авторефераты диссертаций БЕСПЛАТНАЯ РОССИЙСКАЯ БИБЛИОТЕКА - WWW.DISLIB.RU

АВТОРЕФЕРАТЫ, ДИССЕРТАЦИИ, МОНОГРАФИИ, НАУЧНЫЕ СТАТЬИ, КНИГИ

 
<< ГЛАВНАЯ
АГРОИНЖЕНЕРИЯ
АСТРОНОМИЯ
БЕЗОПАСНОСТЬ
БИОЛОГИЯ
ЗЕМЛЯ
ИНФОРМАТИКА
ИСКУССТВОВЕДЕНИЕ
ИСТОРИЯ
КУЛЬТУРОЛОГИЯ
МАШИНОСТРОЕНИЕ
МЕДИЦИНА
МЕТАЛЛУРГИЯ
МЕХАНИКА
ПЕДАГОГИКА
ПОЛИТИКА
ПРИБОРОСТРОЕНИЕ
ПРОДОВОЛЬСТВИЕ
ПСИХОЛОГИЯ
РАДИОТЕХНИКА
СЕЛЬСКОЕ ХОЗЯЙСТВО
СОЦИОЛОГИЯ
СТРОИТЕЛЬСТВО
ТЕХНИЧЕСКИЕ НАУКИ
ТРАНСПОРТ
ФАРМАЦЕВТИКА
ФИЗИКА
ФИЗИОЛОГИЯ
ФИЛОЛОГИЯ
ФИЛОСОФИЯ
ХИМИЯ
ЭКОНОМИКА
ЭЛЕКТРОТЕХНИКА
ЭНЕРГЕТИКА
ЮРИСПРУДЕНЦИЯ
ЯЗЫКОЗНАНИЕ
РАЗНОЕ
КОНТАКТЫ


Pages:     | 1 | 2 || 4 |

Развитие методики внутреннего стратегического аудита в коммерческих организациях

-- [ Страница 3 ] --

На основе использования выявленных различий между системами внутрихозяйственного стратегического контроля и стратегического внутреннего аудита, базирующегося на требованиях международных стандартов аудита (МСА) и международных стандартов внутреннего аудита (МСВА), было сформулировано авторское понимание цели и задач внутреннего стратегического аудита. Основное назначение стратегического контроля – это координация и контроль этапов стратегического управления, обеспечение обратной связи между элементами системы стратегического управления. В то время как назначением стратегического аудита является в первую очередь оценка качества и эффективности функционирования системы внутреннего стратегического контроля и проверка достоверности информации стратегического (прогнозного) характера, раскрываемой в отчетности. Основные задачи внутреннего стратегического аудита представлены на рисунке 1.

Рисунок 1 – Основные задачи внутреннего стратегического аудита

При организации внутреннего стратегического аудита, определении его объектов, целей и задач, аудиторских процедур получения надлежащих и достаточных доказательств необходимо учитывать его организационные, методологические, методические и технические аспекты. Для достижения этих целей в диссертации была разработана соответствующая модель, позволяющая учесть специфику внутреннего стратегического аудита в коммерческих организациях (рис. 2). Разработанная модель внутреннего стратегического аудита основана на идентификации и структурировании объектов, целей и задач, методов и процедур внутреннего стратегического аудита в целях получения аудиторских доказательств, позволяет достоверно аргументировать и обосновывать выводы и рекомендации внутреннего аудитора по результатам проверки, что обеспечивает его высокое качество.

В существующей системе международных и российских стандартов аудита цель и задачи, объекты и функции внутреннего контроля определены в целом, без учета специфики стратегического контроля. В системе международных стандартов внутреннего аудита (МСВА) широко освещены вопросы организации внутреннего аудита в хозяйствующих субъектах, однако они не учитывают особенности стратегического аудита. В связи с чем возникли предпосылки к разработке отдельного стандарта внутреннего стратегического аудита, содержащего комплекс соответствующих методик, основанных на использовании возможностей инструментов стратегического

Рисунок 2 – Модель внутреннего стратегического аудита2

аудита. Проведенное исследование позволило сформировать необходимую теоретико-методологическую основу для разработки стандарта и комплекса методик внутреннего стратегического аудита.

Разработанный в диссертации стандарт внутреннего аудита – Правило (стандарт) службы внутреннего аудита «Внутренний стратегический аудит» – состоит из следующих 8 разделов: Общие положения стандарта; Основные понятия и определения, используемые в стандарте; Принципы организации и функционирования внутреннего стратегического аудита; Объекты внутреннего стратегического аудита; Этапы внутреннего стратегического аудита; Состав источников внутреннего стратегического аудита; Методы и процедуры внутреннего стратегического аудита; Рабочая документация внутреннего аудитора. Предлагаемый стандарт выделяет и определяет объекты, методы и этапы аудита, а также содержит характеристику соответствующего каждому этапу инструментария аудита и позволяет внутренним аудиторам обеспечить достижение поставленных в плане проверки задач, обосновать сделанные по ходу проверки выводы и аргументировать их в аудиторском отчете по результатам проверки.

