационной системы поддержки принятия решения (СППР) при выпуске товара под обеспечение.
  4. Разработать архитектуру СППР, реализующей модель оценки риска неуплаты таможенных платежей при выпуске товара под обеспечение.
  5. Разработать методику применения СППР при выявлении риска неуплаты таможенных платежей и провести оценку эффективности ее применения.

Объектом исследования являются таможенные платежи, поступающие в бюджет Российской Федерации.

Предметом исследования являются методы оценки рисков, связанные с неуплатой в срок таможенных платежей, и инструментарий поддержки принятия решений.

Область исследования. Работа выполнена в соответствии с п. 1.4 «Разработка и исследование моделей и математических методов анализа микроэкономических процессов и систем: отраслей народного хозяйства, фирм, и предприятий, домашних хозяйств, рынков, механизмов формирования спроса и потребления, способов количественной оценки предпринимательских рисков и обоснования инвестиционных решений» и п. 2.5. «Разработка концептуальных положений использования новых информационных и коммуникационных технологий с целью повышения эффективности управления в экономических системах» Паспорта специальности ВАК Минобрнауки России (экономические науки) по специальности 08.00.13 - Математические и инструментальные методы экономики.

Теоретическая и методологическая основа исследования. Теоретическую основу составили работы отечественных и зарубежных специалистов в области системного анализа, моделирования рисковых ситуаций, математической статистики, а также исследования в области разработки систем поддержки принятия решений. В работе исследованы следующие методы оценки риска: метод экспертных оценок, метод аналогий и методы, основанные на применении математической статистики и математического программирования.

В качестве основы программного инструментария для моделирования рисков неуплаты таможенных платежей применялся статистический пакет прикладных программ (ППП) SPSS. Для создания инструментария поддержки принятия решения использовались программная среда разработки приложений Delphi 7 и система управления базами данных (БД) Oracle. Для извлечения, преобразования и загрузки данных в аналитическую БД применялось инструментальное средство Oracle Warehouse Builder.

Научная новизна. Научная новизна исследования состоит в разработке модели оценки риска неуплаты таможенных платежей при выпуске товара под обеспечение, а также инструментария для ее поддержки.

Наиболее существенные результаты, полученные лично автором и составляющие научную новизну, заключаются в следующем:

  1. На основе анализа динамики поступления деклараций на товары, выпущенных под обеспечение уплаты таможенных платежей, впервые предложено включить в классификацию рисков при таможенном оформлении риск неуплаты таможенных платежей при обеспечении, что позволит повысить обоснованность принятия решения таможенными органами при выпуске товара под обеспечение.
  2. Разработана логит-модель оценки риска неуплаты таможенных платежей при обеспечении, которая отличается от существующих подходов формированием зависимости нарушения срока уплаты таможенных платежей от факторных признаков декларации на товары с учетом специфики федеральных округов и позволяет определить вероятность нарушения таможенного законодательства при выпуске товара под обеспечение.
  3. Сформулированы концептуальные положения построения и использования СППР, которые в отличие от существующих систем предполагают динамическое обновление модели оценки риска на оперативном уровне в соответствии с профилем риска для выявления рисковых ситуаций. При этом построение и актуализация модели осуществляется на стратегическом уровне с применением центральной базы данных деклараций на товары, что повышает точность модели.
  4. Разработана архитектура системы поддержки принятия решений, которая отличается от существующих систем использованием профиль риска для осуществления динамической настройки на актуализированный перечень факторных признаков и позволяет проводить объективный анализ данных деклараций для оценки риска неуплаты таможенных платежей при обеспечении.
  5. Разработана новая методика применения СППР для выявлении рисковых случаев неуплаты таможенных платежей. Ее использование способствует повышению объективности и обоснованности принятия решения о выпуске товара под обеспечение.

Теоретическая и практическая значимость работы. Теоретическая значимость заключается в определении подходов к моделированию рисков неуплаты таможенных платежей в зависимости от выбора факторных признаков и разработке концептуальных положений построения и методики построения модели оценки риска неуплаты таможенных платежей при обеспечении.

Практическая значимость работы состоит в разработке инструментария поддержки принятия решения, позволяющего проводить оценку риска неуплаты таможенных платежей, и тем самым способствует сокращению случаев нарушения сроков уплаты таможенных платежей и своевременному поступлению таможенных платежей в федеральный бюджет.