Для решения проблем методического обеспечения СВСК был разработан комплекс соответствующих методик, включающий: 1) методику оценки эффективности системы стратегического контроля; 2) методику оценки качества информации стратегического (прогнозного) характера, содержащейся в финансовой и управленческой отчетности коммерческой организации; 3) методику аудита отчетности, составленной по специальным правилам; 4) методику аудита стратегии развития организации, и основанный на использовании возможностей инструментов стратегического аудита, который может быть использован как основа для дальнейшего развития теоретических представлений о специфике стратегического аудита.

В связи с тем, что в ходе проведения анкетирования коммерческих организаций юга России, было выявлено отсутствие в структуре большей части организаций подразделений, выполняющих функции стратегического аудита, аудит стратегии развития организации рассматривается нами как самостоятельная часть стратегического аудита, которая может осуществляться либо имеющимися у предприятий контрольными службами, либо аудиторскими фирмами. По этой причине методика аудита стратегии развития организации выделена в самостоятельную главу диссертационного исследования. В ходе проведенного исследования определена информационная база внутреннего стратегического аудита коммерческой организации и предложена система качественных и количественных показателей ее оценки, состоящая из пяти блоков полезной информации, обеспечивающих сбор достаточных и надлежащих аудиторских доказательств и формирующих информационную базу стратегического аудита:

Как доказано в работе эффективность функционирования стратегического аудита во многом зависит от качества и количества (достаточности) информации, формируемой в информационном пространстве организации, что и определяет необходимость постоянного совершенствования требований к данной информации, ее составу и срокам представления.

Во второй главе «Организационно-методические аспекты внутреннего стратегического аудита» раскрыты три авторские методики внутреннего стратегического аудита:

1. Методика оценки организации и эффективности функционирования системы (или элементов) внутреннего стратегического контроля.

2. Методика аудита достоверности и полноты раскрытия информации стратегического (прогнозного) характера в финансовой и управленческой отчетности коммерческой организации.

3. Методика аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности, составленной по специальным правилам.

Каждая методика включает:

  • методологические аспекты – цель, задачи, объекты, источники информации для проверки;
  • инструментарий стратегического аудита – методы и приемы аудита, контрольные процедуры, этапы проверки, направления проверки, классификатор возможных нарушений; 
  • комплекс рабочих документов аудитора.

1. Авторская методика оценки организации и эффективности функционирования системы (или элементов) внутреннего стратегического контроля подробно раскрыта в тексте диссертации, а ее основные элементы представлены в таблице 2.

Таблица 2 – Основные элементы методики оценки организации и

эффективности функционирования СВСК3

Элемент

Характеристика

Цель

Оценка адекватности средств внутреннего стратегического контроля организации целям и задачам стратегического управления коммерческой организации, установление факта их применения к оценке реализуемости и реалистичности выбранных стратегий развития, а также документирование результатов этих процедур

Объекты аудита

  • прочая информация (о хозяйственных рисках в качестве составляющей системы внутреннего контроля) раскрываемая в финансовой отчетности коммерческой организации (в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности);
  • информация об эффективности внутреннего стратегического контроля, раскрываемая в управленческой (корпоративной) отчетности.

Метод

Тестирование СВСК

В диссертации разработан пакет аудиторских документов, включающий в себя тест-опросники, оценочные листы, ориентированные на оценку адекватности средств контроля организации и установку факта их использования, применительно к реализуемости и реалистичности выбранных стратегий развития, а также документирование результатов этих процедур, позволяющее идентифицировать недостатки системы внутреннего контроля коммерческой организации в части стратегического контроля, что, безусловно, является одной из важнейших аудиторских процедур.

Значение предложенной методики оценки заключается в том, что на ее основе будут производиться любые контрольные мероприятия в области стратегического аудита. По своей сути она универсальна и позволяет своевременно и с высокой степенью достоверности оценить не только уровень развития стратегического контроля в отдельной бизнес-единице или корпорации, но и уровень организации и эффективности всей системы стратегического управления, т.к. стратегический контроль является неотъемлемой функцией стратегического управления.

2. Система внутреннего контроля должна гарантировать пользователям информации стратегического (прогнозного) характера, раскрываемой в финансовой и управленческой отчетности коммерческой организации, что приведенная в ней информация позволит им принимать верные управленческие решения. В связи с этим нами разработана методика оценки информации стратегического (прогнозного) характера в финансовой и управленческой отчетности коммерческой организации (таблица 2). Проверка данной информации при аудите призвана обеспечить большую прозрачность бизнеса и полноту информирования.

Таблица 3 – Основные элементы методики оценки качества информации стратегического (прогнозного) характера, содержащейся в финансовой и управленческой отчетности коммерческой организации4

Элемент

Характеристика

Цель

Получение доказательств того, что информация стратегического (прогнозного) характера полно и достоверно представлена в финансовой и управленческой (прогнозной, стратегической, корпоративной и пр.) отчетности

Объекты

аудита

  • информация, содержащаяся в прогнозной отчетности (прогнозный баланс, прогнозный отчет о прибылях и убытках, прогнозный отчет о движении денежных средств);
  • информация, содержащаяся в стратегической отчетности (стратегические балансы, производные балансовые отчеты (иммунизационные, матричные, стратегические, фрактальные, актуарные, хеджированные) и т.п.);
  • информация стратегического (прогнозного) характера, содержащаяся в сводной (консолидированной) финансовой отчетности головной организации (филиалов и представительств);
  • информация стратегического (прогнозного) характера, содержащаяся в статистической отчетности.

Метод

Тестирование «по существу» объектов внутреннего стратегического аудита

В диссертации разработан пакет аудиторских документов, ориентированный на оценку полноты и достоверности раскрытия информации стратегического (прогнозного) характера в финансовой и управленческой отчетности коммерческой организации.

Предлагаемая методика аудита достоверности и полноты раскрытия информации стратегического (прогнозного) характера предприятия обладает гибкостью, и на его основе руководители и специалисты приобретают возможность совершенствования действующей системы планирования, т.е. процесса получения ожидаемой информации с учетом особенностей предприятия и специфики окружающей среды.

3. В связи с расширением объема информации, представляемой коммерческими организациями внешним и внутренним пользователям, к формированию нефинансовой отчетности организации предъявляется все больше требований. В диссертации разработана методика проведения аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности, составленной по специальным правилам, позволяющая установить, что данная информация является адекватной (полезной, значимой), соответствует стратегическим целям компании, ее миссии и была правомерно использована в корпоративном управлении, в связи с чем возникает потребность в ее раскрытии.

В диссертации разработан пакет аудиторских документов, ориентированный на оценку полноты и достоверности раскрытия информации стратегического (прогнозного) характера в отчетности коммерческой организации, составленной по специальным правилам.

Таблица 4 – Основные элементы методики аудита оценки качества

информации стратегического (прогнозного) характера в отчетности,

составленной по специальным правилам5

Элемент

Характеристика

Цель

Получение доказательств того, что информация стратегического (прогнозного) характера полно и достоверно представлена в отчетности, составленной по специальным правилам

Объекты аудита

  • информация стратегического (прогнозного) характера, содержащаяся в отчетности, составленной по специальным правилам
  • информация стратегического (прогнозного) характера, содержащаяся в корпоративной отчетности (отчет в области устойчивого развития, экологический отчет; отчет о социальной и экологической ответственности и т.п.)

Метод

Тестирование «по существу» объектов внутреннего стратегического аудита

Делая вывод, можно сказать, что разработанный комплекс методик оценки качества информации стратегического (прогнозного) характера в финансовой и управленческой отчетности коммерческой организации и бухгалтерской (финансовой) отчетности, составленной по специальным правилам, позволяет установить, что данная информация соответствует стратегическим целям компании, ее миссии и достоверно раскрыта в бухгалтерской финансовой и управленческой отчетности коммерческой организации.

В третей главе «Формирование методики аудита стратегии развития организации» предложены направления методического обеспечения аудита стратегии развития организации, раскрыты методы аудита макросреды функционирования организации и аналитический инструментарий стратегического аудита. Авторкая методика аудита стратегии развития организации детально описана в диссертации, а ее основные элементы представлены в таблице 5.

Таблица 5 – Основные элементы методики аудита стратегии

развития организации6

Элемент

Характеристика

Цель

Проверка обоснованности формирования стратегии развития организации, и определения ее достижимости и реалистичности в современных условиях хозяйствования

Объекты аудита

  • генеральные монетарные, материальные стоимостные и социальные цели
  • планово- контрольные расчеты в условиях определенности и неопределенности внешней среды
  • показатели генерального целевого и стратегического планирования

Метод

  • проведение проверок (тестирование СВСК) эффективности функционирования внутреннего стратегического контроля;
  • проведение проверок (тестирование «по существу») объектов внутреннего стратегического аудита.


Pages:     | 1 | 2 || 4 |
 





 
© 2013 www.dislib.ru - «Авторефераты диссертаций - бесплатно»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.