Апробация результатов исследования. Результаты докладывались на 9-й Российской научно-практической конференции «Реинжиниринг бизнес-процессов на основе современных информационных технологий» (г. Москва) в 2006 г., на 10-й Российской научно-практической конференции «Реинжиниринг бизнес-процессов на основе современных информационных технологий» (г. Москва) в 2007 г., на 11-й Российской научно-практической конференции «Реинжиниринг бизнес-процессов на основе современных информационных технологий» (г. Москва) в 2008г.

Основные результаты диссертационного исследования внедрены в деятельность отдела таможенных платежей Оренбургской таможни при принятии решения о выпуске товара под обеспечение уплаты таможенных платежей и используются в учебном процессе Московского государственного университета экономики, статистики и информатики при обучении дисциплине «Информационно-аналитические системы».

Публикации. По теме диссертационного исследования опубликовано 7 научных работ общим объемом 1,81 п.л., из них 3 работы опубликовано в изданиях, рекомендованных ВАК, объемом 1,12 п.л.

Структура и объем диссертационной работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы, содержит 2 приложения. Основной текст содержит 26 рисунков, 14 таблиц.

СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ

Во введении обоснована актуальность темы диссертации, описана степень изученности проблемы, сформулированы цель и задачи исследования, определены объект, предмет и методы исследования, раскрыты научная новизна, теоретическая и практическая значимость полученных результатов.

Первая группа вопросов, рассматриваемых в диссертации, связана с исследованием понятия риска при таможенном оформлении, процессов обеспечения уплаты таможенных платежей и управления рисками в таможенном деле, анализом подходов к построению моделей оценки рисков.

Значительную долю в структуре доходов от внешнеэкономической деятельности составляют таможенные платежи2

. Обеспечение уплаты таможенных платежей следует рассматривать как механизм гарантии выполнения обязательств перед государством со стороны участника ВЭД. Смысл этого механизма состоит в том, что участник ВЭД вправе внести один из видов обеспечения, а таможня – выпустить товар, что крайне важно для сокращения времени таможенного оформления и увеличения скорости товарооборота. Несмотря на это, в результате проведенного анализа данных деклараций на товары (ДТ) выявлены случаи несвоевременного выполнения обязательств участниками ВЭД при выпуске товара под обеспечение.

Установлено, что к 2010 году количество ДТ с признаками нарушения сроков уплаты таможенных платежей выросло более чем в два с половиной раза по сравнению с 2006 годом, при этом данный рост нельзя объяснить только изменением общего количества ДТ. Анализ сезонной динамики поступления ДТ с признаками нарушения позволил выделить два периода длительностью 6 месяцев каждый: для первого периода (с февраля по июль) характерен существенный рост количества ДТ с нарушениями, для второго (с августа по январь) – существенное снижение. Наиболее активными месяцами в году по количеству ДТ с нарушениями являются май (до 45% больше, чем в среднем за год), март и июль (до 25% больше).

Несмотря на это, риск неуплаты таможенных платежей в настоящее время не включен в группу рисков при таможенном оформлении. Это связано с отсутствием соответствующих методик выявления рисков неуплаты таможенных платежей при выпуске товара под обеспечение. В настоящее время на этапе принятия решения таможенный инспектор, выступающий в качестве лица, принимающего решение (ЛПР), использует личный опыт и методическую базу. Такой подход не позволяет учитывать информацию и знания, накопленные инспекторами других таможенных органов, при принятии решения и приводит к возникновению случаев нарушений со стороны участников ВЭД таможенного законодательства. В связи с этим предложено включить риск неуплаты таможенных платежей при обеспечении в перечень рисков, возникающих при таможенном оформлении, выявить факторы, влияющие на уровень риска, и разработать модель оценки риска.

В диссертационной работе проведен анализ подходов к процессу управления таможенными рисками в России, в результате чего определены подпроцессы, требуемые для организации процесса управления риском неуплаты таможенных платежей при обеспечении (рисунок 1).

 Процесс управления риском неуплаты таможенных платежей при-1



Pages:   || 2 | 3 | 4 |
 





 
© 2013 www.dislib.ru - «Авторефераты диссертаций - бесплатно»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.